1、第五章 财务基础数据估算o 项目计算期和营业收入的估算o 总成本费用的估算 o 税金的估算o 利润及其利润分配的估算o 借款还本付息的估算第一节 项目计算期和营业收入的估算o 一、项目计算期的估算 o 二、营业收入的估算一、项目计算期的估算一、项目计算期的估算o 1、项目计算期的含义o 2、项目计算期的估算1 1、项目计算期的含义、项目计算期的含义o 项目计算期是指资金正式投入开始到项目报废为止的时间。o 建设期和运营期（生产期）n 投产期和达产期o 项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性。o 计算期不宜定得太长。o 行业有规定时，应从其规定。o 运营期一般应以项目主要设备的经济寿命期确定。
2、二、营业收入的估算二、营业收入的估算o 营业收入的含义营业收入的含义n营业收入是指销售产品或提供服务所获得的收入，是现金流量表中现金流入的主体也是利润表的主要科目。o 营业收入的估算营业收入的估算n营业收入=销售量销售单价=产量销售单价o 补贴收入补贴收入n先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。销售单价的确定o 选择口岸价格n适用于直接出口、间接出口和替代进口的产品；o 选择国内市场价格n适用于同类产品已在市场上出售，且与外贸无关；o 根据预计成本、利润和税金确定价格n出厂价格=产品计划成本+产品计划利润+产
3、品计划税金第二节 总成本费用的估算o 一、总成本费用的含义及分类o 二、总成本费用的估算一、总成本费用的含义及分类一、总成本费用的含义及分类o 1、总成本费用的含义n 总成本费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。o 2、总成本费用的分类n（1）按经济用途分类n（2）按经济内容分类（1）按经济用途分类o 生产成本n 直接材料n 直接人工 n 其他直接费用 n 制造费用o 期间费用 n 营业费用（或销售费用）n 管理费用n 财务费用间接费用直接费用o直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用。o间接费用：组织和管理生产所发生的间接费用。例如：生产单位管理人员工资、职工
4、福利费、折旧费、维简费、修理费、水电费、保险费、劳动保护费、环境保护费等。o期间费用：销售费用：运输费、包装费、装卸费、广告费、展览费等企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。管理费用：管理部门人员工资及福利费、工会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、诉讼费等企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。财务费用：利息支出、汇兑净损失、银行手续费等企业为筹集资金而发生的各项费用。（2）按经济内容分类o 外购原材料费 o 外购燃料及动力费用 o 工资及福利费 o 折旧费 o 修理费o 摊销费o 财务费用o 其他费用其他费用财务费用摊销费折旧费
5、修理费工资及福利费外购燃料、动力外购原材料期间费用生产成本总成本费用其他费用是指在制造费用和期间费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、财务费用后的费用。二、总成本费用的估算二、总成本费用的估算单位产品燃料动力成本全年产量燃料动力成本算、外购燃料动力成本估。消耗定额和单价确定的材料成本是依据原材料加以确定；单位产品原投产期各年的生产负荷测定的设计生产能力和式中，全年产量可根据单位产品原材料成本全年产量原材料成本、外购原材料成本估算21原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原材料ABC2能源DEF二、总成本费用的估算二、总成本费用的估算单位产品燃料动力成本全年产量燃料
6、动力成本算、外购燃料动力成本估。消耗定额和单价确定的材料成本是依据原材料加以确定；单位产品原投产期各年的生产负荷测定的设计生产能力和式中，全年产量可根据单位产品原材料成本全年产量原材料成本、外购原材料成本估算21原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原材料ABC2能源DEF外购原材料费用估算表序号项目合计计算期1234n1原材料费用1.1 原材料A 单价 数量 进项税额2辅助材料费用进项税额3其他材料费用进项税额4外购原材料费用合计5外购原材料进项税额合计外购燃料动力费用估算表序号项目合计计算期1234n1燃料费用1.1 燃料A 单价 数量 进项税额2动力费2.1 动力A
7、单价 数量 进项税额 4外购燃料及动力费合计5外购燃料及动力进项税额合计3、工资及福利费估算 包括在制造费用、管理费用和销售费用中。百分比估算。一般按工资总额的一定）福利费估算（后再加以汇总。一级别职工的工资，然算同职工进行划分，分别估按照不同的工资级别对人均年工资额全厂职工定员数年工资成本资额均年工资额计算的年工按全厂职工定员数和人工资估算2.)1(二、总成本费用的估算（续）二、总成本费用的估算（续）工资及福利费估算表序号项目合计计算期1234n1工人 人数 人均年工资 工资额2技术人员 人数 人均年工资 工资额3管理人员 人数 人均年工资 工资额4工资总额（123）5福利费6合计（45）4
