1、第8章 会计账簿的登记会计账簿的登记 备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿8.1 8.1 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类 8.1.1 会计账簿的含义会计账簿的含义 定义：定义：是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面的记录和反映企是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面的记录和反映企事业、机关等单位经济活动全过程的簿籍。事业、机关等单位经济活动全过程的簿籍。换句话说，换句话说，账页是账户的载体，账簿则是若干账页的集合。账页是账户的载体，账簿则是若干账页的集合。8.1.2 会计账簿的作用会计账簿的作用 账账 簿簿A A、是
2、对会计是对会计凭证资料的凭证资料的系统总结系统总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B、是考核企业是考核企业经营情况的重要经营情况的重要依据依据C C、是 编 制是 编 制会计报表的会计报表的主要资料来主要资料来源源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章规章制度制度8.1.3 会计账簿的种类会计账簿的种类（一）（一）会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类账账 簿簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账总总 账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿用用途途1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序
3、逐日逐笔登记的账簿。的账簿。特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目
4、设置的对各项经济业务进行分类登记的按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。账簿。3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如账簿。如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。与其他账户之间不存在严密的依存关系。根据总分类科目设置，总根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务括反映会计主体经济业务情况。情况。分类分类账簿账簿总总 账账明细账明细账根据明细科目设置，根据明细科目设置，详细记
5、录某一类经济详细记录某一类经济业务情况。业务情况。8.1.3 会计账簿的种类会计账簿的种类（二）（二）会计账簿按外在形式分类会计账簿按外在形式分类账账 簿簿账账 簿簿卡片式卡片式账簿账簿 订本式订本式账簿账簿 活页式活页式账簿账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账外在外在形式形式1.1.订本式账簿订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。优点：优点：可避免账页的散失或被抽换；可避免账页的散失或被抽换；缺点：缺点：不能根据需要增减账页。不能根据需要增减账页。诸如现金日记账、银行存款日记账等特种日记账和总分类账必须采用诸如现金日记账、银行存款日记账
6、等特种日记账和总分类账必须采用订本账。订本账。2.2.活页式账簿活页式账簿把零散的账页装在账夹内，随时增添账页的账簿把零散的账页装在账夹内，随时增添账页的账簿。其优缺点其优缺点与订本式账簿刚好相反。与订本式账簿刚好相反。明细账一般采用活页式账簿。明细账一般采用活页式账簿。固定资产固定资产明细账一般采用卡片式账簿。明细账一般采用卡片式账簿。3.3.卡片式账簿卡片式账簿是将硬卡片作为账页存放在箱内保管的账簿。其本质上是将硬卡片作为账页存放在箱内保管的账簿。其本质上也属于活页式账簿。也属于活页式账簿。其优缺点基本与活页式账簿同，其优缺点基本与活页式账簿同，但其优点与活页式账簿相比，它还可以但其优点与
7、活页式账簿相比，它还可以防止因经常抽取造成破损，可跨年度使用。防止因经常抽取造成破损，可跨年度使用。8.2 8.2 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记 8.2.1 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容（一）设置账簿的原则（一）设置账簿的原则 应保证会计核算和监督的要求；应保证会计核算和监督的要求；应做到组织严密，分工合理；应做到组织严密，分工合理；格式应简便适用，便于查账。格式应简便适用，便于查账。（二）账簿的基本内容（二）账簿的基本内容 账账 簿簿扉页扉页 使用起止日期，页数，册次，经使用起止日期，页数，册次，经管人员一览表及签章，会计主管签章，管人员一览表及签章，会计主管签章，账户目
8、录等。账户目录等。账页账页 账户名称，记账日期，凭证账户名称，记账日期，凭证种类及号数栏，摘要栏，金额栏种类及号数栏，摘要栏，金额栏，总页次及分户页次等。，总页次及分户页次等。封面封面 写明账簿名称写明账簿名称和记账单位名称和记账单位名称会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容（二）账簿的基本内容（二）账簿的基本内容 8.2.2 日记账的格式与登记日记账的格式与登记 特种日记账的格式与登记特种日记账的格式与登记（1）现金日记账）现金日记账 格式：收、付、余三栏式；格式：收、付、余三栏式；登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。（1）银行存款日记账）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式；格
9、式：收、付、余三栏式；登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。普通日记账的格式与登记普通日记账的格式与登记 格式：格式：借、贷两借、贷两栏式；栏式；登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。8.2.3 分类账簿的格式与登记分类账簿的格式与登记 总分类账簿的格式与登记总分类账簿的格式与登记 格式：格式：借、贷、余借、贷、余三栏式三栏式；：原材料原材料登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记；根据专用记账凭证逐笔登记；汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。8.2.3 分类账簿的格式与登记
