1、1 234567 8 910111213141516171819l 20原材料应付工资应付福利费累计折旧待摊费用预提费用银行存款基本生产库存商品在建工程 应付福利费 营业费用管理费用其他业务支出制造费用辅助费用间接材料间接工资其他间接费分配转入辅助生产费用直接材料直接工资制造费用直接材料直接工资分配制造费用分配辅助生产费用在产品成本21 2223 关键应把握两条线索：关键应把握两条线索：一是把握将本期所发生的生产费用在各种一是把握将本期所发生的生产费用在各种不同核算对象之间进行分配。不同核算对象之间进行分配。二是把握将某核算对象所发生的生产费用的二是把握将某核算对象所发生的生产费用的合计金额在
2、该产品的完工产品和在产品之合计金额在该产品的完工产品和在产品之间分配。间分配。24 原料及主要材料 辅助材料 外购半成品（外购件）修理用备件（备品备件）燃料 包装材料25l材料费用的分配一般包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装物等材料的分配。l平时，各车间、部门根据领料凭证向仓库领取各种材料。月末，财会部门根据审核无误的领、退料凭证，按照材料的领用车间、部门和用途进行归类汇总，将计入成本费用的材料费计入“基本生产成本”和“制造费用”账户，不应计入产品成本的材料费则应计入管理费用、营业费用等账户。26l对于计入“基本生产成本”账户的材料费，凡能确定某种产品耗用的，应直接计入“基本生产成
3、本”账户所属的明细账的“原材料”成本项目；凡由几种产品共同耗用的材料费，应选用适当的分配方法分配计入“基本生产成本”账户所属的明细账“原材料”成本项目。l 常用的分配方法有：定额消耗量比例分配法 产品重量比例分配法 标准产量比例分配法27l 料消耗定额单位产品材实际产量该种产品的定额消耗量某种产品的耗数量之和各种产品的材料定额消材料实际消耗总量分配率材料消耗量分配率材料消耗量料定额消耗量该种产品的材配的材料数量某种产品应分材料单价的材料数量该种产品分配摊的材料费某种产品应分28l分配标准：产品的重量l计算公式：材料费用的分配率共同耗用的材料费用总额 各种产品重量之和分配率材料费用的重量该种产品
4、分配的材料费用某种产品应29 这种方法是将耗用同种材料的各种产品折合的标准产量之和，与材料费用总额的比例进行分配的。某种产品的标准产量该产品的实际产量x该产品定额耗用量 标准产品定额耗用量各种产品标准产量之和共同耗用材料费用材料费用的分配率 分配率材料费用标准产量该产品的用某产品应分配的材料费30 为了全面反映耗用材料的情况，企业通常根据领料凭证按部门和用途归类汇总，按月编制“耗用材料分配汇总表”，并据以进行总分类核算。“耗用材料分配汇总表”格式详见教材P26。31根据“耗用材料分配汇总表”，作会计分录：借：基本生产成本 A产品 B产品 辅助生产成本 修理车间 动力车间 制造费用 管理费用等
5、贷：原材料32材料按计划成本核算时，分配发出材料应负担的材料成本差异：借：基本生产成本 A产品 B产品 辅助生产成本 修理车间 动力车间 制造费用 管理费用等 贷：材料成本差异33详见教材P6667页思考题1、思考题2。作业：P67习题一、习题二34一、工资总额的内容一、工资总额的内容 工资总额是指在一定时期内企业支付给全体职工的劳动报酬总数。包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下的工资。35额或实际）之和各种产品生产工时（定生产工人工资总额分配率工资费用分配率工资费用工时（实际或定额）该产品生产的工资费用某种产品应分配363738 39（一）固定资产折旧费和修理
6、费 1.折旧费用的核算 借：制造费用 *辅助生产修理车间 *动力车间 *管理费用 *营业费用 *贷：累计折旧 *40 4142 43 44 4546 474849不同辅助费用分配方法的比较不同辅助费用分配方法的比较50 耗用该种劳务数量其他辅助生产车间该种劳务提供总量该种劳务费用总额费用分配率某种劳务-费用分配率该种劳务耗的劳务费用该受益单位消分配的劳务数量某受益单位应51 52交互分配的计算公式：对外分配的计算公式：转出的费用交互分配转入的费用交互分配前的费用交互分配分配后的实际费用某辅助生产车间交互供的劳务总量该辅助生产车间对外提配后的实际费用某辅助生产车间交互分劳务单位成本交互分配后的劳
7、务单位成本交互分配后的门应分配劳务费用该车间（产品）或部门应分配的劳务费用某车间（产品）或部务总量该辅助生产车间提供劳配前的费用某辅助生产车间交互分劳务单位成本交互分配前劳务单位成本交互分配前耗用劳务数量该辅助生产车间应分配劳务费用某辅助生产车间53辅助生产费用分配法（交互分配法）辅助生产费用分配法（交互分配法）541600048003.0交互分配率940047005.0交互分配后应分配费用2404004800496040024047004540交互分配后分配率1520049603263.0860045405279.055 56 57 代数分配法yxxy94008004700160008004
