1、东北财经大学出版社 学习目标11 财务视角的企业12 资产负债表13 利润表14 现金流量表15 企业基本财务报表之间的关系总结与结论 学习目标学习目标 通过本章的学习，你应该：（1）熟悉资产负债表基本结构与内容；（2）熟悉利润表基本结构与内容；（3）熟悉现金流量表基本结构与内容；（4）理解企业基本财务报表之间的关系。资产负债表资产负债表损益表损益表/利润表利润表现金流量表现金流量表利润分配表利润分配表注意注意资产资产=负债负债+股东权益股东权益现金流比利润更重要现金流比利润更重要会计信息与企业经营活动的关系怎样？会计信息与企业经营活动的关系怎样？财务报表分析能帮助我们做什么？财务报表分析能帮
2、助我们做什么？报表分析要分析什么？报表分析要分析什么？报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？财 务 报 表 明明白白我的“帐”；企业的底子 资产负债表 秋后算帐；企业的面子 损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表财务报表体系反映资产状况反映资产状况 资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表反映损益状况反映损益状况 损益表损益表反映损耗状况反映损耗状况 成本与费用类报表成本与费用类报表反映控制状况反映控制状况 预算与分析类报表预算与分析类报表三大活动三大活动三大报表三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-1 11 1 财务视角的企业
3、财务视角的企业 所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报表的时候，很重要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财务报表所产生的影响。1、资产负债表、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：理论依据：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”时点报表时点报表,静态报表静态报表报表内的项目按流动性大小排列报表内的项目按流动性大小排列。（1）资
4、产负债表提供的信息）资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司所负担的债务公司的偿债能力公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势（2）资产负债表的结构和形式）资产负债表的结构和形式表头：报表名称、编报单位、编制日表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。期、货币计量。表体：资产负债表具体内容表体：资产负债表具体内容脚注：对报表补充说明脚注：对报表补充说明结构形式：报告式、帐户式结构形式：报告式、帐户式1 12 2 资产负债表资产负债表 121 资产负债表的结构 122 资产负债表的内容1）资产类项
5、目2）负债类项目3）所有者权益项目资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债在建工程 递延所得税负债在
6、建物资 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计生产性生物资产 负债合计油气资产所有者权益：无形资产 实收资本（或股本）开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积递延所得税资产 未分配利润其他非流动资产所有者权益合计 非流动资产合计 资产总计负债和所有者权益总计资产负债表阅读资产负债表阅读资产分为：流动资产资产分为：流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 资资 产产 资资 产：产：是过去的交易、事项形成并由企业拥有或是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。益
7、。流流 动动 资资 产产 流动资产流动资产企业的企业的“王牌军王牌军”现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货 现金现金锁在保险柜里的资产锁在保险柜里的资产 银行存款银行存款写在存折上的资产，存在银行里写在存折上的资产，存在银行里的钱的钱 应收帐款应收帐款 别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。其他证据，防君子不防小人。“一个都不能少一个都不能少”。应收票据应收票据 别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。章加印。存货存货 公司里的库存，公司里的库存，“还
8、有多少隔夜粮还有多少隔夜粮”固固 定定 资资 产产 固定资产固定资产 企业的硬件企业的硬件 固定资产折旧固定资产折旧 给固定资产买份养老保险给固定资产买份养老保险 固定资产的改良固定资产的改良 医疗保险医疗保险 固定资产的处置固定资产的处置 旧的不去，新的不来。旧的不去，新的不来。无无 形形 资资 产产 无形资产无形资产 不具有实物形态的资产，也就是那不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。定情况下才能计算其价值。负负 债债 负债负债：是指过去的
9、交易或事项形成的现时的义务，履行该义务是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。预期会导致经济利益流出企业。负债分为负债分为：流动负债流动负债 长期负债长期负债 风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱企业负债企业负债 通融才能融通通融才能融通短期融通资金（应付帐款、应付短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款）票据、短期借款）肥了小家，别忘大家肥了小家，别忘大家应付工资及福利应付工资及福利“税税税税”平安平安应交税金应交税金 不怕一万，就怕万一不怕一万，就怕万一或有负债或有负债 举债经营可不是赌博举债经营可不是赌博长期负债长期负债 国有企业的国有企业的
10、“国库券国库券”公司债券公司债券 所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。净资产净资产=资产资产-负债。负债。所有者权益分为：所有者权益分为：股本（实收资本）股本（实收资本）资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益所所 有有 者者 权权 益益 老板权益的支点老板权益的支点所有者权益的构成所有者权益的构成 我和投资有个约会我和投资有个约会实收资本实收资本 天上掉下个大馅饼天上掉下个大馅饼资本公积资本公积 厚积才能薄发厚积才能薄发盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润 我是股东我怕谁我是股东我怕谁股份公司股东股份公司股东资
11、产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-1资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-2损益表（利润表）损益表（利润表）反映公司在一定期间的经营成果情况的报表。反映公司在一定期间的经营成果情况的报表。理论依据：理论依据：“收入收入-费用费用=损益损益”。动态报表、期间报表动态报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、利润排列报表内项目按收入、成本、费用、利润排列利润表提供的信息利润表提供的信息 反映公司获利情况反映公司获利情况 反映公司利润的构成反映公司利润的构成 反映反映税金交纳情况税金交纳情况 预测公司未来发展趋势预测公司未来发展趋势1 13 3 利润表利润
12、表 131 利润表的结构项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额 减：所得税费用四、净利润五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益1 13 3 利润表利润表 132 利润表的内容根据我国会计准则，利润表的资产至少应当单独列示：营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利
