1、2022-11-61 项目费用管理项目费用管理 主要内容：第1章 什么是费用 第2章 项目预算 第3章 项目控制方法2022-11-63第1章:费用（成本）概述(一一)什么是成本什么是成本?经济学家经济学家,2022-11-64 会计学家:是指财务成本,也就是按照国家会计财务制度,税法要求所核算的一些规范成本.2022-11-65 一.直接材料 二.直接人工 三.制造费用 提取福利费 折旧费2022-11-66 在企业家眼中在企业家眼中:成本则是内涵极其丰富测井工程测井工程2022-11-67从经营角度看从经营角度看:1.直接成本和间接成本直接成本和间接成本 可以直接计入工程项目的成本可以直接
2、计入工程项目的成本 一些项目发生的共同成本一些项目发生的共同成本,归集归集,分配分配 2增量成本和沉没成本增量成本和沉没成本 某安装工程公司投标承包一条生产线，其某安装工程公司投标承包一条生产线，其工程预算：工程预算：投标准备费：20万 固定成本：20万 变动成本：50万 总成本：90万 利润（33%）30万报价 120万 发包方坚持出价60万，安装公司能力富裕。是否接受承包？沉没成本=20+20=40万 增量收入：60万 增量成本;50万 增量利润：6050=10万 可以接受2022-11-682022-11-693.可控成本和不可控成本可控成本和不可控成本 按费用的考核对象分按费用的考核对
3、象分:能控制能控制,不能控制不能控制是相对的而不是绝对的是相对的而不是绝对的,对于一个部门说是可控的对于一个部门说是可控的,对于另一个部门就是不可控的对于另一个部门就是不可控的设计单位监理单位业主业主代表承包商分包商供应商项目承包模式关系图项目承包模式关系图合同关系监督管理关系2022-11-611 4.机会成本和责任成本 资源希缺性，为了得到某种东西而放弃另为了得到某种东西而放弃另一些东西的最大价值一些东西的最大价值.谁负责谁承担,让可控制成本落实责任人来控制:(1)责任中心发生的(2)其他部门发生,由本责任人承担的成本.5.固定成本和变动成本2022-11-612(一一).固定成本固定成本
4、:在一定时期和一定产量范围内在一定时期和一定产量范围内,总额总额始终保持不变的有关成本始终保持不变的有关成本.特点特点 1.在相关范围内在相关范围内,固定成本固定成本总额总额不受产量变动的影不受产量变动的影响响.2.在相关范围之内在相关范围之内,随着产量的增加或减少随着产量的增加或减少,单位单位固固定成本将相应降低或升高定成本将相应降低或升高.2万设备,满负荷:1000蛋糕200-成本总额2万800-成本总额2万1000-成本总额2万1001-成本总额4万2022-11-613产量/件产量/件成本/元产量与产量与固定成本固定成本总总额额的关系的关系产量与产量与单位单位固定成本的固定成本的关系关
5、系 50 100 150 20020106.55成本/元2022-11-614 分为:酌量性固定成本:研究开发费,广告费,职工培训费 约束性固定成本:折旧,保险费,财产税(二)变动成本;特点:1.成本总额随着产量的增减成正比例增减.2.从单位成本看,不受产量变动的影响,数额始终保持在一特定的水平上.面粉面粉,糖糖,香料香料1-2元元(变动成本总额变动成本总额)-单位变动单位变动成本成本2元元2-4元元-2元元5-10元元-2元元2022-11-615产量与变动成本总产量与变动成本总额的关系额的关系产量与单位变动成本的产量与单位变动成本的关系关系1 2 36 4221 2 32022-11-61
6、6 定义定义:（二）资金的时间价值（二）资金的时间价值 一.什么是时间价值?二.时间价值的计算1.终值与现值2普通年金的终值与现值3即付年金的终值与现值.时间价值是客观存在的经济范畴,任何企业的财务活动,都是在特定的时空中进行的.离开了时间价值,就无法正确计算不同时期的财务收支,也无法正确评价企业盈亏.时间价值原理,正确揭示了不同时点上资金之间的换算关系,是财务决策的 基本依据.一.时间价值 传统说法:投资1元钱,就失去了使用它的机会和权利,按牺牲时间计算的 代价,就是时间价值.资金在使用过程中随时间的推移而发生的增值现象.本质本质?.资金时间价值的含义资金时间价值的含义:1)在自然经济条件下