8、、折旧费估算、概念、概念：o 固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值。n有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失。n无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的损失。、折旧的计算方法、折旧的计算方法：净残值折旧额固定资产原值；固定资产原值净残值净残值率用；净残值：残值收入费值；固定资产原值：原始价（1 1）平均年限法（直线法）平均年限法（直线法)是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期地方法。预计使用年限预计净残值率年折旧率1001预计使用年限固定资产折旧额预计使用年限残值固定资产原值预计净预计使用年限预计净残值率固定资产原值年折旧率值年折旧额
9、固定资产原1 某企业有厂房一幢，原值为120万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为4，求该厂房的折旧率及折旧额。（元）年折旧额解：年折旧率576008.41200000%8.41002041例题：（2 2）工作量法）工作量法o 含义：n 根据实际工作量计提折旧额的一种方法。o 分类：n 按照行驶里程计算折旧n 按照工作小时计算折旧单位里程折旧额年行使里程年折旧额总行使里程预计净残值率固定资产原值单位里程折旧额 1年工作小时每工作小时折旧额年折旧额总工作小时净残值率固定资产原值每工作小时折旧额 1 某公司有货运卡车一辆，原值为15万元，预计净残值率为5，预计总行驶里程为60万公里，当年行驶里
10、程为6万公里，该项固定资产的年折旧额为多少？（元）每年折旧额公里元解：单位里程折旧额142502375.060000/2375.060000051150000例题：在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产的帐面余额和双倍的直线法折旧率计提折旧的方法。年折旧率固定资产账面余额年折旧额折旧年限年折旧率1002注意：用此方法计提折旧，应在该固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。（3）双倍余额递减法例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000元，求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。元。第
11、五年折旧额：（元）第四年折旧额：（元）第三年折旧额：（元）第二年折旧额：（元）第一年折旧额：年折旧率1760017600280002880072000288004048000120000480004080000200000800004020000004010052是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数来计算年折旧额，分子是固定资产尚可使用年限，分母是使用年数的逐年数字总和。年折旧率预计净残值）（固定资产原值年折旧额预计使用年限年数总和尚可使用年限年折旧率%100（4）年数总和法例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，计算年折旧额。（元）第
12、五年折旧额：（元）第四年折旧额：（元）第三年折旧额：（元）第二年折旧额：（元）解：第一年折旧额：3200151200050000640015220005000096001532000500001280015420005000016000155200050000固定资产折旧费估算表序号 年份 项目折旧年限投产期达到设计能力生产期3456n1房屋、建筑物原值当期折旧费净值2机器设备原值当期折旧费净值3合计原值当期折旧费净值5、无形资产及其它资产摊销费的估算o 按照规定，无形资产从开始使用之日起，在一定的年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。o 无形资产的摊销一般采用平均年限法。o 其他资产的摊销也采
13、用平均年限法。o 不计残值，摊销年限应注意符合税法的要求。二、总成本费用的估算（续）二、总成本费用的估算（续）无形资产和其他资产摊销估算表序号 年份项目折旧年限原值投产期达到设计能力生产期3456n1无形资产原值当期摊销费净值2其他资产原值当期摊销费净值3合计原值当期摊销费净值6、固定资产修理费的估算o 固定资产修理费是指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥使用效能，对其进行必要修理所发生的费用。o 固定资产的修理费可直接按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的一定百分数估算。二、总成本费用的估算（续）二、总成本费用的估算（续）7、财务费用的估算o 按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的
