1、欢迎大家的到来内部审计情况汇报内部审计情况汇报 内部审计基本概念内部审计基本概念122010年度集团内部审计情况年度集团内部审计情况3 2010年度集团年度集团“小金库小金库”检查情况检查情况4 接待审计署的体会接待审计署的体会 目录目录 定义：定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过运询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。职能定位：监督、评价、服
2、务和咨询。职能定位：监督、评价、服务和咨询。内部审计概念内部审计概念1 1、通过内部审计可以减少雇员舞弊的风险；、通过内部审计可以减少雇员舞弊的风险；2 2、强化企业管理，规范企业行为；、强化企业管理，规范企业行为；3 3、对内部控制的优劣做出正确的评价，找出不足，促对内部控制的优劣做出正确的评价，找出不足，促 进管理；进管理；4 4、通过监督，不断完善内部控制，达到保护企业财产、通过监督，不断完善内部控制，达到保护企业财产 的完整、保证财务信息的真实、提高经营效益；的完整、保证财务信息的真实、提高经营效益；5 5、评价风险的重要性和可能带来的后果。、评价风险的重要性和可能带来的后果。内部审计
3、作用内部审计作用 李金华在谈到新时期内部审计时指出李金华在谈到新时期内部审计时指出:内部审计机构很重要的一点就是为你所内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部门、单位在加强管理、提高效益、建在的部门、单位在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。计的主要目标。内审必须突出一个内审必须突出一个“内内”字。字。刘德树总裁对强化审计工作的指示刘德树总裁对强化审计工作的指示:审计工作要明确思路审计工作要明确思路,紧紧围绕公司战略重点紧紧围绕公司战略重点开展工作开展工作（核心）（核心）；要研究公司在新的发展阶段中出；要研究公司在新的
4、发展阶段中出现的新问题、新情况现的新问题、新情况（方向）（方向）；要加强各级责任人届；要加强各级责任人届中经济责任审计，确保按照集团要求，有效履行职责中经济责任审计，确保按照集团要求，有效履行职责（目标）（目标）；要深入一线，找准问题，审计结果要经得；要深入一线，找准问题，审计结果要经得住检验住检验（考验）（考验）；要认真督促落实审计建议，有效整；要认真督促落实审计建议，有效整改改,促进经营单位持续改进工作促进经营单位持续改进工作（目的）（目的）。内部审计工作要与集团战略推进的进程同步内部审计工作要与集团战略推进的进程同步,业业务发展到哪里务发展到哪里,管控就要延伸到哪里。管控就要延伸到哪里。
5、总公司审计范围要覆盖全部业务范围，审计周期总公司审计范围要覆盖全部业务范围，审计周期要短。要短。内部审计基本概念内部审计基本概念122010年度集团内部审计情况年度集团内部审计情况3 2010年度集团年度集团“小金库小金库”检查情况检查情况4接待审计署的体会接待审计署的体会 目录目录 案例案例巴林银行巴林银行案例案例巴林银行巴林银行8888888888错误帐户的建立错误帐户的建立 里森于里森于19921992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个本有一个“99905”“99905”的的“错误账号错误账号”，专门处理交易中因，专门处理交易中因疏忽造成的错
6、误。疏忽造成的错误。后来伦敦总部要求里森另设一个后来伦敦总部要求里森另设一个“错误账户错误账户”，记录，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。于是里森又建立。于是里森又建立“88888”“88888”错误账户。几周后，伦敦总错误账户。几周后，伦敦总部又要求用原来的部又要求用原来的9990599905的帐户来与伦敦总部联系，但这的帐户来与伦敦总部联系，但这个已经建立的个已经建立的8888888888错误帐户，却没有被销掉。错误帐户，却没有被销掉。就是这个被忽略的就是这个被忽略的“88888”“88888”账户，日后改写了巴林账户
