1、本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。0一、上市前与财务相关的准备工作一、上市前与财务相关的准备工作二、二、一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难三、三、会计师对企业上市融资所发挥的作用会计师对企业上市融资所发挥的作用四、萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战四、萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战五、毕马威中国简介五、毕马威中国简介2022-11-22022-11-
2、2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。1主主 要要 包包 括括 ：会会 计计 记记 录录 不不 全全会会 计计 基基 础础 工工 作作 比比 较较 薄薄 弱弱财财 务务 系系 统统 不不 足足财财 务务 人人 员员 欠欠 缺缺 配配 合合 上上 市市 工工 作作 的的 经经 验验库库 存存 倒倒 推推 审审 计计内内 地地 企企 业业 存存 在在 的的 某某 些些 财财 务务 问问 题题会
3、会 计计 准准 则则 的的 差差 异异 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。2 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)会会 计计 记记 录录 不不 全全因因 时时 间间 流流 逝逝 ，人人 员员 变变 动动 等等 原原 因因 造造 成成 历历
4、 史史 资资 料料 缺缺 失失 。上上 市市 前前 各各 年年 度度 之之 各各 项项 会会 计计 记记 录录 如如 销销 售售 及及 原原 材材 料料 采采 购购 合合 同同 ，固固 定定 资资 产产 采采 购购 合合 同同 及及 竣竣 工工 决决 算算 书书 等等 重重 要要 文文 件件 没没 有有 妥妥 善善 储储 存存 ，影影 响响 拟拟 定定 上上 市市 时时 间间 表表 的的 进进 程程过过 往往 年年 度度 并并 没没 有有 编编 制制 合合 并并 报报 表表 以以 反反 映映 企企 业业 整整 体体 财财 务务 状状 况况 及及 经经 营营 结结 果果2022-11-22022
5、-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。3会会 计计 基基 础础 工工 作作 比比 较较 薄薄 弱弱由由 于于 历历 史史 原原 因因 ，若若 干干 资资 产产 产产 权权 或或 债债 权权 不不 明明 确确账账 账账 核核 对对 、账账 实实 核核 对对 不不 及及 时时 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)2022-11-22022-1
6、1-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。4财财 务务 系系 统统 不不 足足现现 有有 的的 财财 务务 管管 理理 汇汇 报报 系系 统统 不不 足足 ，难难 以以 即即 时时 提提 供供 调调 整整 会会 计计 准准 则则 差差 异异 所所 需需 的的 资资 料料 ，以以 及及 审审 计计 财财 务务 报报 表表 所所 需需 的的 资资 料料 。故故 可可 能能 需需 投投 入入 大
7、大 量量 的的 人人 力力 及及 时时 间间 进进 行行 有有 关关 工工 作作。一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。5财财 务务 人人 员员 欠欠 缺缺 配配 合合 上上 市市 工工 作作 的的 经经 验验不不 熟熟 悉悉 认认 可可 会会 计计 准准 则则 、上上 市市
8、规规 则则 的的 有有 关关 规规 定定 ，影影 响响 上上 市市 工工 作作 效效 率率建建 议议 聘聘 请请 有有 相相 关关 上上 市市 会会 计计 经经 验验 的的 人人 员员 或或 顾顾 问问 协协 助助 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。6库库 存存 倒倒 推推
9、 审审 计计如如 会会 计计 师师 没没 有有 参参 与与 上上 市市 前前 之之 会会 计计 年年 度度 盘盘 点点 ，会会 计计 师师 通通 常常 利利 用用 库库 存存 倒倒 推推 审审 计计 办办 法法 以以 验验 证证 年年 底底 库库 存存 数数 库库 存存 倒倒 推推 审审 计计 一一 般般 只只 适适 用用 于于 已已 设设 置置 健健 全全 的的 库库 存存 进进 出出 记记 录录 的的 公公 司司 。如如 会会 计计 师师 不不 能能 应应 用用 此此 审审 计计 方方 法法 ，可可 能能 需需 要要 出出 具具 对对 库库 存存 有有 保保 留留 意意 见见 的的 审审
10、计计 报报 告告 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。7内内 地地 企企 业业 存存 在在 的的 某某 些些 财财 务务 问问 题题当当 中中 包包 括括 ：财财 务务 报报 表表 的的 编编 制制 仍仍 以以 税税 法法 为为 主主 导导 关关 联联 单单 位位 往往 来来
11、 帐帐 的的 核核 对对 工工 作作固固 定定 资资 产产 暂暂 估估 入入 帐帐 不不 及及 时时收收 入入 截截 止止 性性 差差 异异费费 用用-未未 有有 按按 权权 责责 发发 生生 制制 计计 提提未未 有有 按按 企企 业业 会会 计计 制制 度度 评评 估估 及及 计计 提提 各各 项项 资资 产产 减减 值值 准准 备备 一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊
12、物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。8会会 计计 准准 则则 存存 在在 某某 些些 差差 异异由由 于于 内内 地地 现现 行行 会会 计计 准准 则则 和和 制制 度度 与与 国国 际际 公公 认认 会会 计计 原原 则则 存存 在在某某 些些差差 异异（注）（注），故故 需需 花花 大大 量量 时时 间间 就就 相相 关关 会会 计计 帐帐 项项 及及 报报 表表 的的 披披 露露 作作 出出 调调 整整 及及 与与 财财 务务 人人 员员 解解 释释 有有 关关 调调 整整 ，直直 接接 影影 响响 拟拟 定定 的的 上