8、8005278.03264.0yx58 59l辅助生产费用分配结果的帐务处理辅助生产费用分配结果的帐务处理 60 61第五节 制造费用的归集和分配62 6364二、制造费用归集的方法6566（二）制造费用归集的方法6768三、制造费用的分配方法69 70各种产品生产工时之和制造费用总额制造费用分配率 分配率制造费用生产工时该种产品分配的制造费用某种产品应71各种产品工人工资之和制造费用总额制造费用分配率分配率制造费用生产工人工资该种产品分配的制造费用某种产品应723各种产品机器工时之和制造费用总额制造费用分配率 分配率制造费用机器工时该种产品分配的制造费用某种产品应73制造费用的分配 74制造
9、费用分配的会计处理75四、制造费用的核算举例76l77 787980818283本节小结及作业84 85 868788 89 90 91 本节主要内容概述本节主要内容概述 本节是工业企业成本核算的重要内容之一，是费本节是工业企业成本核算的重要内容之一，是费用归集与分配中的纵向分配问题，即期末将归集用归集与分配中的纵向分配问题，即期末将归集在基本生产成本明细账中的某产品期初在产品成在基本生产成本明细账中的某产品期初在产品成本与本期的生产费用的合计数，分别不同的成本本与本期的生产费用的合计数，分别不同的成本项目采用合理的方法，计算出该产品本期完工产项目采用合理的方法，计算出该产品本期完工产品成本与
10、期末在产品成本。品成本与期末在产品成本。92l 企业在产品有狭义在产品与广义在产品之分企业在产品有狭义在产品与广义在产品之分l 广义在产品是指正在车间加工中的产品和已经完广义在产品是指正在车间加工中的产品和已经完成一个或几个生产步骤，但还需继续加工的半成成一个或几个生产步骤，但还需继续加工的半成品。品。l 狭义在产品是指正在某一车间或某一生产步骤加狭义在产品是指正在某一车间或某一生产步骤加工中的那部分产品。工中的那部分产品。l 由于在产品属于企业的一种存货，因此在产品数由于在产品属于企业的一种存货，因此在产品数量的确定采用帐面核算和实地盘点的方法。量的确定采用帐面核算和实地盘点的方法。(详见详
11、见教材教材P53页页“在产品收发台账在产品收发台账”）93 。94 如果企业在产品数量在各个月份变如果企业在产品数量在各个月份变化不大，可以用年初在产品成本作为每化不大，可以用年初在产品成本作为每月月末在产品成本。即当月发生的生产月月末在产品成本。即当月发生的生产费用，全部由完工产品成本负担。但年费用，全部由完工产品成本负担。但年末在产品成本必须根据实地盘点数重新末在产品成本必须根据实地盘点数重新计算，以免影响成本计算的正确性。计算，以免影响成本计算的正确性。95 如果企业期末在产品数量较大，各月之间如果企业期末在产品数量较大，各月之间在产品数量变化较大，同时，原材料费用在产在产品数量变化较大
12、，同时，原材料费用在产品成本中又占很大的比重时，在产品成本只按品成本中又占很大的比重时，在产品成本只按所耗原材料费用计算，而其他各项费用全部作所耗原材料费用计算，而其他各项费用全部作为完工产品成本计算。为完工产品成本计算。在产品产量完工产品产量直接材料费用总额直接材料成本单位产品单位产品直接材料成本月末在产品数量月末在产品成本在产品成本月末生产费用本月在产品成本月初本月完工产品成本96 如果企业月末在产品数量较多且各月之间很不稳定，产品成本中原材料成本与其他成本所占比重差不多时，则可使用约当产量法。约当产量法是先将月末实际结存的在产品数量，按其投料程度或加工程度折合为相当于完工产品产量，然后按
13、照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本与月末在产品成本的一种比例分配法。971.原材料在开始时一次投入投料程度原材料在开始时一次投入投料程度100；2.原材料在每道工序开始时一次投入原材料在每道工序开始时一次投入3.原材料是随着产品生产进度采用陆续投料，原材料是随着产品生产进度采用陆续投料，%100投（数量）成本单位完工产品原材料应本投入原材料（数量）成单位在产品本道工序本投入原材料（数量）成计单位在产品上道工序累投料程度某工序在产品%100%50投（数量）成本单位完工产品原材料应本投入原材料（数量）成单位在产品本道工序本投入原材料（数量）成计单位在产品上道工序累投料程度
14、某工序在产品981.产品生产一般是陆续加工的，在各道工序的在产品数量和加工量比较均衡时，全部在产品的加工程度可按50计算。2.如果各道工序的在产品数量和加工量差别较大，就应分工序计算在产品的加工程度，即即%100%50单位完工产品工时定额工序工时定额单位在产品本道累计工时定额单位在产品上道工序加工程度某工序在产品99之和（或加工）的约当产量各工序在产品的投料（或加工）的约当产量月末在产品的投料产量月末在产品的投料约当完工产品的产量本月发生的原材料费用月初在产品原材料成本用原分配率材料费分配率原材料费用投料约当产量期末在产品的的原材料费用期末在产品应分配产量月末在产品的加工约当完工产品的产量本月
15、发生的该项费用月初在产品该项费用其他费用项目分配率分配率该项费用加工约当产量期末在产品的的某项费用期末在产品应分配1001.请问将生产费用在完工产品和在产品之间的分配时应考虑的因素有那些?2.请问生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法有那些?3.月当产量分配法的主要核算要点有哪些?101 请完成教材P7071页的习题七、习题八作业102 103的定额成本该成本项目在产品数量月末的定额费用月末在产品某成本项目目的定额费用之和月末在产品各个成本项月末在产品的定额成本104投料程度在产品在产品数量月末单价计划消耗定额原材料材料定额成本月末在产品原加工程度在产品在产品数量月末单价计划消耗定额燃料和动