7、，日后改写了巴林银行的历史。银行的历史。案例案例巴林银行巴林银行 案例案例巴林银行巴林银行“88888“88888帐户帐户”毁了巴林银毁了巴林银19921992年年7 7月月1717日，里森手下一名交易员在交易日，里森手下一名交易员在交易 中，损失中，损失2 2万英镑，里森决定利用万英镑，里森决定利用“88888”“88888”账户掩盖失误。账户掩盖失误。到到19941994年年7 7月，月，“88888”“88888”账户的损失已达账户的损失已达50005000万英镑。万英镑。此时的里森成了一个赌徒，他一边将巴林银行存在花旗银此时的里森成了一个赌徒，他一边将巴林银行存在花旗银行的行的5000
8、5000万英镑挪用到万英镑挪用到“88888”“88888”账户中，一边造假账蒙蔽账户中，一边造假账蒙蔽巴林银行的审计人员。他幻想着反败为胜，补足亏损。巴林银行的审计人员。他幻想着反败为胜，补足亏损。1995 1995年年2 2月月2323日，是巴林期货的最后一日，里森却买进日，是巴林期货的最后一日，里森却买进了市场中所有的合约，而市场走势和他的操作完全相反，了市场中所有的合约，而市场走势和他的操作完全相反，结果里森带来的损失达到结果里森带来的损失达到8.68.6亿英镑，这是巴林银行全部资亿英镑，这是巴林银行全部资本及储备金的本及储备金的1.21.2倍，最终把巴林银行送进了坟墓。倍，最终把巴林
9、银行送进了坟墓。巴林银行倒闭的原因巴林银行倒闭的原因1 1、没有将不相容职务分离。巴林银行竟然允许里森、没有将不相容职务分离。巴林银行竟然允许里森既作为首席交易员，又负责其交易的清算工作。没有将交既作为首席交易员，又负责其交易的清算工作。没有将交易与清算业务分开；易与清算业务分开；2 2、缺乏监控。里森对巴林银行总部报喜不报忧，将、缺乏监控。里森对巴林银行总部报喜不报忧，将“88888”“88888”账户中累积的亏损隐瞒，只将获利的交易上报账户中累积的亏损隐瞒，只将获利的交易上报，被银行高层视为明星交易员，放弃了对他的任何监察。，被银行高层视为明星交易员，放弃了对他的任何监察。以至于里森用剪刀
10、、胶水和传真假造花旗银行有以至于里森用剪刀、胶水和传真假造花旗银行有50005000万英万英镑存款，也没有去核实，使得原有的内部审计对里森失效镑存款，也没有去核实，使得原有的内部审计对里森失效了；了；案例案例巴林银行巴林银行 巴林银行倒闭的原因巴林银行倒闭的原因 3 3、19951995年年1 1月月1111日，新加坡期货交易所的审计与税务部日，新加坡期货交易所的审计与税务部致函巴林银行，提出他们对维持致函巴林银行，提出他们对维持“88888”“88888”号账户所需资金号账户所需资金问题的一些疑虑，而此时里森每天要求伦敦汇入问题的一些疑虑，而此时里森每天要求伦敦汇入10001000多万英多万
11、英镑支付其追加保证金。可这些问题没有引起巴林银行高层的镑支付其追加保证金。可这些问题没有引起巴林银行高层的怀疑；怀疑；4 4、巴林银行的毁灭还在于不熟悉金融衍生产品的风险。、巴林银行的毁灭还在于不熟悉金融衍生产品的风险。巴林银行高层在面对里森所假造出的高额获利面前，没有看巴林银行高层在面对里森所假造出的高额获利面前，没有看到变幻莫测的金融衍生产品市场中蕴藏的巨大风险，相反却到变幻莫测的金融衍生产品市场中蕴藏的巨大风险，相反却认为认为“赚钱是令人惊异地简单赚钱是令人惊异地简单”,”,结果造成了难以挽回的悲结果造成了难以挽回的悲剧。剧。案例案例巴林银行巴林银行 案例案例巴林银行巴林银行 我们围绕公
12、司战略发展和风险管理及内部控制，对我们围绕公司战略发展和风险管理及内部控制，对氟化工营销一体化、搬迁项目等重点工程及太仓、上虞氟化工营销一体化、搬迁项目等重点工程及太仓、上虞等主要生产基地进行了审计和调研，等主要生产基地进行了审计和调研，20102010年度共完成年度共完成1717个审计项目，发现问题个审计项目，发现问题217217个，提出建议个，提出建议8080多条，截止到多条，截止到去年年底，问题整改率达去年年底，问题整改率达90%90%以上。以上。2010 2010年度审计情况年度审计情况 2010 2010年度审计情况年度审计情况审计发现问题审计发现问题 审计共发现问题审计共发现问题2
