1、2022-11-19会计的基本概念会计的基本概念会计的基本概念会计的基本概念二、会计的特点二、会计的特点（1）以货币为主要计量单位（2）会计具有连续性、系统性、综合性和全面性的特点（3）会计具有一整套科学实用的专门方法会计的基本概念第二节第二节 会计的基本职能会计的基本职能 一、一、核算核算职能职能1 含义含义:会计通过会计通过确认确认、计量、记录、报告计量、记录、报告，从数，从数量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息。经济活动，为经营管理提供经济信息。2 特征特征：1）会计为经济管理提供以财务信息为主的相关）会计为
2、经济管理提供以财务信息为主的相关信息。信息。2）为各单位的经营决策和管理控制提供依据）为各单位的经营决策和管理控制提供依据 3)会计核算具有会计核算具有完整性完整性、连续性连续性和和系统性系统性。4）会计核算是一个层次化、逐步深化的过程。）会计核算是一个层次化、逐步深化的过程。会计的基本概念二、二、监督职能监督职能1、含义含义：会计具有按照一定的目的和要求，利用会计反映：会计具有按照一定的目的和要求，利用会计反映所提供的经济信息，对各单位的经济活动进行控制，使之所提供的经济信息，对各单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标。达到预期目标。2、特点特点：1）会计监督是经常性的监督。）会计监督是经
3、常性的监督。2）会计监督以法律、法规、制度为依据。）会计监督以法律、法规、制度为依据。3）会计监督包括效益性的监督。）会计监督包括效益性的监督。会计的基本概念第三节第三节 会计核算的基本前提和会计核算的基本前提和 会计信息质量特征会计信息质量特征一、基本前提一、基本前提1、会计主体、会计主体 （1）定义定义:会计为之所服务的特定单位，会计主体前提会计为之所服务的特定单位，会计主体前提是指会计所反映的是一个是指会计所反映的是一个 特定企业和事业单位的经济活动，特定企业和事业单位的经济活动，它明确了会计工作的空间范围。它明确了会计工作的空间范围。（2）会计主体与法律主体会计主体与法律主体的不同。法
4、律主体一定是会计的不同。法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。主体，会计主体不一定是法律主体。2、持续经营、持续经营 持续持续 经营是指会计核算应以持续、正常的生产经营活经营是指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。会计的基本概念3、会计期间、会计期间（1）它是指把企业持续不断的生产经营过程，划分为较短）它是指把企业持续不断的生产经营过程，划分为较短的等距的等距会计期间会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表，以便分期结算账目，按期编制会计报表。（2）我国会计期间与日历年度一致，从）我国会计期间与日历年度一
5、致，从1月月1日至日至12月月31日日4、货币计量货币计量：企业的生产经营活动及经营成果，或其他单位的经济企业的生产经营活动及经营成果，或其他单位的经济活动都通过货币计量预以反映，其他计量单位也使用，但活动都通过货币计量预以反映，其他计量单位也使用，但不占主要地位。不占主要地位。我国采用人民币作为计账本位币。我国采用人民币作为计账本位币。会计的基本概念二、会计信息质量特征二、会计信息质量特征 1、客观性 2、相关性 3、明晰性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性会计的基本概念第四节第四节 会计记账基础与会计计量会计记账基础与会计计量 一、会计记账基础 1、权责发生
6、制 2、收付实现制 3、以上两者的区别：在于处理业务的标准不同。收付在于处理业务的标准不同。收付实现制强调款项的实际收付；权责发生制强调权力的实现制强调款项的实际收付；权责发生制强调权力的形成和责任的发生。形成和责任的发生。会计的基本概念二、会计计量二、会计计量（一）会计计量单位（一）会计计量单位 现代企业会计以货币量度为主，以实物量度和劳动量现代企业会计以货币量度为主，以实物量度和劳动量为辅为辅（二）会计计量基础（二）会计计量基础 1、历史成本、历史成本 2、重置成本、重置成本 3、可变现净值、可变现净值 4、现值、现值 5、公允价值、公允价值会计的基本概念第五节第五节 会计的任务和方法会计