7、在自然经济条件下;2)简单商品经济条件下：简单商品经济条件下：商品运动：WGW,为买而卖 3）发达商品经济条件下）发达商品经济条件下：GWG,为卖而买，价值增值 4）考虑生产过程，）考虑生产过程，GWPWG 价值增值是由于劳动者创造的剩余价值。前提：商品经济高度发展和借贷关系的普遍存商品经济高度发展和借贷关系的普遍存在。资本所有权与经营权发生分离，资在。资本所有权与经营权发生分离，资金时间价值才以看得见的形式金时间价值才以看得见的形式利息。利息。二.终值(本利和)现在,一定量现金在未来某一时点上的价值1.单利的终值和现值终值:本+利息 =P+P*i*n =P*(1+i*n)例:一张带息票据,2
8、000元,利率5%,出票日期8月12日,到期日11月10日(90天).终值=2000+2000*5%*(90/360)=2025 现值:P=F/(1+i*n)例:希望在5年末取得本利和1000元,用以支付一笔款项.利率5%,现在需存入银行资金:P=1000/(1+5*5%)=800(元)2.复利的终值和现值 公司将一笔资金P存入银行,利率为i,如果每年计息一次,则N年后的本利和就是复利复利.P01234nP=?一年一年:终值终值 F1=P+P*i=P（1+i)二年二年:F2=F1+F1*I =P(1+I)+P(1+I)*I =P(1+I)*(1+I)=P(1+I)2 三年三年:F3=P(1+I
9、)3复利终值复利终值:终值系数终值系数niPF)1(复利现值复利现值:现值系数niFP)1(例:某投资项目预计6年后可获得收益800万元,年利率12%,这笔收益现值:=405.28万元niFP)1(三.普通年金的终值与现值 多次收付的款项,如:保险费,养老金,折旧,租金,零存整取等.10010010010001234FiiAFn1)1(年金的终年金的终值系数值系数例：投资一 项目，在5年建设期内每年年末从银行借款100万元，借款年利率为10%，该项目竣工时企业应付本息的总额为：%101%)101(1005F=100 x6.1051=610.51(万元)普通年金的现值普通年金的现值iiAPn)1
10、(1企业租入大型设备,每年年末需要支付租金120万元,年复利率10%,该企业5年内应支付的该设备租金总额的现值:4557908.3120%10%)101(11205A四四.即付年金的终值与现值即付年金的终值与现值.100 100 100 100 1000 1 2 3 411)1(1iiAFn 例例:公司决定公司决定5年于每年年初存入年于每年年初存入100万元作万元作为住房基金为住房基金,银行存款利率为银行存款利率为10%.该公司在该公司在第第5年末能一次取出本利和为年末能一次取出本利和为:F=100 x(7.7156-1)=672(万元万元)即付现值即付现值:1)1(1)1(iiAFn某人分期
11、付款购买住宅某人分期付款购买住宅,每年年初支付每年年初支付6000元元,20年还款期年还款期,利率为利率为5%,如果该如果该分期付款现在一次性支付分期付款现在一次性支付,需支付的款需支付的款项为项为:P=6000 x13.0853=78511.8(元元)递延年金现值递延年金现值：无年金发生期：共m期年金发生期：共n期n+mmniiiAP)1(1)1(1 例:某人在年初存入一笔资金,存满5年后每年末取出1000元,至第10年末取完,银行存款利率为10%,则此人应在最初一次存入银行的钱数:mniiiAP)1(1)1(1P=1000X3.7980X0.6209=2354(元)2022-11-637(
12、一)项目预算37预算计划资源活动1.需要什么资源?2.需要多少?3.何时需要?4.所需资源成本?人,财,物第第2 章章:项目预算项目预算2022-11-63838 1.直接费用直接费用:1.人工费人工费2.材料费材料费3.施工机械使用费施工机械使用费1.环境保护费环境保护费.2.文明施工费文明施工费3.安全施工费安全施工费4.临时设施费临时设施费5.夜间施工费夜间施工费6.二次搬运费二次搬运费7.机械进出厂及安拆费机械进出厂及安拆费8.施工排水费施工排水费.规定的工程规定的工程造价造价2022-11-639 2.间接费用间接费用:规费:企业管理费:工程排污费工程排污费工程定额测定费工程定额测定