16、力和动力定额成本月末在产品燃料加工程度在产品在产品数量月末福利费费用率小时工资及定额工时福利费定额成本月末在产品工资及加工程度在产品在产品数量月末费用率小时制造定额工时制造费用定额成本月末在产品项之和上述月末在产品定额成本105 106（1）计算完工产品与在产品定额消耗量或定额成本）（2）计算原材料分配率（3）计算完工产品与在产品应负担的原材料费用定额（定额成本）单位产品消耗产量完工产品量（定额成本）完工产品定额消耗定额（定额成本）单位产品消耗程度投料产量月末在产品量（定额成本）月末在产品定额消耗月末在产品定额消耗量完工产品定额消耗量本月发生的原材料费用月初在产品原材料成本用原分配率材料费分配
17、率原材料费用消耗量（定额成本）完工产品定额的原材料费用完工产品应负担分配率原材料费用消耗量（定额成本）在产品定额的原材料费用在产品应负担107（1）计算完工产品与在产品定额工时（2）计算原材料分配率（3）计算完工产品与在产品应负担的原材料费用工时定额单位产品产量完工产品定额工时完工产品工时定额单位产品加工程度在产品数量月末在产品定额工时月末在产品月末在产品定额工时完工产品定额工时费用）本月发生的工资（其他费用）月初在产品工资（其他工资（其他费用）分配率分配率工资（其他费用）定额工时完工产品工资（其他费用）完工产品应负担分配率工资（其他费用）定额工时月末在产品工资（其他费用）月末在产品应负担10
18、8 109 110 111112 113114 115116 本章的主要内容本章的主要内容第一节第一节 产品成本核算方法概述产品成本核算方法概述 第二节第二节 产品成本核算的品种法产品成本核算的品种法 第三节第三节 产品成本核算的分批法产品成本核算的分批法 第四节第四节 产品成本核算的分步法产品成本核算的分步法117 118 119 120 121122 123 124 125 126 127 1.综合结转 综合结转是指各步骤的半成品成本不分成本项目以总额形式结转到下一步骤成本计算单中的“原材料”成本项目或专设的“自制半成品”成本项目中。这种结转方式计算简便，并能考核各步骤所耗半成品成本的综合
19、指标，便于分析各步骤的产品成本，但这种方法不能反应产成品的原使成本构成，不便于按照产品成本项目分析产品成本的升降原因，为了解决这个问题还需要进行成本还原。128 成品成本合计本月上步骤所产该种半半成品成本数额本月产成品所耗上步骤成本还原率 成本还原率半成品的某项成本数额上一步骤本月所产该种某成本项目的还原数额129130 平行结转分步法，又称平行汇总分步法。这种方法的特点是，各步骤不计算也不结转半成品的成本，只核算本步骤发生的各项费用。月末时，各步骤分别计算出本步骤应由完工产成品负担的费用额（即份额），然后从成本计算单中转出，由财会部门将各步骤转出的份额平行汇总，即可计算出完工产成品的成本。1
20、31 应计入产成品成本的“份额”的计算单位成本该步骤半成品该步骤半成品数量单位产成品耗用产成品数量产成品成本的份额某步骤应计入产品的约当产量该步骤狭义在量他加工步骤的半成品数存在于半成品仓库和其的半成品数量产成品耗用本月发生费用在产品成本该步骤月初单位成本某步骤半成品132本章的主要内容第一节 产品成本核算的分类法第二节 产品成本核算的定额法第三节 各种成本核算方法的实际应用133134135 136137138139一、定额法概述一、定额法概述 定额法的主要特点：企业事前必须制定产品的消耗定额，作为降低成本的目标。定额法能够把成本计划、成本核算、成本分析和成本控制有效地结合起来，便于企业及时
21、进行成本分析，有效地控制成本，不断降低成本。动差异定额变额差异脱离定额成本产品定际成本产品实140材料计划单价产品材料消耗定额材料费用定额每小时工资费用产品生产工时定额工资费用定额每小时制造费用产品生产工时定额制造费用定额141计划单价材料消耗量定额消耗量实际差异材料定额142的工资单位产品定额工资计算该产品实际产量按实际工资该产品的脱离定额的差异某产品工资生产工时该车间计划产量的定额生产工人工资某车间计划产量的定额计划小时工资率该车间实际生产工时数资额某车间实际生产工人工实际小时工资率计划小时工资率产工时该产品实际完成定额生某产品的定额生产工资实际小时工资率该产品实际生产工时某产品的实际生产
22、工资该产品定额生产工资该产品实际生产工资差异某产品的工资脱离定额143生产工时数某产品实际生产工时数该车间全部产品的实际某车间实际制造费用额实际制造费用某产品应负担的定额制造费用该产品的制造费用该产品实际定额差异某产品制造费用制造费用率计划小时的定额工时该产品实际产量制造费用某产品的定额144差异率材料成本）定额差异材料脱离定额费用该产品材料（材料成本差异某产品应分配的145146147148二、成本核算方法的结合应用二、成本核算方法的结合应用 成本核算方法的结合应用是指在同一个产品的成本核算中，常常结合应用不同的成本计算方法。149l定额法是为了加强产品成本控制和管理而采用的一种成本计算方法