13、润。“问君焉的富如许，为有源头活钱来问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收营业收入入 “人无横财不富，马无夜草不肥人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用成本费用 “无心插柳柳成荫无心插柳柳成荫”利润利润损益表反映的财务管理内容损益表反映的财务管理内容项 目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动成本 固定成本（付现部分）经营杠杆 固定成本（非付现部分）息税前利润经营风险减：费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减：所得税税务规划税后利润股东收益和风险1 14 4 现金流量表现金流量表 141 现金流量表的结构 142 现
14、金流量表的内容（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资
15、活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额各类现金流入和流出销售商
16、品和提供劳务营业活动现金流入购买商品和支付劳务销售及管理费用所得税营业活动现金流出收回投资取得利息、股利或利润出售固定资产投资活动现金流入发行股票取得权益性投资发行债券或取得借款筹资活动现金流入购建固定资产和并购支出长期权益与债权投资投资活动现金流出偿还长期或短期借款分配股利和利润偿还借款利息筹资活动现金流出现 金现金流量表反映的财务管理内容现金流量表反映的财务管理内容项 目财 务 管 理1 1经营活动产生的现金流量 营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资2 2投资活动产生的现金流量 投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类投资的本金与收
17、益的回收。如为负值意味着需要内外源融资3 3筹资活动产生的现金流量 外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额一、经营现金净流量二、投资现金净流量三、筹资现金净流量1 15 5 企业基本财务报表之间的关系企业基本财务报表之间的关系 三张主要财务报表之间的勾稽关系三张主要财务报表之间的勾稽关系 资产负债表资产负债表资产资产 现金现金 应收帐款应收帐款 存货存货 长期投资长期投资 固定资产固定资产 其他资产其他资产负债负债 短期借款短期借款 应付款项应付款项所有者权益所有者权益 未分配利润未分配利润 利润表利润表销售收入
18、销售收入销售成本销售成本期间费用期间费用营业利润营业利润利润总额利润总额所得税所得税税后净利润税后净利润 利润分配表利润分配表税后净利润税后净利润期初未分配利润期初未分配利润提取公积公益金提取公积公益金分配股利分配股利未分配利润未分配利润现金流量表现金流量表经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动现金变化额现金变化额期初现金余额期初现金余额期末现金余额期末现金余额 总结与结论总结与结论 企业财务报表以会计特有语言描述企业的基本财务状况、经营成果和现金流动状况。它是企业经理人及其他会计信息使用者理解企业经营管理过程及结果的重要载体。企业财务报表是财务报表分析的重要载体。无论企业的组织结构
19、、业务内容、经营规模如何不同，也不管企业是否取得了“惊天动地”的成就，所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。资产负债表是企业某个时点财务结构的“快照”，利润表是企业一定期间财务成果的“一段精彩录像”，而现金流量表则揭示了“企业现金从哪里来，到何处去”，进一步解释资产负债表和利润表的结果。资产负债表、利润表和现金流量表存在密切的关系。树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.11.1522.11.15Tuesday,November 15,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。13:19:0813:19:0813:1911/15/2022 1:1
20、9:08 PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.11.1513:19:0813:19Nov-2215-Nov-22加强交通建设管理，确保工程建设质量。13:19:0813:19:0813:19Tuesday,November 15,2022安全在于心细，事故出在麻痹。22.11.1522.11.1513:19:0813:19:08November 15,2022踏实肯干，努力奋斗。2022年11月15日下午1时19分22.11.1522.11.15追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年11月15日星期二下午1时19分8秒13:19:0822.11
21、.15严格把控质量关，让生产更加有保障。2022年11月下午1时19分22.11.1513:19November 15,2022作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年11月15日星期二13时19分8秒13:19:0815 November 2022好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。下午1时19分8秒下午1时19分13:19:0822.11.15一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。22.11.1522.11.1513:1913:19:0813:19:08Nov-22牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年11月15日星期二13时19分8秒Tuesday,Novembe
22、r 15,2022相信相信得力量。22.11.152022年11月15日星期二13时19分8秒22.11.15谢谢大家！谢谢大家！树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.11.1522.11.15Tuesday,November 15,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。13:19:0813:19:0813:1911/15/2022 1:19:08 PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.11.1513:19:0813:19Nov-2215-Nov-22加强交通建设管理，确保工程建设质量。13:19:0813:19:0813:19Tuesday,November 15,
23、2022安全在于心细，事故出在麻痹。22.11.1522.11.1513:19:0813:19:08November 15,2022踏实肯干，努力奋斗。2022年11月15日下午1时19分22.11.1522.11.15追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年11月15日星期二下午1时19分8秒13:19:0822.11.15按章操作莫乱改，合理建议提出来。2022年11月下午1时19分22.11.1513:19November 15,2022作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年11月15日星期二13时19分8秒13:19:0815 November 2022好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。下午1时19分8秒下午1时19分13:19:0822.11.15一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。22.11.1522.11.1513:1913:19:0813:19:08Nov-22牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年11月15日星期二13时19分8秒Tuesday,November 15,2022创新突破稳定品质，落实管理提高效率。22.11.152022年11月15日星期二13时19分8秒22.11.15谢谢大家！谢谢大家！