13、费社会保障费社会保障费:养老保险费养老保险费失业保险费失业保险费医疗保险费医疗保险费住房公积金住房公积金危险作业意外危险作业意外伤害保险伤害保险1.管理人员工资管理人员工资2差旅费差旅费3.办公费办公费4.固定资产折旧费固定资产折旧费,修理费修理费5.工具用具使用费工具用具使用费6.工会经费工会经费7.职工教育职工教育经费经费8.税金税金9其他费用其他费用40 3.利润:在工程量清单模式下,利润不在单独体现.而是分别计入分部分项工程费用,措施费用,其他费用当中.4.税金:1.营业税营业税:(直接费用直接费用+间接费用间接费用+利润利润)3%2城市维护建设税城市维护建设税:(营业税营业税7%,5
14、%)3.教育费附加教育费附加:(营业税营业税3%)税前工程造价税前工程造价税率税率2022-11-641工程总造价=直接费用+间接费用+利润+税金1.管理费用管理费用2.财务费用财务费用1.直接费用2.其他直接费用(1)直接材料:套管,钻头,钻具摊消,水泥,石粉等(2)燃料及动力:柴油,水电费(3)人工费(4)折旧费(1)钻前准备:土地征用及赔偿,钻机搬迁,设备安装(2)井控及固控摊消:运输费,设备修理费,保险费,2022-11-642 做预算有底了做预算有底了!假如工程总造价假如工程总造价1000万元万元,2022-11-643成本预算 1。分摊预算；项目总预算（1000）1000万项目一（
15、1100）100万项目二（1200）200万项目三（1300）600万子项目（1210）100万子项目（1220）100万意外准备金100万2022-11-644预算的准确性,随着项目的进展而提高.启动阶段,估算粗略,后期阶段,精确度高.44测井工程测井工程不确定性:业主:1.工程范围变更,如:工作量增加或减少,额外工程.2.业主未按规定提供施工现场,设备.3.招标文件与实际情况差异大.4.业主延误支付工程款.5.业主干涉进度和工序.客观因素:1.不利的人为障碍 2.不可抗力.如:战争,政局动乱,核污染.3.法律法规变化.4.物价上涨,或汇率变动.处理变化:最不好方法:简单地接受负面 的影响和
16、项目的损失;最好的方法:在合同中对这些变化订立条款.所有假定条件,并说明如果假定条件不成立,就要重新对合同进行谈判.法令最难对付:毫无预兆.项目短,对影响小,长期合同,可以分段签署.472022-11-648 1.单位估价法单位估价法是利用分部分项工程单价计算工程造价的方法。计算程序是：根据施工图计算分部分项工程量；根据地区单位估价表或预算定额单价计算分部分项工程直接费，并汇总为单位工程直接费；计算间接费、计划利润，并与直接费汇总，得出单位工程预算造价；进一步汇总得出总预算造价。方法2022-11-649 2.实物估价法实物估价法是利用预算定额计算人工、材料、机械台班用量,进而计算工程造价的方
17、法。计算程序是:根据施工图计算分部分项工程量；根据预算定额计算分部分项工程所需的人工、材料和机械台班消耗量，并按单位工程加以汇总；测井工程测井工程2022-11-650 根据人工日工资标准、材料预算价格、机械台班费用单价等资料，计算单位工程直接费；计算间接费、计划利润，并与直接费汇总成单位工程预算造价，进一步汇总得出总预算造价。测井工程测井工程2022-11-651 1.1.偏差控制法偏差控制法:.实际偏差=实际成本预算成本.计划偏差=预算成本计划成本.目标偏差=实际成本-计划成本实际成本预算成本计划成本实际偏差实际偏差计划偏差计划偏差第第3 章章:项目控制项目控制 的的 方法方法2022-1
18、1-652时间成成本本偏差下限偏差下限偏差上限偏差上限计划计划成本成本2022-11-653 分析原因分析原因:因素分析法:项项目目成成本本偏偏差差原原因因直接直接费用费用偏差偏差间接费间接费用偏差用偏差1.材料成本偏差材料成本偏差=实际用量实际用量实际实际单价单价标准用量标准用量标准单价标准单价2.人工成本偏差人工成本偏差=实际工作量实际工作量实实际工资率际工资率标准工作量标准工作量标准工标准工资率资率3.机械费成本偏差机械费成本偏差=(实际台时实际台时数数计划台时数计划台时数)单价单价4.其他费用成本偏差其他费用成本偏差2022-11-654 实际上是一种分析目标实施与目标期望目标实施与目