13、上 市市 时时 间间 表表 进进 程程(注：相比内地现行会计准则和制度，内地上市公司即将自注：相比内地现行会计准则和制度，内地上市公司即将自20072007年年1 1月月1 1日起适用的中国新会日起适用的中国新会计准则与国际公认会计准则的差异已经缩小）计准则与国际公认会计准则的差异已经缩小）一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关
14、的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。9一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)香港香港/国际与内地现行会计制度的差异国际与内地现行会计制度的差异固定资产成本及重估固定资产成本及重估固定资产借款费用资本化固定资产借款费用资本化投资物业投资物业递延税项递延税项商誉商誉与资产相关的政府专项拨款与资产相关的政府专项拨款研究与开发费用研究与开发费用股票期权计划股票期权计划2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物
15、时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。10一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)香港香港/国际与内地现行会计制度的差异国际与内地现行会计制度的差异(续续)主要差异主要差异香港香港/国际国际财务财务报告准则报告准则中国现行会计中国现行会计准则与制度准则与制度固定资产成本及重估固定资产是以实际成本或重估金额记账，但如果以重估金额记账，则需定期审核固定资产的公允价值，有重大差异时作出调整当账面价值低于可收回金额时，应当计提减值准备，并配有详细的指引固定资产一般是以实际成本记账在国有资产重组、改制上
16、市及企业兼并等国家规定评估情况下应对固定资产价值重估当账面价值低于可收回金额时，应当计提减值准备，但缺乏具体操作指引2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。11一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)香港香港/国际与内地现行会计制度的差异国际与内地现行会计制度的差异(续续)主要差异主要差异香港香港/国际国际财务财务报告
17、准则报告准则中国现行会计中国现行会计准则与制度准则与制度固定资产借款费用资本化用于购建固定资产有关的借款费用可以资本化（不分“专门借款”）予以资本化的利息费用必须是为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用专门借款是指为购建固定资产而专门借入的款项。这种款项应当有明确的用途，即为购建某项固定资产而专门借入的，并应当具有标明该用途的借款合同2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本
18、刊物所载资料行事。12一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)香港香港/国际与内地现行会计制度的差异国际与内地现行会计制度的差异(续续)主要差异主要差异香港香港/国际国际财务财务报告准则报告准则中国中国现行现行会计会计准则与制度准则与制度投资物业为赚取租金或资本增值持有的房地产：公允价值模式；或成本模式：计提折旧，但须披露公允价值无相关规定，视同固定资产处理。2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。
19、任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。13主要差异主要差异香港香港/国际国际财务财务报告准则报告准则中国现行会计中国现行会计准则与制度准则与制度递延税项必须采用纳税影响会计法可选择采用应付税款法一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)香港香港/国际与内地现行会计制度的差异国际与内地现行会计制度的差异(续续)2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不
20、应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。14一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)香港香港/国际与内地现行会计制度的差异国际与内地现行会计制度的差异(续续)主要差异主要差异香港香港/国际国际财务财务报告准则报告准则中国中国现行现行会计会计准则与制度准则与制度商誉正商誉不摊销在检查负商誉的计量适当后将负商誉确认为收益 至少每年作减值测试股权投资差额摊销负商誉进资本公积定期检查是否有减值迹象，如有迹象则进行减值测试2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本
21、所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。15一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)香港香港/国际与内地现行会计制度的差异国际与内地现行会计制度的差异(续续)主要差异主要差异香港香港/国际国际财务财务报告准则报告准则中国中国现行现行会计会计准则与制度准则与制度与资产相关的政府专项拨款资产按实际成本列帐，把拨款列为递延收益，并在有关资产的使用寿命内，系统地、合理地予以确认；或在确认有关资产账面金额时扣除拨款首先将全额拨款确认为一项
22、负债当项目完成后，不需偿还的金额转入资本公积2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。16一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)香港香港/国际与内地现行会计制度的差异国际与内地现行会计制度的差异(续续)主要差异主要差异香港香港/国际国际财务财务报告准则报告准则中国中国现行现行会计会计准则与制度准则与制度研究与开发费用研
23、究的支出在发生时确认为费用当符合一定条件时，企业可将开发费用资本化为无形资产除了自行开发无形资产的注册费和律师费可以资本化外，所有研究费和其他开发费用均须于发生时确认费用2022-11-22022-11-2本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。17一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续续)香港香港/国际与内地现行会计制度的差异国际与内地现行会计制度的差异(续续)主要差异主要差异香港香港/国际国际财务财务报告准则报告准则中国中国现行现行会计会计准则与制度准则与制度股票期权计划交易形式主导会计处理：权益资本/费用化公允价值无相关规定2022-11-22022-11-2