7、的任务和方法 一、会计的任务一、会计的任务（一）正确地记录和反映经济活动情况，为经济管理（一）正确地记录和反映经济活动情况，为经济管理工作提供必要的信息资料工作提供必要的信息资料（二）监督经济活动，贯彻执行国家有关方针、政策、（二）监督经济活动，贯彻执行国家有关方针、政策、法令、制度，维护财经纪律法令、制度，维护财经纪律（三）考核财务状况，加强经济核算，促进经济效益（三）考核财务状况，加强经济核算，促进经济效益的提高的提高（四）预测经济前景，参与决策、控制和分析（四）预测经济前景，参与决策、控制和分析会计的基本概念二、会计的方法二、会计的方法会计的方法是用来反映和监督会计对会计的方法是用来反映
8、和监督会计对象、完成会计任务和手段。它包括会计核象、完成会计任务和手段。它包括会计核算方法、会计分析方法和会计预测、决策算方法、会计分析方法和会计预测、决策方法。方法。会计核算方法会计核算方法会计核算方法有七种，用图示表示如下。会计核算方法有七种，用图示表示如下。会计的基本概念业务发生填制审核凭证登记账簿编制会计报表设置科目和账户、运用复式记账成本计算财产清查会计的基本概念第二章会计要素和会计平衡公式第二章会计要素和会计平衡公式第一节会计要素 会计要素是指会计所反映和监督的具体内会计要素是指会计所反映和监督的具体内容。我国容。我国企业会计准则企业会计准则将会计要素划分为将会计要素划分为资产、负
9、债、所有者权益、收入、费用和利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。一、会计要素的作用一、会计要素的作用1、会计要素分类使会计确认和计量有了具体的、会计要素分类使会计确认和计量有了具体的对象，为分类核算提供了基础。对象，为分类核算提供了基础。2、会计要素分类可以分类提供会计数据和会计、会计要素分类可以分类提供会计数据和会计信息，这就使得利用会计信息进行投资和经营信息，这就使得利用会计信息进行投资和经营决策，加强经济管理变得切实可行。决策，加强经济管理变得切实可行。3、会计要素为会计报表构筑了基本框架。、会计要素为会计报表构筑了基本框架。会计的基本概念二、营利组织会计要素的确认二、营利组
10、织会计要素的确认（一）资产（一）资产1、定义：资产是过去的交易或者事项形成、由、定义：资产是过去的交易或者事项形成、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源益的资源2、特点：见书上。、特点：见书上。3、分类：、分类：资产按流动性进行分类，可分为流动资产按流动性进行分类，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。除流动资产以外的其他资产可统称为非流动产。除流动资产以外的其他资产可统称为非流动资产或长期资产。资产或长期资产。会计的基本概念（二）负债（二）负债1、定义与特点、定义与特点2、分
11、类：、分类：负债按偿还期的长短可分为流动负债和长期负债。负债按偿还期的长短可分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金等。股利、应交税金等。长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。期应付款等。会计的基
12、本概念（三）所有者（三）所有者 权益权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。也即是所有者对企业净资产部分享由所有者享有的剩余权益。也即是所有者对企业净资产部分享有的权益。有的权益。它包括实收资本、资本公积、盈余公积和未它包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。分配利润。（四）收入（四）收入1、定义与特点、定义与特点2、分类：、分类：收入按重要性可分为主营业务收入和附营业务收收入按重要性可分为主营业务收入和附营业务收入两大类。入两大类。（五）费用（五）费用1、定义与特点定义与特点：2、分类分类会计的基本概念第二节第二节会计平衡关系会计平
13、衡关系 一、会计基本等式一、会计基本等式资产权益资产权益资产债权人权益所有者权益资产债权人权益所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益二、会计等式的其他形式二、会计等式的其他形式收入费用利润收入费用利润资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润会计的基本概念第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账第一节会计科目与账户一、会计科目1、会计科目设置的原则（1）设置会计科目，必须结合会计对象的特点）设置会计科目，必须结合会计对象的特点（2）设置会计科目必须符合经济管理的要求）设置会计科目必须符合经济管理的要求（3）设置会计科目要将统一性与