14、费用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。o 在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。n长期借款利息（建设投资借款利息）n短期借款利息（流动资金借款利息）二、总成本费用的估算（续）二、总成本费用的估算（续）8、其他费用的估算o 在可行性研究中，其他费用一般根据总成本费用中的第16项之和的一定百分比计算，比率按同类企业的经验数据加以确定。二、总成本费用的估算（续）二、总成本费用的估算（续）o 9、经营成本的估算n 是财务分析的现金流量分析中所使用的特定概念，作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分。利息支出摊销费折旧费总成本费用经营成本二、总成本
15、费用的估算（续）二、总成本费用的估算（续）项目财务现金流量表项目财务现金流量表序序号号项项 目目合计合计计计 算算 期期1234n1现金流入现金流入1.1销售（营业）收入销售（营业）收入1.2回收固定资产余值回收固定资产余值1.3回收流动资金回收流动资金1.4其它现金流入其它现金流入2现金流出现金流出2.1建设投资（不含建设期利息）建设投资（不含建设期利息）2.2流动资金流动资金2.3经营成本经营成本2.4销售税金及附加销售税金及附加2.5其它现金流出其它现金流出3净现金流量（净现金流量（1-2）4累计净现金流量累计净现金流量资本金财务现金流量表资本金财务现金流量表序号序号项目项目合计合计计算
16、期计算期1234n1现金流入现金流入1.1产品销售收入产品销售收入1.2回收固定资产余值回收固定资产余值1.3回收流动资金回收流动资金1.4其他现金流入其他现金流入2现金流出现金流出2.1资本金资本金2.2借款本金偿还借款本金偿还2.3借款利息支付借款利息支付2.4经营成本经营成本2.5销售税金及附加销售税金及附加2.6所得税所得税2.7其他现金流出其他现金流出3净现金流量（净现金流量（1-2）投资各方财务现金流量表投资各方财务现金流量表序号序号项目项目计算期计算期合计合计1234n1现金流入现金流入1.1股利分配股利分配1.2资产处置收益分配资产处置收益分配1.3租赁费收入租赁费收入1.4技
17、术转让收入技术转让收入1.5其他现金收入其他现金收入2现金流出现金流出2.1股权投资股权投资2.2租赁资产支出租赁资产支出2.3其他现金流出其他现金流出3净现金流量（净现金流量（1-2）总成本费用估算表（生产要素法）序号 年份 项目投产期达到设计能力生产期合计3456n1外购原材料费2外购燃料及动力费3工资及福利费4修理费5其他费用6经营成本（12345）7折旧费8摊销费9利息支出（财务费用）10总成本费用合计（6789）其中：1、固定成本 2、可变成本固定成本及可变成本的估算n 固定成本固定成本o 是指不随产品产量变化的各项成本费用。n 可变成本可变成本o 是指随产品产量增减而成正比例变化的
18、各项费用。二、总成本费用的估算（续）二、总成本费用的估算（续）o 11、几个常用的成本概念n（1）边际成本：是每增加或减少一个单位产品而使总成本变动的数值。n（2）机会成本o 把一定的资源用于生产某种产品以满足人们需求时所放弃的其它用途上的最好收益。n（3）沉没成本o 是指过去已经投入，但因种种原因不能发挥作用的成本。二、总成本费用的估算（续）二、总成本费用的估算（续）产量的增量总成本的增量边际成本第三节 税金的估算o 一、增值税一、增值税o 二、营业税二、营业税o 三、消费税三、消费税o 四、城市维护建设税四、城市维护建设税o 五、教育费附加五、教育费附加o 六、资源税六、资源税o 七、土地
19、增值税七、土地增值税o 八、关税八、关税o 九、企业所得税九、企业所得税（1）概念：以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物征收。（2）纳税义务人：凡在中国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。（3）一般纳税人和小规模纳税人小规模纳税人：小规模纳税人：年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人。A、从事货物生产或提供应税劳务，年销售额在100万元以下；B、从事货物批发或零售，年销售额在180万元以下。一般纳税人：一般纳税人：除小规模纳税人以外，均为一般纳税人。一、增值税一、增值税（4）税率基本税
20、率：17；低税率：13；征收率：6。（5）计算公式税率含税销售额不含税销售额征收率销售额应纳税额小规模纳税人：当期进项税额税率当期销售额当期进项税额当期销项税额应纳增值税一般纳税人：1:cba一、增值税（续）一、增值税（续）（6）增值税专用发票共四联：存根联销货方留存备查；发票联购货方付款的记帐凭证；税款抵扣联购货方作扣税凭证；记帐联销货方作销售的记帐凭证。（7）纳税期限1日、3日、5日、10日、15日：期满之日起5日内预交，次月1日至10日内申报纳税并结清上月税款。1个月：期满之日起10日内申报。一、增值税（续）一、增值税（续）某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，单价