19、标期望之间差异的方法.又被称为偏差分析法.独特之处在于以预算和费用来衡量工程的进度.其中,用到一个关键数值-挣值(即已完成工作预算),以其命名.2.挣值法挣值法挣工分:挖水渠,挖土坑 挖3立方米 1个工分 8元钱工作量工作量费用费用进度2022-11-655 1.挣值法的三个基本参数挣值法的三个基本参数.(1)计划工作量的预算费用计划工作量的预算费用(BCWS).是指是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需要的预算工时工作量所需要的预算工时(或费用或费用)BCWS=计划工作量计划工作量预算定额预算定额 主要反映进度主要反映进度计划计划应当完成的工作量应
20、当完成的工作量,而而不是反映应消耗的工时或费用不是反映应消耗的工时或费用BCWS=70070=49002022-11-656(2)已完成工作量的实际费用(ACWP)是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的工时(或费用).主要反应项目执行的实际消耗指标.(3)已完成工作量的预算成本(BCWP)是指项目实施过程中某阶段实际完成工作量按预算定额计算出来的工时(或费用),即挣得值.BCWP=已完成工作量已完成工作量预算定额预算定额ACWP=65080=5200（元）（元）BCWP=65070=45500(元）元）2022-11-657 2.挣值法的四个评价指标挣值法的四个评价指标:(1)费用偏
21、差CV:CV=BCWPACWP =已完成工作量的预算成本-已完成工作量的实际费用2022-11-658月资源百分数%CVBCWP已完成工作量预算成本ACWP实际费用4月5%8%负值:执行效果不佳,超支正值:有节余,等于零:实际等于预算2022-11-659(2)进度偏差进度偏差SV SV=BCWPBCWS =已完成工作量的预算成本已完成工作量的预算成本-计划工作量的计划工作量的预算费用预算费用2022-11-660月资源百分数%BCWP已完成工作量预算成本BCWS计划工作量预算成本SV进度偏差34正值:进度提前负值:进度延误2022-11-661（2）挣值法评价曲线计划计划完成完成费用费用检查
22、日期检查日期计划完成日期计划完成日期完工日期完工日期BCWSBCWPACWPSVCV峻工进度差异峻工进度差异竣工竣工费用费用差异差异时间时间已完成预算已完成预算计划预算计划预算实际成本实际成本成本差异成本差异进度差异进度差异2022-11-662（3）分析与建议）分析与建议 原因分析原因分析：在实际执行过程中，最理想的状态是ACWP，BCWS，BCWP三条曲线靠得很近，平衡上升，表示项目按预定计划目标前进。如果三条曲线离散度不断增加，则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。2022-11-663 此表为挣值法参数分析与对应措施表此表为挣值法参数分析与对应措施表序号序号图形图形三参数关系三参数关
23、系分析分析措施措施1ACWPBCWSBCWPSV0,CVBCWSACWpSV0,CV0效率高效率高,进度较进度较快快,投入延后投入延后若偏离不大若偏离不大,维持维持现状现状3BCWPACWPBCws,SV0,CV0效率较高效率较高,进度进度快快,投入超前投入超前抽出部分人员抽出部分人员,放放慢进度慢进度BCWSBCWPACWPBCWSACWPBCWPBCWSACWpBCWP2022-11-664 此表为挣值法参数分析与对应措施表此表为挣值法参数分析与对应措施表序号图形三参数关系三参数关系分析分析措施措施4ACWPBCWPBcws,Sv0,CVAcwPBCWP,SV0,CVBCWPACWP,SV
24、0效率较高，进效率较高，进度较慢，投入度较慢，投入延后。延后。迅速增加人员迅速增加人员投入。投入。BCWSBcwPACWPBCWSACWPBCWP2022-11-665 例:某工程项目,计划3个月完成,每天10小时,预算定额80元/小时.1个半月后,进行检查:已完成总工作量的1/2,即330101/2=450小时 按计划工作量460小时,根据财会统计:已花费了38000元.BCWS=46080=36800(元)BCWP=45080=36000(元)ACWP=38000(元)费用偏差=BCWPACWP=36000-38000=-2000 负值:效果不佳 进度偏差=BCWP-BCWS=3600036800=-800 负值:进度延误再见
