1、企业会计综合实训教案企业会计综合实训教案业务业务49 12月月18日日l存货准则的最新变化存货准则的最新变化 企业的包装物和低值易耗品，应当采用企业的包装物和低值易耗品，应当采用或者或者进行摊销；进行摊销；建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料，可以采用转材料，可以采用、或者或者进行摊销。进行摊销。aline.sun业务业务49 12月月18日日 对于符合存货定义和确认条件且对于符合存货定义和确认条件且的周转材料，可以在领用时一次计入成本费用的周转材料，可以在领用时一次计入成本费用，以简化核算。但为加强实物管理，应当在，以简化核算。但为加强实
2、物管理，应当在上进上进行登记。行登记。对于符合存货定义和确认条件且对于符合存货定义和确认条件且的周转材料，按照的周转材料，按照分次计入成本费用。分次计入成本费用。aline.sun业务业务49 12月月18日日 一次转销法一次转销法 （本例采用）（本例采用）aline.sun业务业务49 12月月18日日 分次转销法分次转销法 -1 （介绍）（介绍）aline.sun业务业务49 12月月18日日 分次转销法分次转销法 -2 （介绍）（介绍）aline.sun业务业务50 12月月18日日aline.sun业务业务51 12月月19日日 方法一方法一 （本例采用）（本例采用）aline.sun
3、业务业务51 12月月19日日 方法二方法二 （介绍（介绍-更简单）更简单）aline.sun业务业务52 12月月20日日 方法一方法一 -1aline.sun业务业务52 12月月20日日 方法一方法一 -2aline.sun业务业务52 12月月20日日 方法二方法二 -1aline.sun业务业务52 12月月20日日 方法二方法二 -2aline.sun业务业务53 12月月20日日 方法一方法一 本例采用本例采用 aline.sun业务业务53 12月月20日日 方法二方法二 aline.sun业务业务54 12月月20日日aline.sun业务业务55 12月月23日日 -1al
4、ine.sun业务业务55 12月月23日日 -2aline.sun业务业务56 12月月23日日 -1aline.sun业务业务56 12月月23日日 -2aline.sun业务业务57 12月月23日日 -1aline.sun业务业务57 12月月23日日 -2aline.sun业务业务58 12月月25日日aline.sun业务业务59 12月月25日日aline.sun业务业务59 12月月25日日 国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第1515号号 国家税务总局关国家税务总局关于发布于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告的公告 一一
5、、增值税一般纳税人（以下称纳税人）增值税一般纳税人（以下称纳税人）20162016年年5 5月月1 1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及以及20162016年年5 5月月1 1日后发生的不动产在建工程，其进项税日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分额应按照本办法有关规定分2 2年从销项税额中抵扣，第一年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为年抵扣比例为60%60%，第二年抵扣比例为，第二年抵扣比例为40%40%。上述进项税额中，上述进项税额中，60%60%的部分于取得扣税凭证的当的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中
6、抵扣；期从销项税额中抵扣；40%40%的部分为待抵扣进项税额，于的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第取得扣税凭证的当月起第1313个月从销项税额中抵扣。个月从销项税额中抵扣。aline.sun业务业务59 12月月25日日二、房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。三、三、用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。这是对于不动产在建工程所作出的进一步限制，只有超出原值50%的才可以分2年抵扣销项税额。
7、aline.sun业务业务59 12月月25日日四、对于已经全部抵扣进项税额的货物与服务，专用于不动产在建工程的，已经抵扣进项税额的60%部分仍然可以抵扣，已经抵扣进项税额的40%部分则需要予以进项税额转出，计入待抵扣进项税额进行会计核算，一个自然年以后再一次性抵扣。aline.sun业务业务60 12月月25日日 l工资发放的种类l先付工资l后付工资l月末支付企业理念不同，方法不同aline.sun业务业务60 12月月25日日 l先付工资l1.支付当月工资时分录：借：应付职工薪酬-短期薪酬-工资 实发金额实发金额+代扣个税代扣个税 贷：应交税费-应付个人所得税 代扣个税代扣个税 银行存款
8、实发金额实发金额 aline.sun业务业务60 12月月25日日 l2.分配当月工资时：借：生产成本 （工资总额）制造费用 （工资总额）管理费用 .等 （工资总额）贷：应付职工薪酬 短期薪酬-工资 （实发+个税+保险公积金个人部分）短期薪酬-医疗保险 （单位负担部分）短期薪酬-工伤保险 （单位负担部分）短期薪酬-生育保险 （单位负担部分）短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）离职后福利-养老保险（单位负担部分）离职后福利-失业保险（单位负担部分）工会经费、职工教育经费等 aline.sun业务业务60 12月月25日日 l3.支付保险时分录：借：应付职工薪酬 短期薪酬-工资 （保险个人负担部分
9、）短期薪酬-医疗保险 （单位负担部分）短期薪酬-工伤保险 （单位负担部分）短期薪酬-生育保险 （单位负担部分）离职后福利-养老保险（单位负担部分）离职后福利-失业保险（单位负担部分）贷：银行存款aline.sun业务业务60 12月月25日日 l4.支付公积金时分录：借：应付职工薪酬 短期薪酬-工资 （公积金个人负担部分）短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）贷：银行存款 aline.sun业务业务60 12月月25日日 l5.支付工会经费时分录：借：应付职工薪酬 短期薪酬-工会经费 贷：银行存款 6.支付职工教育经费时分录：借：应付职工薪酬 短期薪酬-职工教育经费 贷：银行存款 aline.sun业务业务60 12月月25日日 l后付工资l1.计提当月工资时：借：生产成本 （工资总额）制造费用 （工资总额）管理费用 .等 （工资总额）贷：应付职工薪酬 短期薪酬-工资 （实发+个税+保险公积金个人部分）短期薪酬-医疗保险 （单位负担部分）短期薪酬-工伤保险 （单位负担部分）短期薪酬-生育保险 （单位负担部分）短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）离职后福利-养老保险（单位负担部分）离职后福利-失业保险（单位负担部分）工会经费、职工教育经费等 aline.sun