13、17217条，其中，与内部管控条，其中，与内部管控与业务执行相关的有与业务执行相关的有 104104条，公司应加强内部条，公司应加强内部管控，并不断强化公司管控，并不断强化公司的执行力。的执行力。2010 2010年度审计情况年度审计情况共性问题共性问题1 1、管理基础薄弱，规章、制度、流程不健全；、管理基础薄弱，规章、制度、流程不健全；2 2、绩效考核不到位，缺乏有效的激励机制；、绩效考核不到位，缺乏有效的激励机制；3 3、不相容职务没有得到有效分离；、不相容职务没有得到有效分离；4 4、专业人才缺乏，员工素质亟需提高；、专业人才缺乏，员工素质亟需提高；5 5、设备管理能力较弱；、设备管理能
14、力较弱；6 6、书面授权管理较为薄弱；、书面授权管理较为薄弱；7 7、预算管理需要加强，未细化到部门。、预算管理需要加强，未细化到部门。2010 2010年度审计情况年度审计情况发展与战略发展与战略1 1、工程、技术、风险、工程、技术、风险、HRHR等专业人员欠缺，一线职工素质亟等专业人员欠缺，一线职工素质亟 需提高需提高 ；2 2、尚未制定适合各单位的、高效的绩效管理体系，激励机制、尚未制定适合各单位的、高效的绩效管理体系，激励机制 较为欠缺，部分单位未建立绩效评价体系；较为欠缺，部分单位未建立绩效评价体系；3 3、股权关系复杂，交叉持股普遍；、股权关系复杂，交叉持股普遍；4 4、各部门间职
15、责不够明确，存在职责交叉或空白的区域；、各部门间职责不够明确，存在职责交叉或空白的区域；5 5、部门间的横向沟通机制不完善，存在信息不对称的情况。、部门间的横向沟通机制不完善，存在信息不对称的情况。2010 2010年度审计情况年度审计情况制度与流程制度与流程 1 1、销售、采购等重要制度、流程尚未建立，部分制度制定时间较、销售、采购等重要制度、流程尚未建立，部分制度制定时间较 早，与实际执行情况有出入，没有进行及时的滚动修订。早，与实际执行情况有出入，没有进行及时的滚动修订。2 2、部分中试、产业化项目，市场调研不充分。如部分中试项目未、部分中试、产业化项目，市场调研不充分。如部分中试项目未
16、 见市场调研报告，项目实际情况与市场调研情况差距较大。见市场调研报告，项目实际情况与市场调研情况差距较大。3 3、部分制度、流程未得到严格执行，审批滞后于执行的情况较多；、部分制度、流程未得到严格执行，审批滞后于执行的情况较多；4 4、部分业务内容有制度规定，但授权审批权限不够明确。、部分业务内容有制度规定，但授权审批权限不够明确。2010 2010年度审计情况年度审计情况合同与档案合同与档案1 1、部分业务未签订合同，合同未采用标准模版；、部分业务未签订合同，合同未采用标准模版；2 2、合同没有采用台账登记管理，没有进行分类管理，没有连续编号，用、合同没有采用台账登记管理，没有进行分类管理，
17、没有连续编号，用 印存在无登记或不全的情况；印存在无登记或不全的情况；3 3、部分合同签订不规范，存在内容不齐全，无法人授权书等情况；、部分合同签订不规范，存在内容不齐全，无法人授权书等情况；4 4、合同未采用联合审批的形式，直接由业务员或分管领导签订，重大合、合同未采用联合审批的形式，直接由业务员或分管领导签订，重大合 同未经法律等部门签批审核，存在一定的法律风险；同未经法律等部门签批审核，存在一定的法律风险；5 5、劳动合同未及时签订，薪酬发放单位和签订单位存在不一致的情况；、劳动合同未及时签订，薪酬发放单位和签订单位存在不一致的情况；6 6、档案资料管理薄弱，未进行统一、集中归档。、档案
18、资料管理薄弱，未进行统一、集中归档。2010 2010年度审计情况年度审计情况控制与执行控制与执行1 1、存在生产报表与财务报表不一致的情况，产量控制、核对程序需要、存在生产报表与财务报表不一致的情况，产量控制、核对程序需要 加强；加强；2 2、部分单位合格供应商评审工作未开展，合格供应商目录未建立或合、部分单位合格供应商评审工作未开展，合格供应商目录未建立或合 格供应商较少，合格供应商资料不齐全；格供应商较少，合格供应商资料不齐全；3 3、部分关键程序的控制记录不全，如原料采购书面询价、比价资料较、部分关键程序的控制记录不全，如原料采购书面询价、比价资料较 少，部分工程砼浇的旁站记录不全等等