14、灵活性结合起来）设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来（4）会计科目名称简单明确，字义相符，通俗易）会计科目名称简单明确，字义相符，通俗易懂懂（5）设置会计科目要保持相对稳定）设置会计科目要保持相对稳定会计的基本概念2、会计科目的分类（1）按会计要素分类）按会计要素分类会计科目分成五大类，即资产、负债、所有会计科目分成五大类，即资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类。者权益、成本和损益五大类。（2）按提供会计信息的详细程度分类）按提供会计信息的详细程度分类根据会计科目提供会计信息的详细程度，可分根据会计科目提供会计信息的详细程度，可分为总分类科目和明细分类科目两大类。为总分类科目和明细分类科
15、目两大类。会计的基本概念二、账户账户1、账户的定义、账户的定义2、账户的基本结构、账户的基本结构 各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。账户的基本结起的会计要素的增加额和减少额。账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记
16、减少额。记减少额。会计的基本概念第二节第二节 复式记账及借贷记账法复式记账及借贷记账法一、复式记账法一、复式记账法复式记账法是复式记账法是指发生的每一项经济业务，都以相指发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存款账上记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记。进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记。复式记账法与单式记账法相比，它弥补了单式记账复式记账法与单式记账法相比，它弥补了单式记账法的缺点。我国历史上的复式记账法有三种即借贷记
17、法的缺点。我国历史上的复式记账法有三种即借贷记账法、增减记账法和收付记账法。从账法、增减记账法和收付记账法。从1993年以来，我年以来，我国统一用借贷记账法进行记账。国统一用借贷记账法进行记账。会计的基本概念二、二、借贷记账法借贷记账法1、借贷、借贷 记账法的的定义记账法的的定义 借贷借贷 记账法记账法是以是以“借借”“”“贷贷”作为作为 记符号，反映记符号，反映各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。它是各各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。2、借贷、借贷 记账法的账户结构记账法的账户结构 在借贷记账法下，
18、账户的基本结构是：左方为借在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。少，则要根据账户反映的经济内容决定。会计的基本概念（一）资产、负债、所有者权益类账户的结构（一）资产、负债、所有者权益类账户的结构（1）资产类账户的结构）资产类账户的结构 借方借方 现金现金 贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发
19、生额贷方本期发生额会计的基本概念（2）负债、所有者权益类账户的结构）负债、所有者权益类账户的结构 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额贷方期末余额贷方期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额-借方本期发生额借方本期发生额会计的基本概念（3）收入、费用、利润类账户结构）收入、费用、利润类账户结构由于收入、利润可理解为所有者由于收入、利润可理解为所有者 权益的增加，费用可权益的增加，费用可理解为资产形态的转化，所以收入、费用、利润三者理解为资产形态的转化，所以收入
20、、费用、利润三者的结构可简易表示为下图：的结构可简易表示为下图：借方借方 贷方贷方费用的增加费用的增加收入、利润减少或收入、利润减少或结转结转费用的期末余额费用的期末余额收入、利润增加收入、利润增加费用减少或结转费用减少或结转收入、利润的期末收入、利润的期末余额余额一般无余额一般无余额会计的基本概念3、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。例例1：用银行存款购买材料：用银行存款购买材料2000元。元。银行存款银行存款 原材料原材料 借借 贷贷 借借 贷贷2000元元 2000元元例例 2：向银行借入短