23、。l联产品、副产品以及等级品成本核算的特点l成本核算方法的同时应用和结合应用。150本章的主要内容第一节 成本报表的概述第二节 商品产品成本表第三节 主要产品单位成本表第四节 制造费用明细表第五节 期间费用明细表151152153154155156157158159160161宏观因素企业地理位置与资源条件的规模和技术装备水平企业的专业化和协作化水平企业的生产任务162微观因素163164165166）产量实际位成本实际单（）产量实际位成本计划单（降低额总成本%100实际产量）（计划单位成本总成本降低额降低率总成本167商品产品成本计划完成情况分析表19xx年 金额单位：元 168商品产品成本
24、项目分析表商品产品成本项目分析表169百元商品产值成本的计算100商品产值商品产品制造成本百元商品产值成本100100该产品产量）（产品单位出厂价该产品产量）（产品单位成本商品产值商品产品制造成本产值成本百元商品170 百元产值成本计算表42.7410041120030600044.74100489000364000171172173174175176计划降低率）单位成本上年实际产量计划（）单位成本上年实际产量实际（成本降低额的影响产品产量变动对177降低率计划成本）单位成本上年实际产量实际（）位成本计划单产量实际（）单位成本上年实际产量实际（对成本降低额的影响产品品种结构变动%100实际产量
25、）（上年实际单位成本低额的影响产品品种结构变动对降对成本降低率的影响产品品种结构变动178）位成本实际单产量实际（）位成本计划单产量实际（对成本降低额的影响产品单位成本变动%100上年单位成本实际产量的影响单位成本变动对降低额对成本降低率的影响产品单位成本变动179180车间产品成本分析表181产品单位成本的分析产品单位成本的分析182183本部财务 184l税种介绍l纳税申报185l一、税种分类l二、主要税种介绍l三、账务处理186l按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：l一、按征税对象分类 l 1、对流转额的征税l 2、对所得额
26、的征税l 3、对资源的征税 l 4、对财产的征 l 5、对行为的征税l二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。l三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。l四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。l五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。187l我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税 l我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。l我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税
27、、资源税、土地增值税。l我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。l我国对行为的征税主要有：印花税 188l1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；l l2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；l3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。189l价内税：税款=含税价格*税率 l价外税：税款=（含税价格/（1
28、+税率）*税率l =不含税价格*税率 190l由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人，如所得税、遗产税等；l可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。191l从价税是以征税对象的价值量为标准计算征收的税收。税额的多少将随着价格的变动而相应增减。l从量税，是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的税收。l从量税具有计算简便的优点。但税收收入不能随价格高低而增减。192l除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。l例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农业税系三大类。1.工商
29、税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理；2.关税由海关负责征收管理；3.农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务机关。l又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。l按税收的用途分，税收可分为一般税和目的税。193l增值税l营业税l城建税l堤围费l教育附加/地方教育附加l印花税l个税l企业所得税194l增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。l从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。l实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征