10、分类账簿的格式与登记 明细分类账簿的格式与登记明细分类账簿的格式与登记（1 1）三栏式）三栏式 格式：格式：借、贷、余借、贷、余三栏式三栏式；格式：格式：借、贷、余借、贷、余三栏式三栏式；登记方法：登记方法：逐笔登记；逐笔登记；：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付100005000适用范围：只提供价值指标，适用于往来款项。适用范围：只提供价值指标，适用于往来款项。（2 2）数量金额式）数量金额式 格式：格式：借、贷、余借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏三栏中分设数量、金额等栏；登记方法：登记方法：逐笔登记；逐笔登记；适用范围：适用于既需反映
11、数量又需反映金额的经济业务。适用范围：适用于既需反映数量又需反映金额的经济业务。（3 3）多栏式）多栏式 格式：格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏；登记方法：登记方法：逐笔登记；逐笔登记；适用范围：只提供价值指标，适用于成本费用和收入的经济业务。适用范围：只提供价值指标，适用于成本费用和收入的经济业务。8.2.4 总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记 平行登记的定义：平行登记的定义：就是对发生的每一项经济业务，都要根据会计凭证，一就是对发生的每一项经济业务，都要根据会计凭证，一方面在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面在有关的明
12、细分类账中进方面在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面在有关的明细分类账中进行登记。行登记。同方向；同方向；同金额。同金额。平行登记的原因：平行登记的原因：总账是对所属明细账的总的概括，对明细账起着总的控总账是对所属明细账的总的概括，对明细账起着总的控制作用；明细账是总账的详细记录，对总账起补充说明作用。制作用；明细账是总账的详细记录，对总账起补充说明作用。平行登记的要点：平行登记的要点：同根据；同根据；总账的本期借方（贷方）发生额各明细账本期借方（贷方）发生额之和。总账的本期借方（贷方）发生额各明细账本期借方（贷方）发生额之和。总账和明细账之间的数量关系：总账和明细账之间的数量关系：总账的
13、期初（末）余额各明细账期初（末）余额之和；总账的期初（末）余额各明细账期初（末）余额之和；上述等式可用来检查上述等式可用来检查总账和明细账记录的完整性和准确性。总账和明细账记录的完整性和准确性。8.3 8.3 会计账簿的启用余登记规则会计账簿的启用余登记规则8.3.1 会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则 设置账簿的封面与封底；订本账可不再设封面及封底，各种活页账都应设置账簿的封面与封底；订本账可不再设封面及封底，各种活页账都应设置。设置。填写账簿启用及经管人员一览表；填写账簿启用及经管人员一览表；包括：写明账簿名称，记账单位名称，使用起止日期，页数，册次，经包括：写明账簿名称，记账单位名称，
14、使用起止日期，页数，册次，经管人员一览表及签章，会计主管签章，账户目录等。管人员一览表及签章，会计主管签章，账户目录等。填写账户目录；填写账户目录；粘贴印花税票。粘贴印花税票。应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销；在使用缴款书缴纳印花税应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销；在使用缴款书缴纳印花税时，应在右上角注明时，应在右上角注明“印花税已缴印花税已缴”及缴款金额。及缴款金额。8.3.2 会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则 内容齐全准确；内容齐全准确；做好登记标记；做好登记标记；书写适当留格；书写适当留格；总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千千
15、 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确（占行高二（占行高二分之一）分之一）书写错误书写错误（书写占（书写占满满格
16、格）摘摘 要要借借 方方贷贷 方方使用蓝黑墨水；使用蓝黑墨水；红字限制使用；红字限制使用；冲销错账冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录。其他会计记录。总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 2020年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 18 18 转入销售收入转入销售收入 120 000 120 000120 000 120 000 转转 19 19 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20
17、 000100 000 20 000 转转 19 19 转入营业费用转入营业费用 25 000 25 000 5 0005 000账页连续登记账页连续登记；会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 月初余额月初余额 借借 2000020000 5 5 转转 25 25 入库入库 100000 100000 借借 3000030000 此行注销此行注销 7 7 转转 30 30 出库出库 5000 5000 借借 2500025000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭
18、证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张张 清清张张 清清注明余额方向；注明余额方向；账页结转说明。账页结转说明。8.3.3 错账的更正规则错账的更正规则（一）查找错账的方法（一）查找错账的方法错账的原因错账的原因漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额；借、贷项方向记反；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。总分类账户发生额
19、试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方若借方漏记漏记400 000。借方合计借方合计295 000，贷方合计，贷方合计695 000。若借方若借方80 000记贷方。记贷方。借方合计借方合计615 000，贷方合计，贷方