21、期借款：向银行借入短期借款100000元，直接偿还元，直接偿还应付账款。应付账款。借借 短期借款短期借款 贷贷 借借 应付账款应付账款 贷贷100000100000会计的基本概念例例3：企业接受投资者投资一台设备，价值：企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。元。借借 实收资本实收资本 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷2000020000例例 4：用银行存款归还长期借款：用银行存款归还长期借款30000元元 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 长期借款长期借款 贷贷3000030000会计的基本概念4、会计分录、会计分录（1）对应账户）对应账户运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都运用
22、借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。户。（2）会计分录）会计分录1、定义：、定义：会计分录会计分录就是标明某项经济业务应借就是标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录。应贷账户及其金额的记录。会计的基本概念例例1、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料2000元。元。借：原材料借：原材料2000贷：银行存款贷：银行存款2000例例 2：向银行借入短期借款：向银行借入短期借款100000元，直接偿还应付元，直接偿还应付账款。账
23、款。借：应付账款借：应付账款100000贷：银行存款贷：银行存款100000例例3：企业接受投资者投资一台设备，价值：企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。元。借：固定资产借：固定资产20000贷：实收资本贷：实收资本20000会计的基本概念例例4：公司用银行存款公司用银行存款38 000元元 购入材料购入材料5000元，固定元，固定资产资产33000元。元。借：原材料借：原材料5000固定资产固定资产33000贷：银行存款贷：银行存款38000例例5 5：公司购买了一台不需要安装的新设备，价款：公司购买了一台不需要安装的新设备，价款48 080元，用银行存款元，用银行存款48 000
24、元、现金元、现金80元支付。元支付。借：固定资产借：固定资产48080贷：银行存款贷：银行存款48000现金现金80会计的基本概念2、种类、种类1）简单会计分录：指一个账户借方只同一个账）简单会计分录：指一个账户借方只同一个账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会计分录。计分录。2）复合会计分录：指一个账户借方同几个账户）复合会计分录：指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系或一个账户贷方同几个账户借方贷方发生对应关系或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系的会计分录发生对应关系的会计分录。5、试算平衡、试算平衡 为了保证一定时期内发生的经济业
25、务在账户中登为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登记的正确性，需要在一定时期终了时，根据会计等记的正确性，需要在一定时期终了时，根据会计等式的式的“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对的记账规则，对账户记录进行试算平衡。平等公式如下：账户记录进行试算平衡。平等公式如下：会计的基本概念全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本全部账户的本期贷方发生额合计期贷方发生额合计全部账户的期末借方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末全部账户的期末贷方余额合计贷方余额合计6、借贷、借贷 记账法的优点记账法的优点1、账户对应关系清楚、账户对
26、应关系清楚2、试算平衡简便。、试算平衡简便。3、设置账户比较简便、设置账户比较简便。会计的基本概念第四章会计凭证第四章会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 （一）（一）定义定义：会计凭证是记录经济业务，明确：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。（二）（二）意义意义 1、通过对会计凭证的填制和审核，可以检查、通过对会计凭证的填制和审核，可以检查每笔经济业务的合法性和合理性。每笔经济业务的合法性和合理性。2、通过对会计凭证的填制和审核，可以加强、通过对会计凭证的填