30、税。195l营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。l营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便l营业税按行业实行不同的税率196l城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种l城建税是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了增值税、消费税和营业税就要同时交城建税，城建税根据地区不同税率分为7%（市区）5%（县城镇）和1%l我司城建税税率为7%1
31、97l教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。l作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。l教育费附加税率是3%198l地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。l按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。l地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据增
32、值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。我司地方教育费附加的税率为2%199l堤围费是费用，不是税，可以应交税费科目核算。l在管理办法中堤围费率设有五档，但费率的适用却按每月营业收入来计算，每档费率的起点则以亿元、十亿元计，例如适用0.03%费率的起点是10亿元，适用0.02%费率的起点是20亿元。l堤围防护费的计算公式=计征营业税的应纳税营业（销售）额适用征收率 200l以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许 可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票
33、，即完成纳税义务。l在中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。201l个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。l凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。l2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。l
34、应纳个人所得税税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数 202l企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。l企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。l应纳所得税税额=应纳税所得额 适用税率203l应交增值税的科目还包含：进项税、销项税、进项税转出、转出未交增值税l购买材料时：借：原材料 l 应交税金应
35、交增值税进项税l 贷：应付货款l销售货物时：借：应收账款l 贷：主营业务收入l 应交税金应交增值税销项税l当已抵扣的进项税金经验证不能抵扣时，需要进行进项税转出的处理：l 借：应付账款（或者进到费用科目）l 贷：应交税金应交增值税进项税转出l应交增值税=销项税-进项税+进项税转出-各项减免项204l每月结转应交增值税到未交增值税：借：应交税金转出未交增值税l 贷：应交税金未交增值税l处理完成后，应交税金应交增值税每月的余额为0，每月应该缴纳的增值税为应交税金未交增值税的贷方余额l缴纳增值税时：借：应交税金未交增值税l 贷：银行存款205l主营业务税金及附加，即营业税金及附加l营业税金及附加：反
36、映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等l1、计提时：l借：营业税金及附加l贷：应交税费应交营业税l 应交税费应交城建税l 应交税费教育费附加l 应交税费地方教育费附加l2、缴纳时：l借：应交税费应交营业税 应交税费应交城建税l 应交税费教育费附加l 应交税费地方教育费附加l贷：银行存款206l堤围费的账务处理：l计提时：借：管理费用 l 贷：应交税金堤围费l缴纳时：借：应交税金堤围费l 贷：银行存款l印花税的账务处理l缴纳时：借：管理费用 地方税金印花税l 贷：银行存款207l我司个税是跨月缴纳：每月发放工资时，扣员工个税款，下月在地税缴纳l
37、我司工资处理的流程：l1、每月计提：借：生产成本工资l 制造费用工资l 管理费用工资l 贷：应付工资（计提应发）l2、每月发放：借：应付工资（按实发数付款）l 贷：银行存款208l3、结转工资：借：应付工资l 贷：制造费用社保l 管理费用社保l 制造费用公积金l 管理费用公积金l 管理费用伙食费l 管理费用租赁费l 制造费用水电费l 生产成本工资l 应交税金应交个人所得税l l4、缴纳个人所得税：借：应交税金应交个人所得税l 贷：银行存款l 209l1、季度计提所得税：l 借：所得税l 贷：应交税金应交所得税l2、缴纳所得税：l 借：应交税金应交所得税l 贷：银行存款210l增值税申报l个税申