20、合计775 000。若若4 985颠倒为颠倒为4 958。借方合计借方合计695 000，贷方合计，贷方合计694 973。账户名称账户名称查找错账的方法查找错账的方法个别检查法个别检查法定义：定义：就是针对错账的数字进行检查的方法。就是针对错账的数字进行检查的方法。适用范围：适用范围：因方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的错误。因方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的错误。包括的方法：包括的方法：差数法、倍数法和除九法三种。差数法、倍数法和除九法三种。差数法差数法含义：含义：记账人员首先确定错账的差数，再根据差数查找错误的方法。记账人员首先确定错账的差数，再根据差数查找错误的方法。适用范围：适
21、用范围：该方法对于发现漏记账目比较有效、且很简便。该方法对于发现漏记账目比较有效、且很简便。【例】【例】若借方若借方漏记漏记400 000。则借方合计。则借方合计295 000；贷方合计；贷方合计695 000，双，双方差额为方差额为400 000，即可根据，即可根据400 000这个数字直接查找错账这个数字直接查找错账。【例】【例】若借方若借方80 000记入贷方。则借方合计记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计；贷方合计775 000。双方差额为双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据。即可根据80 000这个数字去查这个数字去查找错账找错账。倍数法倍数法含
22、义：含义：又叫除二法，是先算出借方和贷方的差额，再根据差额的一半又叫除二法，是先算出借方和贷方的差额，再根据差额的一半来查找错误的方法。来查找错误的方法。适用范围：适用范围：适用于凭证或账簿因栏次错写（即借贷方向写反）造成的适用于凭证或账簿因栏次错写（即借贷方向写反）造成的方向错误。方向错误。除九法除九法含义：含义：就是先算出借方与贷方的差额，再除以九来查找错误的方法。就是先算出借方与贷方的差额，再除以九来查找错误的方法。适用范围：适用范围：适用于两种情况，即数字错位和数字颠倒。适用于两种情况，即数字错位和数字颠倒。全面检查法全面检查法定义：定义：就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法。就
23、是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法。包括的方法：包括的方法：顺查法和逆查法二种。顺查法和逆查法二种。顺查法顺查法含义：含义：就是按照记账的顺序，从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证、就是按照记账的顺序，从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证、总账、明细账和会计科目余额表等，从中查找错账的方法。总账、明细账和会计科目余额表等，从中查找错账的方法。逆查法逆查法含义：含义：与顺查法相反。与顺查法相反。特征特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的。即可根据商数的这一特征去查找错账。这一特征去查找错账。【例】【例】若若4 985颠倒为颠倒为
24、4 958。则借方合计。则借方合计695 000；贷方合计；贷方合计694 973。双方差额为双方差额为27。279=3。（二）错账更正方法（二）错账更正方法划线更正法划线更正法含义：含义：是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处用蓝笔做出正确的记录，并字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处用蓝笔做出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。由记账人员在更正处盖章。适用范围：适用范围：适用于结账前或结账时发现账簿记录有错误，而记账凭证适用于结账前或结账时发现账簿记录有错误，而记账凭证没错误的情
25、况。没错误的情况。【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元给企业管理部门购买办公用品。记账凭证上元给企业管理部门购买办公用品。记账凭证上编制的编制的分录为：分录为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 2 3 275 3 2 3 2573 257原来的错账原来的错账错误更错误更正方法正方法正确更正确更正方法正方法75张清张清3 275借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275更正方法为：更正方法为：红字更正法红字更正法含义：含义：也叫赤字冲账法、红笔订正法，应用该方法时应先用
26、红字填制也叫赤字冲账法、红笔订正法，应用该方法时应先用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“更更正第正第张凭证的错误张凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误记录。然后，再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。记录。然后，再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。适用范围：适用范围：适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。表现形式表现形式之一之一 会计科目应用错误会计科目应用错误
27、【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。错误元支付产品销售广告费。错误分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500更正方法为：更正方法为：银行存款银行存款 管理费用管理费用 2 500 2 5002 500 2 500 原来的原来的错账错账A 用红字编分录并记账，冲用红字编分录并记账，冲销错账：销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 2 5002 500 2 500B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：营业费用借：营业费用
28、2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500250025002 5002 500营业费用营业费用【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误元支付银行手续费。错误分录为：分录为：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500更正方法为：更正方法为：表现形式表现形式之二之二 金额错误金额错误 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500 500 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行