27、制和审核，可以加强经营管理工作的岗位责任制。经营管理工作的岗位责任制。3、通过对会计凭证的填制和审核，可以准确、通过对会计凭证的填制和审核，可以准确及时地反映经济业务的发生和完成情况。及时地反映经济业务的发生和完成情况。会计的基本概念二、二、会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证是多种多样的，按填制程序和用途的不同可分会计凭证是多种多样的，按填制程序和用途的不同可分为原始凭证和记账凭证。为原始凭证和记账凭证。（一）（一）原始凭证原始凭证 1、定义定义：原始凭证是在经济业务发生时取得或填：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作制的，用以证明经济业务的发生或
28、完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。为记账原始依据的会计凭证。2、分类分类1）按其来源的不同，可分为自制原始凭证和外来）按其来源的不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。原始凭证。2）按其记录经济业务的次数和时间，还可以分为）按其记录经济业务的次数和时间，还可以分为一次凭证和累计凭证两种。一次凭证和累计凭证两种。会计的基本概念（二）记账凭证1、定义：记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证编制的会计凭证，它是用来确定会计分录并作为登记账簿直接依据的会计凭证。2、分类：（1）按其反映的经济业务进行分类，可分为下列二类：（一）专用记账凭证（一）专用记账凭证A、收款凭证：用来记录现金
29、、银行存款的收入业务的记账凭证。B、付款凭证：用来记录现金、银行存款的付出业务的记账凭证。会计的基本概念C、转账凭证：用来记录除、转账凭证：用来记录除现金、银行存款以外的现金、银行存款以外的业务的记账凭证。业务的记账凭证。注意注意：对于现金与银行存款之间的划转业务，为简：对于现金与银行存款之间的划转业务，为简化手续，和避免重复登账，一般只编制化手续，和避免重复登账，一般只编制付款凭证付款凭证。例：从银行提取现金，只编制银行存款的付款凭例：从银行提取现金，只编制银行存款的付款凭证。证。又例：将现金存入银行，只编制现金的付款凭证。又例：将现金存入银行，只编制现金的付款凭证。（二）通用记账凭证（二）
30、通用记账凭证会计的基本概念（2）记账凭证按会计科目是否单一分类）记账凭证按会计科目是否单一分类 A、复式记账凭证、复式记账凭证 B、单式记账凭证、单式记账凭证（3）记账凭证按是否汇总分类）记账凭证按是否汇总分类 A、汇总记账分类：分类汇总凭证、全部汇总凭证、汇总记账分类：分类汇总凭证、全部汇总凭证 B、非汇总记账凭证、非汇总记账凭证会计的基本概念 一、原始的凭证的内容一、原始的凭证的内容 1、填制单位的名称 2、原始凭证的名称 3、填制凭证的日期 4、凭证的编号 5、接受凭证的单位名称 6、经济业务的基本内容 7、经办部门及有关人员的签章第二节原始凭证的填制与审核第二节原始凭证的填制与审核会计
31、的基本概念二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容1原始凭证的名称。如发票、收据、收料单等。原始凭证的名称。如发票、收据、收料单等。2填制凭证日期及编号。填制凭证日期及编号。3接受凭证单位或个人名称（抬头人接受凭证单位或个人名称（抬头人4经济业务内容摘要。经济业务内容摘要。5经济业务中的实物名称、数量、单位、金额。经济业务中的实物名称、数量、单位、金额。6填制凭证单位名称和公章，以及经办人员的签填制凭证单位名称和公章，以及经办人员的签章。章。（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求具体要求见书上具体要求见书上会计的基本概念二、原始凭证的审核二
32、、原始凭证的审核原始凭证的审核主要有以下两个方面。原始凭证的审核主要有以下两个方面。1形式上的审核形式上的审核。主要是审核凭证格式是否符。主要是审核凭证格式是否符合规定要求；内容是否完整；数字计算是否正合规定要求；内容是否完整；数字计算是否正确，大小写金额是否一致；数字和文字的书写确，大小写金额是否一致；数字和文字的书写是否清楚；有关人员签章是否齐全；有无刮、是否清楚；有关人员签章是否齐全；有无刮、擦、挖、补或涂改伪造等现象。擦、挖、补或涂改伪造等现象。2实质性的审核实质性的审核。主要审核凭证上记载的经济。主要审核凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规业务是否符合国家的政策法