19、；少，部分工程砼浇的旁站记录不全等等；4 4、部分物资请购单未经仓库确认，经确认的请购单未给仓库一联，验、部分物资请购单未经仓库确认，经确认的请购单未给仓库一联，验 收缺少依据；收缺少依据；2010 2010年度审计情况年度审计情况控制与执行控制与执行5 5、不相容职务没有做到有效分离，如合同签订与印章保管均为同一、不相容职务没有做到有效分离，如合同签订与印章保管均为同一 人、业务签订与执行等均由一人完成；人、业务签订与执行等均由一人完成；6 6、安全意识需要加强，部分动火审批、培训记录等未按规定执行。、安全意识需要加强，部分动火审批、培训记录等未按规定执行。7 7、在合同执行过程中，未严格按
20、合同规定执行，合同执行缺乏相应、在合同执行过程中，未严格按合同规定执行，合同执行缺乏相应 的控制部门，合同变更等程序未建立、健全；的控制部门，合同变更等程序未建立、健全；8 8、存在预付款授信审批不到位的情况；、存在预付款授信审批不到位的情况；9 9、董事会决议、纪要无统一编号以及编号不连续的情况，对纪要反、董事会决议、纪要无统一编号以及编号不连续的情况，对纪要反 映问题缺少落实反馈机制；映问题缺少落实反馈机制；2010 2010年度审计情况年度审计情况控制与执行控制与执行1010、授权意识不强，书面授权管理薄弱；、授权意识不强，书面授权管理薄弱；1111、设备管理能力较弱，基础数据还不齐全；
21、、设备管理能力较弱，基础数据还不齐全；1212、部分中标单位没有经过必要的内部审批程序；、部分中标单位没有经过必要的内部审批程序；1313、项目进度调整等依据不充分，手续不齐全；、项目进度调整等依据不充分，手续不齐全；1414、询价程序不到位，价格比市场二次询价价格要高；、询价程序不到位，价格比市场二次询价价格要高；1515、部分产品出库时不过磅，出库环节管理存在漏洞；、部分产品出库时不过磅，出库环节管理存在漏洞；1616、部分人员的薪资调整未见相关权利机构的审批意见；、部分人员的薪资调整未见相关权利机构的审批意见；1717、部分到期固定资产报废，相关审批手续不健全。、部分到期固定资产报废，相
22、关审批手续不健全。2010 2010年度审计情况年度审计情况财务与会计财务与会计1 1、年度预算较粗，未细化到部门；、年度预算较粗，未细化到部门；2 2、部分费用及付款审批未严格按照授权审批权限进行审批；、部分费用及付款审批未严格按照授权审批权限进行审批；3 3、部分单位闲置资金多，未能进行充分利用；、部分单位闲置资金多，未能进行充分利用；4 4、现金未及时存入银行，存在坐支、超限额支付现金等情况；、现金未及时存入银行，存在坐支、超限额支付现金等情况；5 5、部分单位未进行支票领用登记管理；、部分单位未进行支票领用登记管理；6 6、计提费用存在附件不全的情况；、计提费用存在附件不全的情况；7
23、7、未建立资产备查账；、未建立资产备查账；8 8、部分非主业单位记账，采用收付实现制；、部分非主业单位记账，采用收付实现制；2010 2010年度审计情况年度审计情况财务与会计财务与会计 9 9、集团内部分公司存在长期占用资金的情况，而未支付、集团内部分公司存在长期占用资金的情况，而未支付 相应的利息相应的利息,存在一定的税务风险；存在一定的税务风险；1010、付款依据不充分，如部分工程付款未附监理确认书；、付款依据不充分，如部分工程付款未附监理确认书；1111、部分票据不规范，主要是要素不齐、名称不全以及水、部分票据不规范，主要是要素不齐、名称不全以及水 单抵发票等情况；单抵发票等情况；12
24、12、固定资产存在账实不符的情况，未进行及时处置。、固定资产存在账实不符的情况，未进行及时处置。内部审计基本概念内部审计基本概念122010年度集团内部审计情况年度集团内部审计情况3 2010年度集团年度集团“小金库小金库”检查情况检查情况4接待审计署的体会接待审计署的体会 目录目录 背景：背景：Y Y自自19991999年起任某市年起任某市A A区公安分局出纳员，区公安分局出纳员，20002000年至年至20062006年期间，以支票和现金的方式，从其管理的公安分局账户先年期间，以支票和现金的方式，从其管理的公安分局账户先后挪用公款后挪用公款1323.91323.9万余元，用于赌球。经查，仅