21、380元，当月批发给几个个体商店700件，价税合并单价是550元，商场零售200件，价税合并单价是600元，请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。)(07.87766460007.7337664600171000380)(07.7337617171200600171700550元当月应纳税额（元）当月进项税额元解：商场当月销项税额例题：（1）概念：对在中国境内生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人征收的一种税。（2）征税范围：烟、酒及酒精、化妆品、高尔夫球及球高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成
22、品油成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车。二、消费税二、消费税比例税率单位税额销售额应纳税额销售数量食白酒、薯类白酒）、复合计税（卷烟、粮升）元升）；柴油（元汽油（吨）；元吨）；啤酒（元黄酒（单位税额应纳消费税计税数量、从量定额税率应纳消费税销售额）、从价定率（计算方法cba/1.0/2.0/250220/240503)3(某汽车制造厂为赞助一次汽车拉力赛，无偿赠送比赛主办单位5辆越野车，每辆实际销售价格为15万元，该价格为增值税价税合并定价，请计算该厂赞助5辆越野车应纳消费税税额。（万元）解：应纳消费税21.35517115例题：（1）概念：对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产、销售不动产的营
23、业行为，就其营业额征收。（2）征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮局、电话业、文化体育业、娱乐业、服务业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、租赁业、转让无形资产、销售不动产。（3）税率：35；娱乐业：520。（4）计算公式：应纳税额营业额税率三、营业税三、营业税 某房地产公司当月销售商品房10套，总价款500万元，请计算其应纳营业税。（万元）解：应纳营业税255500例题：四四、城市维护建设税、城市维护建设税 税率：7，5，1 应纳税额流转税 税率五五、教育费附加、教育费附加 应纳教育费附加流转税 附加费率六六、资源税、资源税（1）定义：对在我国境内开采矿产品和盐的单位和个人征收
24、。（2）纳税义务人：从事应税资源的开采或生产而进行销售或自用的单位和个人。（3）纳税范围：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。（4）税额：原油 830元/吨；天然气 2-15元/千立方米。（5）计算公式及例题o 计算公式：o 课税数量：销售或自用数量。o 例题：某油田销售原油10000吨，适用的单位税额为8元/吨，求应纳的资源税？单位税额课税数量应纳税额l解：应纳税额=10000*8=80000（元）六六、资源税、资源税（续）（续）七、土地增值税七、土地增值税o（1 1）概念：）概念：土地增值税是对转让国有土地使有权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和
25、个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。o（2 2）征收对象：）征收对象：房地产开发项目应按规定计算土地增值税。o（3 3）税征收方式：）税征收方式：n 第一，核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收。n 第二，减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。七、土地增值税（续）七、土地增值税（续）o 四级超率累进税率n增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；n增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%n增值
26、额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%n增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。o 土地增值税的计算方法n应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数 七、土地增值税（续）七、土地增值税（续）2007最新个人所得税计算方法（实用）o工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：n每月取得工资收入先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元元/月月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可