33、令、制度办法等规定要求；有否有违法乱纪，伪造、冒领、贪污、定要求；有否有违法乱纪，伪造、冒领、贪污、预算超支，挥霍浪费、化公为私等违法或不合预算超支，挥霍浪费、化公为私等违法或不合理行为。理行为。会计的基本概念第三节记账凭证的填制与审核一、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容1记账凭证的名称，填制凭证的日期和编号。记账凭证的名称，填制凭证的日期和编号。2填制单位的名称。填制单位的名称。3经济业务内容简要说明（摘要）。经济业务内容简要说明（摘要）。4会计分录，即应借应贷会计科目的名称和金会计分录，即应借应贷会计科目的名称和金额。额。5会计主管人员、审核人员及填制和记账人
34、员会计主管人员、审核人员及填制和记账人员的签章。收款凭证和付款凭证，还要有出纳人的签章。收款凭证和付款凭证，还要有出纳人员的签章。员的签章。6所附原始凭证的张数。所附原始凭证的张数。会计的基本概念（二）记账凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求填制记账凭证的基本要求与填制原始凭证的基填制记账凭证的基本要求与填制原始凭证的基本要求相同，必须做到记录真实，内容完整，计算本要求相同，必须做到记录真实，内容完整，计算准确，填制及时，书写清楚。此外，还应注意以下准确，填制及时，书写清楚。此外，还应注意以下五点要求：五点要求：1填制记账凭证时，可以根据一份原始凭证或几份填制记账凭证时，可以根据一份原始凭证
35、或几份原始凭证填制；还可以根据原始凭证汇总表（如耗原始凭证填制；还可以根据原始凭证汇总表（如耗用材料汇总表）填制。为简化手续，在原始凭证汇用材料汇总表）填制。为简化手续，在原始凭证汇总表上加列会计分录，也可以代替记账凭证使用。总表上加列会计分录，也可以代替记账凭证使用。2按照统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，按照统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，确定会计分录，不能改变会计科目的名称和核算内确定会计分录，不能改变会计科目的名称和核算内容。容。3各种记账凭证必须连续顺序编号。各种记账凭证必须连续顺序编号。会计的基本概念4记账凭证的日期。收付款业务为货币资金收付记账凭证的日期。收付款业务
36、为货币资金收付的实际日期。转账凭证原则上按收到原始凭证的的实际日期。转账凭证原则上按收到原始凭证的日期确定。如一份转账凭证中包括有不同日期的日期确定。如一份转账凭证中包括有不同日期的同类原始凭证时，也可以将填制日期作为凭证日同类原始凭证时，也可以将填制日期作为凭证日期。期。5涉及现金、银行存款之间的相互转化业务，只涉及现金、银行存款之间的相互转化业务，只填制付款凭证。如将现金送存银行，应填填制付款凭证。如将现金送存银行，应填“现金现金”科目的付款凭证；如开具现金支票向银行提取现科目的付款凭证；如开具现金支票向银行提取现金时，应填金时，应填“银行存款银行存款”科目的付款凭证，以免科目的付款凭证，
37、以免重复记账。不涉及现金、银行存款的业务应填制重复记账。不涉及现金、银行存款的业务应填制转账凭证。转账凭证。会计的基本概念二、记账凭证的审核二、记账凭证的审核1、对原始凭证进行复审。、对原始凭证进行复审。2、记账凭证所附原始凭证是否齐全，内容是否、记账凭证所附原始凭证是否齐全，内容是否合法，所记的经济业务是否与原始凭证相符。合法，所记的经济业务是否与原始凭证相符。3、会计科目的使用是否正确，金额是否与所附、会计科目的使用是否正确，金额是否与所附原始凭证的金额相等。原始凭证的金额相等。4、记账凭证所要求填写的项目是否齐全，有关、记账凭证所要求填写的项目是否齐全，有关人员是否都已答章。人员是否都已
38、答章。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。记账簿。会计的基本概念第四节会计凭证的传递与保管第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递（一）定义：它是指会计凭证从填制到归档保管（一）定义：它是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间间的传递程序和传递时间。（二）意义：正确地组织会计传递，对于及时地（二）意义：正确地组织会计传递，对于及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况，合理反映和监督经济业务的发生和完成情况，合理地组织经济活动，加强经济管理责任制，具有地组