25、万余元，用于赌球。经查，仅20052005年某赌年某赌球球“庄家庄家”就收到就收到6565张张A A区公安分局开出的银行支票共计人区公安分局开出的银行支票共计人民币民币900900万元，并且支票收款栏皆为空白。万元，并且支票收款栏皆为空白。2006 2006年年8 8月，月，Y Y 被调往其他部门当民警，怕事情暴露，被调往其他部门当民警，怕事情暴露，逃往外省，最后在外省被抓获。逃往外省，最后在外省被抓获。案例案例-挪用公款挪用公款分析：分析：Y Y虽然只是出纳员，但管理着虽然只是出纳员，但管理着A A区公安分局区公安分局5 5个属于基建、公积金、个属于基建、公积金、国债等方面的国债等方面的“大
26、账户大账户”，其中有三个财务章在，其中有三个财务章在Y Y 手里。手里。Y Y 交代他没交代他没有掌握财务章的账户也被挪用，是有掌握财务章的账户也被挪用，是“我趁她忙，不在意的时侯拿给她盖，我趁她忙，不在意的时侯拿给她盖，或者夹在正常的支票中给她盖。或者夹在正常的支票中给她盖。”；款项之所以得以审批通过，是；款项之所以得以审批通过，是“我我用伪造文件走了审批程序用伪造文件走了审批程序”；银行对账单与公安局银行账余额不符，是；银行对账单与公安局银行账余额不符，是“我从银行取回对账单后，先是拖延对账时间，之后再修改对账单交给我从银行取回对账单后，先是拖延对账时间，之后再修改对账单交给会计对账，修改
27、对账单上面没有银行的盖章，我就找路边的人刻了两个会计对账，修改对账单上面没有银行的盖章，我就找路边的人刻了两个银行印章。银行印章。”案例案例-挪用公款挪用公款 根源：根源：1 1、出纳本人职业道德有问题；、出纳本人职业道德有问题；2 2、不同部门职责分工不明确；、不同部门职责分工不明确；3 3、不相容职务没有分离；、不相容职务没有分离；4 4、审核不严格。、审核不严格。案例案例-挪用公款挪用公款 深入开展深入开展“小金库小金库”治理工作，是党中央着眼于科学发治理工作，是党中央着眼于科学发展、完善社会主义市场经济体制、保持经济社会平稳较快发展、完善社会主义市场经济体制、保持经济社会平稳较快发展做
28、出的一项重大决策。在中央企业深入开展展做出的一项重大决策。在中央企业深入开展“小金库小金库”专专项治理工作，不仅对于推进党风廉政建设和反腐败工作、加项治理工作，不仅对于推进党风廉政建设和反腐败工作、加强党的作风建设和执政能力建设具有重大而深远的意义，更强党的作风建设和执政能力建设具有重大而深远的意义，更是中央企业深入贯彻落实科学发展观、促进经营管理上水平、是中央企业深入贯彻落实科学发展观、促进经营管理上水平、提高企业发展质量的必然要求。提高企业发展质量的必然要求。开展开展“小金库小金库”治理的意义治理的意义 “小金库小金库”是违反法律法规及其他有关规是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入
29、符合规定的单位账簿的定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库小金库”定义定义 今年全国小金库复查面将达今年全国小金库复查面将达100%中央治理中央治理“小金库小金库”工作简报第工作简报第6565期期（20102010年年1010月月2020日发）刊发了日发）刊发了“小金库小金库”治治理工作政策问答（五），即理工作政策问答（五），即“小金库小金库”治理治理新十条，对于指导新十条，对于指导“小金库小金库”治理工作的深入治理工作的深入以及规范开展有着重要的意义。以及规范开展有着重要的意义。中央治理中央治理“小金库小金库
30、”新十条新十条1 1、应由上级负担却转由下级企业或关联单位负担的成本费用，是否认、应由上级负担却转由下级企业或关联单位负担的成本费用，是否认定为定为“小金库小金库”？上级企业将应属本企业所有的收入计入下属企业（含关联企业、业上级企业将应属本企业所有的收入计入下属企业（含关联企业、业务往来单位）或将资金转入下属企业，同时由下属企业从上述收入、资务往来单位）或将资金转入下属企业，同时由下属企业从上述收入、资金中列支应由本企业负担的成本费用的，应认定为上级企业的金中列支应由本企业负担的成本费用的，应认定为上级企业的“小金小金库库”。下属企业直接列支上级企业成本费用的，属于虚列支出转出资金设下属企业直