29、存款 450原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账450 450450 450补充登记法补充登记法含义：含义：是将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏中注明补是将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏中注明补记某字第某号凭证少记数，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。记某字第某号凭证少记数，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。适用范围：适用范围：适用于记账后发现记账凭证所填的金额小于正确的金额的适用于记账后发现记账凭证所填的金额小于正确的金额的情况。情况。【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误元存入银行。错误分录为：分录为：借：
30、银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350350更正方法为：更正方法为：应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），元），冲销错账：冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账3 150 3 1508.4 8.4 结账与对账结账与对账8.4.1 结账结账（一）结账的含义（一）结账的含义含义：含义：在会计期末，计算并结转各个账户的本期发生额和期末余
31、额，并在会计期末，计算并结转各个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间，同时得出本期的损益金额。结转下一会计期间，同时得出本期的损益金额。期间：期间：结账工作可在月末、季末和年末进行。结账工作可在月末、季末和年末进行。注意：注意：结账的基础是权责发生制原则。因此不能为减少本期工作而提前结账的基础是权责发生制原则。因此不能为减少本期工作而提前结账，也不能将本期的会计业务推迟到下期或编制报表后再进行结账。结账，也不能将本期的会计业务推迟到下期或编制报表后再进行结账。意义：意义：（1）有利于企业及时发现问题，加强经营管理；）有利于企业及时发现问题，加强经营管理；（2）为编制会计报表提供数据资
32、料；）为编制会计报表提供数据资料；（3）当企业因撤销、合并而办理账务交接时，也需办理结账手续。）当企业因撤销、合并而办理账务交接时，也需办理结账手续。（二）结账的内容（二）结账的内容检查全部经济业务是否登记入账；检查全部经济业务是否登记入账；编制结账分录；编制结账分录；计算发生额与余额。计算发生额与余额。（三）结账的方法（三）结账的方法结账分为月结、季结和年结三种。结账分为月结、季结和年结三种。月结月结 每月末时进行的结账每月末时进行的结账季结季结 每季末时进行的结账每季末时进行的结账 方法与月结类似。方法与月结类似。年结年结 年末时进行的结账年末时进行的结账说明：说明：D项实际上就是根据原材
33、料期末余额公式得出的：项实际上就是根据原材料期末余额公式得出的：年末余额年初余额本年借方发生额本年贷方发生额，年末余额年初余额本年借方发生额本年贷方发生额，将该公式移项得：将该公式移项得：年末余额本年贷方发生额年初余额本年借方发生额年末余额本年贷方发生额年初余额本年借方发生额年末余额本年贷方发生额年初余额本年借方发生额年末余额本年贷方发生额年初余额本年借方发生额该等式左边就是上图该等式左边就是上图C项的内容（即本年减少本年结余）；项的内容（即本年减少本年结余）；等式的右边则是上图等式的右边则是上图B项的内容（即上年结余本年增加）。项的内容（即上年结余本年增加）。8.4.2 对账对账（一）对账的
34、含义（一）对账的含义含义：就是在一定的会计期间终了时，检查和核对账证、账账、账实、含义：就是在一定的会计期间终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表，以确保账簿记录的正确性。账表，以确保账簿记录的正确性。（二）对账的内容（二）对账的内容账证核对：指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。账证核对：指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。账账核对：是对各种账簿之间的有关数字进行核对。账账核对：是对各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：包括：（1）总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数的核对；）总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数的核对；账实核对：指将账面数字和实际的物资、款项
35、进行核对。账实核对：指将账面数字和实际的物资、款项进行核对。主要通过财产清查的方法进行。主要通过财产清查的方法进行。账表核对：指将账簿记录与各种会计报表相互核对。账表核对：指将账簿记录与各种会计报表相互核对。（4）会计部门与保管部门各种财产物资明细分类账期末余额的核对。）会计部门与保管部门各种财产物资明细分类账期末余额的核对。（3）日记账与总分类账各账户的余额的核对；）日记账与总分类账各账户的余额的核对；（2）总分类账和明细分类账各账户的余额合计数的核对；）总分类账和明细分类账各账户的余额合计数的核对；8.5 8.5 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管8.5.1 会计账簿的更换会计账簿的
36、更换含义：含义：在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。更换的账簿类型：更换的账簿类型：按照会计制度规定，在新年度开始时，应更换一次总按照会计制度规定，在新年度开始时，应更换一次总账、日记账和大部分明细账。账、日记账和大部分明细账。还可以继续使用的明细账，如固定资产明细账可不必更换。还可以继续使用的明细账，如固定资产明细账可不必更换。更换的程序更换的程序并在旧账簿中各账户年终余额的摘要栏内加盖并在旧账簿中各账户年终余额的摘要栏内加盖“结转下结转下年年”戳记；在新账簿中相关账户的第一行摘要栏内加盖戳记；在新账簿中相关账户的第一行摘要栏内加盖“上年结转上年结转”戳记。戳记。8.5.2 会计账簿的保管会计账簿的保管账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除有必需，不得外带。除有必需，不得外带。旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记日记账账总总 账账明细明细账账日记日记账账总总 账账明细明细账账