27、附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。o计算公式：计算公式：应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数工资、薪金所得项目税率表 级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过8000
28、0元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375营业收入、营业税金及附加和增值税估算表序号项目合计计算期1234n1营业收入1.1产品A营业收入单价数量销项税额2营业税金与附加2.1营业税2.2消费税2.3城市维护建设税2.4教育费附加3增值税 销项税额 进项税额计入管理费用的税金o 房产税 o 土地使用税 o 印花税 o 车船使用税八、关税八、关税o（1）概念：）概念：由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的税。o（2）征税对象：）征税对象：进出我国国境的货物和物品。o（3）纳税义务人：）纳税义务人：n货物-贸易性商品：经营进出口货物的收、发货人。n货物-物品
29、：o入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；o各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品持有人；o馈赠物品以及其他方式入境的个人物品所有人；o进口邮件的收件人。o（4）税率：）税率：n进口：最惠国、协定、普通、特惠。n出口：一般为0，限制出口的原料征税。o（5 5）完税价格）完税价格n进口货物：o 以海关审定的成交价为基础的到岸价。n出口货物：o 以海关审定的成交价为基础的售予境外的离岸价格（扣除出口关税）。保险费率保险费率运费完税价格11CIFFOB出口税率离岸价完税价格1八、关税（续）八、关税（续）o（6）计算公式n 从价定率法：n 从量定额：n 复合计税：n 滑准税：税率单位完税价格量进（出
30、）口应税货物数应纳税额单位货物税额进（出）口货物数量应纳税额单位货物税额量进（出）口应税货物数税率单位完税价格进（出）口货物数量应纳税额滑准税税率单位完税价格量应税进（出）口货物数应纳税额八、关税（续）八、关税（续）o（1 1）纳税义务人：）纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，企业分为居民企业和非居民企业。n居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。n 非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但
31、有来源于中国境内所得的企业。九、企业所得税九、企业所得税o（2 2）税率：）税率：25；非居民企业取得规定的所得，适用税率为20%。o（3 3）计算）计算:o（4 4）应纳税所得额：）应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项准予准予扣除扣除项项以及允许弥补的以弥补的以前年度亏损前年度亏损后的余额。九、企业所得税（续）九、企业所得税（续）税率得额应纳所得税应纳税所弥补以前年度亏损准予扣除项不征税、免税收入收入总额应纳税所得额n收入总额：收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益
32、性投资收益；利息收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。n准予扣除项：准予扣除项：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。九、企业所得税（续）九、企业所得税（续）o（5 5）税收优惠：）税收优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。农、林、牧、渔业企业所得税税率最低可达3%10%。九、企业所得税（续）九、企业所得税（续）某生产企业当年取得产品销售收入1000万元，出租房屋取得租金收入50万元，产品销售成本300万元，销售税金及附加10万元，各项费用合计150万元，营业外支出40万元，取得借
33、款利息30万元，各项支出均已按税法规定予以调整，请计算当年企业应纳所得税。（万元）应纳所得税（万元）；解：当年应纳税所得额14525580580401501030030501000例题：各种税金的处理o 增值税价外税，单独列项；o 消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加等销售税金及附加从销售收入中扣除；o 房产税、土地使用税、印花税、车船使用税计入管理费用；o 关税计入成本费用；o 所得税从利润中扣除。第四节 利润及其利润分配的估算o 一、利润的含义及其构成o 二、利润分配的估算一、利润的含义及其构成一、利润的含义及其构成o 1 1、利润的含义、利润的含义n 利润是指企业在一定会计期间的经