39、织经济活动，加强经济管理责任制，具有重要意义。重要意义。会计的基本概念二、会计凭证的保管、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证登记账之后会计凭证的保管是指会计凭证登记账之后的整理、装订和归档存查。会计凭证是记账的依的整理、装订和归档存查。会计凭证是记账的依据，是重要的经济档案和历史资料，所以对会计据，是重要的经济档案和历史资料，所以对会计凭证必须妥善整理和保管，不得丢失或任意销毁。凭证必须妥善整理和保管，不得丢失或任意销毁。每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无整理，检查有无 缺号和附件是否齐全，然后按缺号和附件是否齐全，然后按顺序编号
40、，装订成册。顺序编号，装订成册。装订成册的会计凭证，应集中保管，并指定装订成册的会计凭证，应集中保管，并指定专人负责。专人负责。会计的基本概念第五章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类第一节会计账簿的意义和种类一、账簿的意义（一）账簿的概念（一）账簿的概念 由于会计凭证数量很多，且又分散，而且只能由于会计凭证数量很多，且又分散，而且只能零散地反映个别经济业务的内容，不能连续、系统、零散地反映个别经济业务的内容，不能连续、系统、全面、完整地反映和监督一个单位的在一定时期内全面、完整地反映和监督一个单位的在一定时期内某类和全部经济业务的变化情况，为了给经济管理某类和全部经济业务的变化情况，为了给经济
41、管理提供系统的核算资料，就需要运用登记账簿的方法，提供系统的核算资料，就需要运用登记账簿的方法，把分散在会计凭证上的在大量的核算资料，加以集把分散在会计凭证上的在大量的核算资料，加以集中和归类整理，登记到账簿中去中和归类整理，登记到账簿中去。会计的基本概念 账簿又称账本或账册，是以会计凭证为依据，账簿又称账本或账册，是以会计凭证为依据，由具有一定格式，相互联系的账页所组成，用来连由具有一定格式，相互联系的账页所组成，用来连续、系统地记录各项经济业务的簿籍续、系统地记录各项经济业务的簿籍 二、设置账簿的原则二、设置账簿的原则1 1要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济要能保证全面、系统地反映
42、和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。2 2、要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的、要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。节约，力求避免重复设账。3 3、要按照记录的经济业务的内容和需要提供的核算、要按照记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐重复。指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐重复。会计的基本概念三、账簿的种类三、账簿的种类（一）账簿按不同的用途分类，可分为序时账簿、（一）账簿按不同的用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿分类账簿和备查账簿
43、序时账簿也称日记账，是按经济业务发生或完序时账簿也称日记账，是按经济业务发生或完成的时间先后顺序、逐日逐笔登记的账簿。日记成的时间先后顺序、逐日逐笔登记的账簿。日记账按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和账按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。特种日记账。分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置的，称为总分类账簿，简称总账；根据科目设置的，称为总分类账簿，简称总账；根据明细科目设置称为明细分类账簿，简称明细账。明细科目设置称为明细分类账簿，简称明细
44、账。（二）账簿按其外表形式不同，可以分为订本式账（二）账簿按其外表形式不同，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片账簿和磁性媒介质账簿。簿、活页式账簿、卡片账簿和磁性媒介质账簿。会计的基本概念订本式账簿也称订本账，是将具有一定格式订本式账簿也称订本账，是将具有一定格式的账页，在启用前加以顺序编号并固定装订成册的账页，在启用前加以顺序编号并固定装订成册的账簿。的账簿。活页式账簿也称活页账，是指在启用前和使活页式账簿也称活页账，是指在启用前和使用中账页不固定装订成册的账簿。用中账页不固定装订成册的账簿。卡片式账簿是将硬卡片作为账页，并将其存卡片式账簿是将硬卡片作为账页，并将其存放在卡片箱中保存的账簿