31、接列支上级企业成本费用的，属于虚列支出转出资金设立立“小金库小金库”，应认定为下属企业的，应认定为下属企业的“小金库小金库”。中央治理中央治理“小金库小金库”新十条新十条具体内容具体内容2 2、对外提供商品或劳务，对方给予的实物补偿、有价证券或通过报销、对外提供商品或劳务，对方给予的实物补偿、有价证券或通过报销方式取得回报的，是否认定为小金库？方式取得回报的，是否认定为小金库？企业对外提供商品或劳务，取得实物补偿或有价证券的，应按规定企业对外提供商品或劳务，取得实物补偿或有价证券的，应按规定确认收入并及时入账，未按规定确认收入并及时入账的，认定为确认收入并及时入账，未按规定确认收入并及时入账的
32、，认定为“小金小金库库”。未按规定取得相关收入，却通过对方单位报销费用等方式获取回。未按规定取得相关收入，却通过对方单位报销费用等方式获取回报的，也认定为报的，也认定为“小金库小金库”。3 3、企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账、企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项，是否认定为簿列支的超出实际支出金额的款项，是否认定为“小金库小金库”？企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法宝账企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法宝账簿列支的超出实际支出金额的款项，存放于宾馆酒店或用于其他支出的，簿列支
33、的超出实际支出金额的款项，存放于宾馆酒店或用于其他支出的，应当认定为应当认定为“小金库小金库”。中央治理中央治理“小金库小金库”新十条新十条具体内容具体内容4 4、企业在境外以自然人名义代持的股权、购置的资产是否认定为、企业在境外以自然人名义代持的股权、购置的资产是否认定为“小小金库金库”？在境外及港澳台地区，企业根据股（产）权所在地法律规定需要以在境外及港澳台地区，企业根据股（产）权所在地法律规定需要以自然人名义持有的股权，及以自然人名义购置的资产（包括房产、汽车自然人名义持有的股权，及以自然人名义购置的资产（包括房产、汽车等），按规定已纳入单位法定账簿核算的，不认定为等），按规定已纳入单位
34、法定账簿核算的，不认定为“小金库小金库”；应纳；应纳入而未纳入法定账簿核算的，认定为入而未纳入法定账簿核算的，认定为“小金库小金库”，其中，没有与自然人，其中，没有与自然人签订委托代持协议及办理公证手续的，还应按规定补办相关手续。签订委托代持协议及办理公证手续的，还应按规定补办相关手续。5 5、企业二次分配的绩效工资和奖金，是否认定为、企业二次分配的绩效工资和奖金，是否认定为“小金库小金库”？按有关制度规定已从单位法定账簿中列支的绩效工资及奖金，在资按有关制度规定已从单位法定账簿中列支的绩效工资及奖金，在资金转出后未及时全额发放、在法定账簿之外单独存放或挪作它用，圴认金转出后未及时全额发放、在
35、法定账簿之外单独存放或挪作它用，圴认定为定为“小金库小金库”。中央治理中央治理“小金库小金库”新十条新十条具体内容具体内容6 6、企业和职工个人捐赠建立的帮扶基金，是否认定为、企业和职工个人捐赠建立的帮扶基金，是否认定为“小金库小金库”？企业接受个人捐赠以及按职工工资一定比例提取，并主要用于内部企业接受个人捐赠以及按职工工资一定比例提取，并主要用于内部困难职工而建立的各种帮扶基金，制定了基金章程和管理制度，且规范困难职工而建立的各种帮扶基金，制定了基金章程和管理制度，且规范进行财务收支核算的，不认定为进行财务收支核算的，不认定为“小金库小金库”。企业按职工工资一定比例。企业按职工工资一定比例提
36、取建立的基金，未纳入规定账簿核算的，应认定为提取建立的基金，未纳入规定账簿核算的，应认定为“小金库小金库”。7 7、盘盈资产是否认定为、盘盈资产是否认定为“小金库小金库”？企业应定期进行资产盘点，在盘点发现的盈亏资产均应按照会计制企业应定期进行资产盘点，在盘点发现的盈亏资产均应按照会计制度规定入账。在日常生产经营中盘盈的库存物资、在产品、半成品和产度规定入账。在日常生产经营中盘盈的库存物资、在产品、半成品和产成品等库存商品，应按会计制度规定纳入单位账簿核算；未纳入规定账成品等库存商品，应按会计制度规定纳入单位账簿核算；未纳入规定账簿核算的，认定为簿核算的，认定为“小金库小金库”。中央治理中央治