38、报l企业所得税申报211l一、申报流程：l1、首先是增值税专用发票的开具l2、增值税进项发票的认证l3、抄报税l二、申报时间：次月15号前 212l年所得12万元以上，是指一个纳税年度内11项所得合计达到12万元。这11项包括：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”以及“经国务院财政部门确定征税的其他所得”。l如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是
39、否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按办法的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。l另：年所得12万元以上，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。213l申报缴纳时间：预缴在月（季）度终了后十五日内，汇缴在年度终了后五个月内 l月度预缴申报表214215216净利净利权益净利率权益净利率资产净利率资产净利率权益乘数权益乘数X X销售净利率销售净利率总资产周转总资产周转 率率X X总资产总资产销售收入销售收入销售收入销售收入 其他利润其他利润所得税所得税全部成本全部成本权益净利率是反映：权益净利率是反映：我们看到：权益净利率由我们看到：权益净利率由
40、销售净利率、资产周转率、权益乘数共同决定销售净利率、资产周转率、权益乘数共同决定217找到了影响因素，我们就层层深入去寻找末端的根源。找到了影响因素，我们就层层深入去寻找末端的根源。？销售净利率销售净利率资产周转率资产周转率 权益乘数权益乘数赢利能力资产管理负债比率218结论一：结论一：销售净利率销售净利率资产周转率资产周转率 权益乘数权益乘数影响增幅上期本期项目对权益净利率的深入寻找影响效益的根源-总体因素总体因素219结论二：结论二：净利润并没有随着销售收入的增长同比增净利润并没有随着销售收入的增长同比增长，而是远？于销售收入的增长速度。原因在长，而是远？于销售收入的增长速度。原因在于我们
41、的成本和费用的增长速度超过了收入的于我们的成本和费用的增长速度超过了收入的增长速度。增长速度。销售净利率销售净利率 销售收入销售收入 净利润净利润项目项目本期本期上期上期增幅增幅影响影响净利润净利润销售收入销售收入对销售净利率的影响对销售净利率的影响深入寻找影响效益的根源-总体因素总体因素220结论三：结论三：净利润净利润收入收入经营费用经营费用成本成本管理费用管理费用其他利润其他利润财务费用财务费用 所得税所得税项目项目收入收入成本成本经营费用经营费用管理费用管理费用财务费用财务费用其他利润其他利润所得税所得税本期本期上期上期增幅增幅影响净利润影响净利润深入寻找影响效益的根源-总体因素总体因
42、素221销售收入数据销售收入数据项目项目销售数量销售数量销售单价销售单价销售金额销售金额上期（或上年）上期（或上年）本期（或本年）本期（或本年）对比对比深入寻找影响效益的根源-销售收入销售收入总体指标表总体指标表结论四：销售收入的增长是主要由于？的增长引起的，结论四：销售收入的增长是主要由于？的增长引起的，说明了？说明了？222销售收入数据销售收入数据 表表2：销售收入品类表：销售收入品类表深入寻找影响效益的根源-销售收入销售收入结论五：结论五：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期汤圆汤圆饺子饺子粽子粽子面点面点其他其他金额比重金额比重品类品类销售数量销售数量销售单
43、价销售单价销售金额销售金额223深入寻找影响效益的根源-费用分析费用分析全部费用全部费用各个项目各个项目使用部使用部门门费用结费用结构构费用结构、单位耗用费用结构、单位耗用经营费经营费用用管理费管理费用用财务费财务费用用2241.经营费用分析1.1费用总体分析 表12：费用总体分析表深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目金额金额比重比重费用率费用率2251.经营费用分析1.1费用总体分析 表12：单位费用分析表深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期
44、上期上期对比对比费用项目费用项目销量（吨）销量（吨）费用费用费用率费用率我们来对比一下：我们来对比一下：2261.经营费用分析1.1费用总体分析 表12：单位费用分析图深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本结论：结论：增长率对比图增长率对比图2271.经营费用分析1.2部门费用分析 表12：部门经营费用分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目XX1部门部门XX2部门部门XX3部门部门2281.经营费用分析1.2部门费用分析 表12：XX部门经营费用单位耗用分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本