34、营成果的综合反映，包括营业利润、利润总额和净利润。2 2、利润的构成、利润的构成o 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加o 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出o 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用o 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 o 净利润=利润总额-所得税o 应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目利润总额利润总额=销售收入销售税金及附加销售收入销售税金及附加增值税总成本费用增值税总成本费用二、利润分配的估算二、利润分配的估算1、内资企业（1）提取盈余公积金n 法定盈余公积金（10）（2）应付利
35、润n 应付优先股股利n 任意盈余公积金n 应付普通股股利（3）未分配利润2、合资企业（1）三项基金 储备基金 企业发展基金 职工奖励和福利基金（2）应付利润（3）未分配利润二、利润分配的估算（续）二、利润分配的估算（续）销售收入销售税金及附加消费税、营业税、资源税、城建税及教育费附加等增值税总成本费用折旧费、摊销费利息支出外购原材料、燃料及动力费修理费工资及福利费其他费用经营成本利润总额所得税税后利润盈余公积金应付利润未分配利润营业收入、成本、税金和利润关系图营业收入、成本、税金和利润关系图第五节 借款还本付息的估算o 一、还本付息的资金来源o 二、贷款利息的计算一、借款还本付息的资金来源一、
36、借款还本付息的资金来源1、利润2、固定资产折旧3、无形资产及其它资产摊销费4、其他还款资金二、还款期贷款利息的计算二、还款期贷款利息的计算o 长期借款利息 o 短期借款利息o 1、等额偿还本金和利息的方式 o 2、等额还本利息照付的方式 款累计。本年以前各年偿还的借年初借款余额每年支付利息每年偿还的本金年利率年初借款余额每年支付利息过查表求得。资金回收系数，可通预定的还款期；借款年利率；息）；（含未支付的建设期利余额还款起始年年初的借款每年的还本付息额；式中：，、等额偿还本金和利息cnnCnnCCIAiiiniIAiiiIniPAIA111111/1年利率年初借款余额每年支付的利息；每年偿还的
37、本金年的还本付息额第式中：、等额还本，利息照付nItAintInIACtCCt112 短期借款利息的计算同流动资金借款利息，短期借款的偿还按照随借随还的原则处理。流动资金借款年利率年初流动资金借款余额年流动资金借款利息现金流计算现金流计算o 现金流量：现金流量：指一个项目引起的企业现金支出和现金流入增加的量。o 现金流入量：现金流入量：营业收入、回收流动资金、回收固定资产余值（净残值）。o 现金流出量：现金流出量：经营成本、营业税金及附加、投资费用。o 净现金流量净现金流量=现金流入量-现金流出量。项目财务现金流量表项目财务现金流量表序序号号项项 目目合计合计计计 算算 期期1234n1现金流
38、入现金流入1.1销售（营业）收入销售（营业）收入1.2回收固定资产余值回收固定资产余值1.3回收流动资金回收流动资金1.4其它现金流入其它现金流入2现金流出现金流出2.1建设投资（不含建设期利息）建设投资（不含建设期利息）2.2流动资金流动资金2.3经营成本经营成本2.4销售税金及附加销售税金及附加2.5其它现金流出其它现金流出3净现金流量（净现金流量（1-2）4累计净现金流量累计净现金流量资本金财务现金流量表资本金财务现金流量表序号序号项目项目合计合计计算期计算期1234n1现金流入现金流入1.1产品销售收入产品销售收入1.2回收固定资产余值回收固定资产余值1.3回收流动资金回收流动资金1.
39、4其他现金流入其他现金流入2现金流出现金流出2.1资本金资本金2.2借款本金偿还借款本金偿还2.3借款利息支付借款利息支付2.4经营成本经营成本2.5销售税金及附加销售税金及附加2.6所得税所得税2.7其他现金流出其他现金流出3净现金流量（净现金流量（1-2）投资各方财务现金流量表投资各方财务现金流量表序号序号项目项目计算期计算期合计合计1234n1现金流入现金流入1.1股利分配股利分配1.2资产处置收益分配资产处置收益分配1.3租赁费收入租赁费收入1.4技术转让收入技术转让收入1.5其他现金收入其他现金收入2现金流出现金流出2.1股权投资股权投资2.2租赁资产支出租赁资产支出2.3其他现金流
40、出其他现金流出3净现金流量（净现金流量（1-2）某工程项目，初始投资某工程项目，初始投资20002000万元，建设期万元，建设期1 1年，预计投年，预计投资的资的9090形成固定资产，形成固定资产，1010形成无形资产，第形成无形资产，第2 2年的年的生产负荷率为生产负荷率为9090，第，第3 3年达满负荷生产，流动资金年达满负荷生产，流动资金400400万元，发生在第万元，发生在第1 1年末。年生产产品年末。年生产产品20002000吨，售价吨，售价1 1万元万元/吨，经济寿命为吨，经济寿命为1010年，净残值率为年，净残值率为5 5，总成本，总成本为为900900万元，销售税金及附加的综合税率为万元，销售税金及附加的综合税率为5 5，所得，所得税税率为税税率为2525，固定资产采用平均年限法提折旧，试，固定资产采用平均年限法提折旧，试作出项目现金流量表。作出项目现金流量表。