37、理“小金库小金库”新十条新十条具体内容具体内容8 8、账销案存资产、已完全摊销资产，是否认定为、账销案存资产、已完全摊销资产，是否认定为“小小金库金库”？账销案存资产、已按有关制度规定完全摊销并规账销案存资产、已按有关制度规定完全摊销并规范进行账务处理的资产（包括一次或分次摊销的低值范进行账务处理的资产（包括一次或分次摊销的低值易耗品），不认定为易耗品），不认定为“小金库小金库”，企业应建立健全辅，企业应建立健全辅助账簿，加强实物资产管理。对上述资产的处置收入助账簿，加强实物资产管理。对上述资产的处置收入未按规定入账的，认定为未按规定入账的，认定为“小金库小金库”。中央治理中央治理“小金库小金
38、库”新十条新十条具体内容具体内容9 9、未能确权的、未能确权的“拨改贷拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专资金、经营性基本建设基金和其它专项基金，权属存在瑕疵的账外房产等，是否认定为项基金，权属存在瑕疵的账外房产等，是否认定为“小金库小金库”？因历史原因尚未能确权的因历史原因尚未能确权的“拨改贷拨改贷”资金、经营性基本建设资金、经营性基本建设基金和其它专项基金不认定为基金和其它专项基金不认定为“小金库小金库”。对于权属存在瑕疵的账外房产，企业应采取措施，尽快确权。对于权属存在瑕疵的账外房产，企业应采取措施，尽快确权。一时难以确权的，如果已建立健全资产台账，规范资产管理的，一时难以确权的，如
39、果已建立健全资产台账，规范资产管理的，不认定为不认定为“小金库小金库”。权属清晰的账外房产，以及利用上述房产。权属清晰的账外房产，以及利用上述房产进行出租经营等，取得的收入未入账的，应认定为进行出租经营等，取得的收入未入账的，应认定为“小金库小金库”。中央治理中央治理“小金库小金库”新十条新十条具体内容具体内容1010、未纳入企业会计合并报表的医院、幼儿园等非经营性实体，、未纳入企业会计合并报表的医院、幼儿园等非经营性实体，以及企业剥离的非经营性资产等，是否认定为以及企业剥离的非经营性资产等，是否认定为“小金库小金库”？企业因历史原因形成的未纳入合并会计报表的医院、幼儿园企业因历史原因形成的未
40、纳入合并会计报表的医院、幼儿园等非经营性实体，已按照有关规定进行独立核算、具备完整会计等非经营性实体，已按照有关规定进行独立核算、具备完整会计账簿的，不认定为账簿的，不认定为“小金库小金库”。企业剥离的非经营性资产及有关非经营性业务因历史原因尚企业剥离的非经营性资产及有关非经营性业务因历史原因尚未移交出去的，不认定为未移交出去的，不认定为“小金库小金库”，但上述资产所产生的经营，但上述资产所产生的经营收入未按规定纳入单位法定账簿核算的，应认定为收入未按规定纳入单位法定账簿核算的，应认定为“小金库小金库”。中央治理中央治理“小金库小金库”新十条新十条具体内容具体内容1 1、成立了中化蓝天、成立了
41、中化蓝天“小金库小金库”专项治理工作领导小组和办公室专项治理工作领导小组和办公室 。2 2、召开领导小组会议，制定治理、召开领导小组会议，制定治理“小金库小金库”工作方案，分动员部工作方案，分动员部 署、自查自纠、上级检查和整改落实四个阶段开展工作。署、自查自纠、上级检查和整改落实四个阶段开展工作。3 3、通过、通过“回头看回头看”活动的开展，各单位进一步提高了对财务管理活动的开展，各单位进一步提高了对财务管理 及财经法规政策的认识，促进了财务管理工作的进一步规范。及财经法规政策的认识，促进了财务管理工作的进一步规范。“小金库小金库”治理情况治理情况主要工作主要工作 中化蓝天中化蓝天“小金库小
42、金库”专项治理工作自专项治理工作自20102010年年7 7月底开展以月底开展以来，历时来，历时5 5个多月时间。本次个多月时间。本次“小金库小金库”的全面自查自纠共有的全面自查自纠共有8 8家单位上报了家单位上报了1111个个“小金库小金库”，主要有以下，主要有以下5 5种类型：种类型：1 1、通过中间公司开展业余科技咨询服务活动，并以个人、通过中间公司开展业余科技咨询服务活动，并以个人劳务费的形式将其收入从中间公司返回公司存入个人名下，劳务费的形式将其收入从中间公司返回公司存入个人名下，用于支付员工奖金、部门业余活动费用等支出。用于支付员工奖金、部门业余活动费用等支出。“小金库小金库”治理