45、。放在卡片箱中保存的账簿。磁性媒介质账簿是电脑中存储的账簿磁性媒介质账簿是电脑中存储的账簿。会计的基本概念第二节账簿的设置与登记一、账簿的基本结构虽然账簿的种类、格式多种多样，但一般都应具备虽然账簿的种类、格式多种多样，但一般都应具备以下基本内容：以下基本内容：（一）封面，标明账簿名称和记账单位名称。（一）封面，标明账簿名称和记账单位名称。（二）扉面，标明账簿的启用日期和截止日期、页数（二）扉面，标明账簿的启用日期和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、账户目录等。、册次、经管账簿人员一览表和签章、账户目录等。（三）账页，标明账户名称、日期栏、凭证字号栏、（三）账页，标明账户名称、日
46、期栏、凭证字号栏、摘要栏、金额栏、页次栏等。摘要栏、金额栏、页次栏等。会计的基本概念二、账簿的登记方法（一）普通日记账的格式及登记（一）普通日记账的格式及登记 普通日记账也称分录簿。它的特点是设有借方和贷普通日记账也称分录簿。它的特点是设有借方和贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及其借方和贷方的金额，所以它又称两的账户名称及其借方和贷方的金额，所以它又称两栏式日记账。其格式与登记方法如表栏式日记账。其格式与登记方法如表51所示。所示。（二）特种日记账的格式及登记方法（二）特种日记账的格式及登记方法1 1、现金日记账的格式及登记方
47、法、现金日记账的格式及登记方法现金日记账是由出纳人员根据现金的收款凭证、现金日记账是由出纳人员根据现金的收款凭证、现金付款凭证和银行存款的付款凭证，按照经济业现金付款凭证和银行存款的付款凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。现金日务发生先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。现金日记账的格式及登记方法如表记账的格式及登记方法如表5-25-2所示。所示。会计的基本概念2 2、银行存款日记账的格式及登记方法、银行存款日记账的格式及登记方法银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收款凭证、付款凭证和现金的付款凭证，按照经济业款凭证、付款凭证和现金的付
48、款凭证，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记的账簿。格式如表务发生的顺序逐日逐笔登记的账簿。格式如表5 53 3所示，登记方法和现金日记账基本相同，在此不再所示，登记方法和现金日记账基本相同，在此不再赘述赘述。3、总分类账的格式及登记方法总分类账的格式及登记方法总分类账是按总账科目开设的账户，它能全面总总分类账是按总账科目开设的账户，它能全面总括地反映经济活动情况，对明细分类账起统驭控制括地反映经济活动情况，对明细分类账起统驭控制作用，并为编制会计报表提供总括的资料。总分类作用，并为编制会计报表提供总括的资料。总分类账只要求采用货币计量单位进行登记，一般采用账只要求采用货币计量单位进行登记，一般
49、采用“三栏式三栏式”格式及简易登记方法如表格式及简易登记方法如表5-65-6所示。所示。会计的基本概念4 4、明细分类账的格式及登记方法、明细分类账的格式及登记方法明细分类账是按照明细科目开设的账户。它能够明细分类账是按照明细科目开设的账户。它能够具体详细地反映某类经济业务情况，对总分类账起具体详细地反映某类经济业务情况，对总分类账起辅助补充作用，也为编制会计报表提供必要的明细辅助补充作用，也为编制会计报表提供必要的明细资料。明细分类账的格式及登记方法如表资料。明细分类账的格式及登记方法如表5 57 7、表、表5 58 8等所示。等所示。会计的基本概念第三节登记账簿的规则第三节登记账簿的规则一
50、、账簿登记的规则一、账簿登记的规则（一）账簿启用的规则（一）账簿启用的规则每本账簿启用时，应在其扉页上列表载明企业名称、开每本账簿启用时，应在其扉页上列表载明企业名称、开始使用日期、共计页数、会计主管人员和记账人员姓名、始使用日期、共计页数、会计主管人员和记账人员姓名、加盖公章、会计主管人员和记账人员的印鉴。调换记账人加盖公章、会计主管人员和记账人员的印鉴。调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签章，以明确责任。章，以明确责任。（二）账簿登记的规则（二）账簿登记的规则1 1、必须根据审核无误的会计凭证记账。、必须根据审核无误
