1、增值税申报知识讲解增值税申报知识讲解娄底国税娄底国税1小规模纳税人申报小规模纳税人申报 概概 述述2第一章 概 述文件文件依据依据:u 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局20162016年第1313号公告)u 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局20162016年第2727号公告）u 关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告 （国家税务总局20162016年第3030号公告）3小规模纳税人申报表小规模纳税人申报表小规模纳税人纳税申报表及其附列资料v增值税减免税申报明细表。享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人
2、填报，但仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报。5增值税一般纳税人和小规模纳税人通用资料v增值税预缴税款表 v 适用范围：纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表。申报流程v1、网络抄报税进入增值税发票管理新系统开票软件（金税盘版）后，执行“上报汇总”，即完成抄报税流程。特殊纳税人上门申报可直接报送金税盘或税控盘v2、远程清卡-“上报汇总”执行完毕后，继续执行“远程清卡”，即完
3、成清卡流程。申报流程v3、确认报税清卡完成-点击“报税处理状态查询”点击“增值税专用发票及增值税普通发票”，锁死日期为当前月份的下个月1号0时0分、报税资料是“无”；说明本月报税、清卡成功。v4、申报缴税-到办税服务大厅完成申报缴税流程或办理电子申报申报流程 第第7栏栏“销售使用过的固定资销售使用过的固定资产不含税销售额产不含税销售额”：填写销售自：填写销售自己使用过的固定资产（不含不动己使用过的固定资产（不含不动产，下同）和销售旧货的不含税产，下同）和销售旧货的不含税销售额，销售额销售额，销售额=含税销售额含税销售额/（1+3%）。）。第第8栏栏“税控器具税控器具开具的普通发票不含开具的普通
4、发票不含税销售额税销售额”：填写税：填写税控器具开具的销售自控器具开具的销售自己使用过的固定资产己使用过的固定资产和销售旧货的普通发和销售旧货的普通发票金额换算的不含税票金额换算的不含税销售额。销售额。第第9栏栏“免税销售额免税销售额”：填写销售：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额。服务、不动产有扣除口免税销售额。服务、不动产有扣除项目的纳税人，填写项目的纳税人，填写扣除之前扣除之前的销售的销售额。额。第第10栏栏“小微企业免税销售额小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税
5、政策的填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。免税政策的销售额。个体工商户和个体工商户和其他个人不填写本栏次。其他个人不填写本栏次。填写填写个体工商户和其他个人个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策征增值税政策）的免税销售额，）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。和其他个人填写。填写销售免征增值税的货填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形物及劳务、服务、不
6、动产和无形资产的销售额，不包括符合小微资产的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额策的免税销售额。本栏无数的不需要填报本栏无数的不需要填报增增值税减免税申报明细表值税减免税申报明细表 填写本期按填写本期按征收率计算缴征收率计算缴纳的应纳税额。纳的应纳税额。如减征的按征如减征的按征收率计算收率计算 可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费；税控系统专用设备费用以及技术维护费；个个体工商户出租不动产体工商户出租不动产5%5%的征收率减按的征收率减按1.5%1.5%征收，征收，中间
7、减少的中间减少的3.5%3.5%部分部分 ；销售使用过的固定资销售使用过的固定资产减征的产减征的1%1%。当本期减征额小于或等于第当本期减征额小于或等于第1515栏栏“本期应本期应纳税额纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第减征额大于第1515栏栏“本期应纳税额本期应纳税额”时，按本时，按本期第期第1515栏填写，本期减征额不足抵减部分结转栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。下期继续抵减。填写纳税人本期增值税填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第免税额，免税额根据第9栏栏“免税销售额免税销售额”和征收率计和征收率计算。算。第第1818
8、栏栏“小微企业免税额小微企业免税额”：填：填写符合小微企业免征增值税政策的增写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第值税免税额，免税额根据第1010栏栏“小小微企业免税销售额微企业免税销售额”和征收率计算。和征收率计算。第第1919栏栏“未达起征点免税额未达起征点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第的增值税免税额，免税额根据第1111栏栏“未达起征点销售额未达起征点销售额”和征收率计算。和征收率计算。填写纳税人本期预缴填写纳税人本期预缴的增值税额
9、，但不包括的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。查补缴纳的增值税额。注意事项：1、建筑服务项目或不动产开发项目应按项目分别报送。2、销售额、扣除金额为含税的价款和价外费用、扣除金额。3、预征税额必须按照纳税人的项目实际情况，选择对应的公式进行计算。=主表第主表第16行行“本期应纳税额本期应纳税额减征额减征额”“”“本期数本期数”。根据国家税务根据国家税务总局最新发布的总局最新发布的减免性质及分减免性质及分类表类表所列减免所列减免性质代码、项目性质代码、项目名称填写。同时名称填写。同时有多个减征项目有多个减征项目的，应分别填写。的，应分别填写。第第5列列“免税额免税额”=第第3列列“扣除后免税销售额扣除后免税销售额”征收征收率。率。39THANK YOU