43、情况治理情况发现的主要问题发现的主要问题2 2、通过会议费、培训费等形式将款项支付给宾馆酒店，并一、通过会议费、培训费等形式将款项支付给宾馆酒店，并一 次性全额开具发票报账，随后逐步消费。次性全额开具发票报账，随后逐步消费。3 3、未将废旧物资处置收入全部入账，并将账外物资收入用于、未将废旧物资处置收入全部入账，并将账外物资收入用于 发放团队建设费等。发放团队建设费等。4 4、将已在单位法定账簿列支的绩效工资及奖金发放到二级部、将已在单位法定账簿列支的绩效工资及奖金发放到二级部 门之后，二级部门未及时全额发放给员工。门之后，二级部门未及时全额发放给员工。5 5、部分公司接受银行或超市等部门的返
44、券或礼卡未纳入单位、部分公司接受银行或超市等部门的返券或礼卡未纳入单位 法定账簿核算而直接用于业务招待等。法定账簿核算而直接用于业务招待等。“小金库小金库”治理情况治理情况发现的主要问题发现的主要问题 1 1、个别领导法制观念淡薄，对私设、个别领导法制观念淡薄，对私设“小金库小金库”的危害性认识不的危害性认识不足，认为是足，认为是“账外账账外账”，搞一点变通无关紧要，并且认为，搞一点变通无关紧要，并且认为“小金库小金库”比较隐蔽，一般不会被查出，存有侥幸心理。还有一些部门单位领比较隐蔽，一般不会被查出，存有侥幸心理。还有一些部门单位领导对财经法规制度不熟悉不了解，对什么是导对财经法规制度不熟悉
45、不了解，对什么是“小金库小金库”理解不透彻，理解不透彻，认识不深刻，在思想上存有认识误区。认识不深刻，在思想上存有认识误区。2 2、单位利益驱动。公司领导为了解决企业效益不好，费用偏高，、单位利益驱动。公司领导为了解决企业效益不好，费用偏高，员工工资总额不足等问题，通过违规设立员工工资总额不足等问题，通过违规设立“小金库小金库”形式，发放员形式，发放员工部分奖金福利和支付一些其他费用。工部分奖金福利和支付一些其他费用。“小金库小金库”治理情况治理情况存在的存在的主要原因主要原因 3 3、查处力度不够。以前查出来的、查处力度不够。以前查出来的“小金库小金库”，只是说说而已，只是说说而已，一般都没
46、有对单位领导人和直接责任人进行行政和经济处罚，结果一般都没有对单位领导人和直接责任人进行行政和经济处罚，结果造成有关部门、单位存在无所谓的思想，总认为即使造成有关部门、单位存在无所谓的思想，总认为即使“小金库小金库”被被发现了，无非就是单位罚一点款，没有触及个人责任，不伤筋动骨。发现了，无非就是单位罚一点款，没有触及个人责任，不伤筋动骨。4 4、个别财会人员原则性不强，明知私设、个别财会人员原则性不强，明知私设“小金库小金库”是严重违反是严重违反财经纪律行为，但是惧怕得罪领导，不敢向领导讲清财经纪律规定，财经纪律行为，但是惧怕得罪领导，不敢向领导讲清财经纪律规定，或者发现本单位有或者发现本单位
47、有“小金库小金库”没有及时向领导提出并加以纠正，从没有及时向领导提出并加以纠正，从而助长了而助长了“小金库小金库”的滋生。的滋生。“小金库小金库”治理情况治理情况存在的存在的主要原因主要原因 通过学习通过学习“小金库小金库”治理新十条，以及治理新十条，以及20102010年发现的五种类型的小金库，要引起我们的高年发现的五种类型的小金库，要引起我们的高度重视。我们要进一步提高认识，加强管理，度重视。我们要进一步提高认识，加强管理，引以为戒，杜绝新的引以为戒，杜绝新的“小金库小金库”发生，真正使发生，真正使“小金库小金库”治理工作取得实效，并把治理工作取得实效，并把“小金库小金库”管理纳入公司的常
48、态管理之中。管理纳入公司的常态管理之中。“小金库小金库”治理治理启示启示 内部审计基本概念内部审计基本概念122010年度集团内部审计情况年度集团内部审计情况3 2010年度集团年度集团“小金库小金库”检查情况检查情况4接待审计署的体会接待审计署的体会 目录目录 1 1、去年审计署来集团审计的情况；、去年审计署来集团审计的情况；2 2、审计署是代表国家机关进行审计；、审计署是代表国家机关进行审计；3 3、审计署领导严谨认真的工作作风；、审计署领导严谨认真的工作作风；4 4、我们平时要做好自己的工作，不能抱侥幸心理。、我们平时要做好自己的工作，不能抱侥幸心理。接待审计署的体会接待审计署的体会 诚信为本诚信为本 操守为重操守为重 坚持准则坚持准则 不做假账不做假账 -朱镕基朱镕基 结束语结束语