45、期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目销量（吨）销量（吨）费用费用费用率费用率分析：分析：2291.经营费用分析1.3分析结论分析结论结论六：结论六：深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本2302.管理费用分析2.1费用总体分析 表1？：费用总体分析表深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目金额金额比重比重费用率费用率2312.管理费用分析2.2部门费用分析 表12：部门管理费用分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期
46、上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目XX1部门部门XX2部门部门XX3部门部门2322.管理费用分析2.2部门费用分析 表12：XX部门管理费用单位耗用分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目销量（吨）销量（吨）费用费用费用率费用率分析：分析：2333.财务费用分析3.1财务费用结构分析 表12：财务费用结构分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本金额金额比重比重金额金额比重比重金额金额比重比重本期（或本年）本期（或本年）对比对比上期（或上年）上期（或上年）项目项目2343.财务费用
47、分析3.2分析结论分析结论结论八：结论八：深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本235v结论九：其他利润及所得税其他利润及所得税分析深入寻找影响效益的根源-其他利税其他利税项目项目本期本期上期上期对比对比增幅增幅其他利润其他利润所得税所得税236深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转资产周转率资产周转率资产总额资产总额销售收入销售收入长期资产长期资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产货币资货币资金金应收帐款应收帐款存货存货预付帐预付帐款款其他应收款其他应收款2371.资产总额1.1资产构成分析深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转预付帐款预付帐款货币资金货币
48、资金存货存货应收帐款应收帐款长期投资长期投资无形资产无形资产固定资产固定资产固定资产固定资产资产构成图资产构成图流流动动 资资产产长长期期资资产产其他应收款其他应收款2381.资产总额1.2资产结构分析 表？：资产结构表表？：资产结构表1深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转本期本期上期上期本期本期上期上期金额金额比重比重长期资产长期资产流动资产流动资产对比项目项目金额比重结论十：2391.资产总额1.2资产结构分析表？：资产结构表表？：资产结构表2深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转流流动动资资产产长长期期资资产产本期本期上期上期本期本期上期上期金额金额比重比重固定资产固定资产长期投资
49、长期投资无形资产无形资产应收帐款应收帐款货币资金货币资金存货存货预付帐款预付帐款对比对比项目项目金额金额比重比重240结论十一：好1.资产总额1.2资产结构分析深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转资产结构图固定资产16%长期投资8%无形资产5%应收帐款33%货币资金20%存货13%预付帐款5%2412.流动资产2.1流动资产周转率深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转 长期资产一般相对较为稳定，可变因素少，我们就长期资产一般相对较为稳定，可变因素少，我们就重点从流动资产入手，深入分析重点从流动资产入手，深入分析 流动资产周转情况。流动资产周转情况。流动资产周转率流动资产周转率销售收入销售
50、收入流动资产流动资产项目项目销售收入销售收入流动资产流动资产流动资产周转率流动资产周转率本期本期上期上期增幅增幅分析：分析：2422.流动资产2.2应收帐款周转率深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转应收周转率应收周转率销售收入销售收入应收帐款应收帐款项目项目销售收入销售收入应收帐款应收帐款应收帐款周转率应收帐款周转率本期本期上期上期增幅增幅分析：分析：流动资产周转率与两个因素密切相关：流动资产周转率与两个因素密切相关：应收周转率应收周转率存货周转率存货周转率2432.流动资产2.2应收帐款表？：应收帐款分析表表？：应收帐款分析表深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转结论十三：结论十三：本
