1、项目成本核算与分析项目成本核算与分析第1页/共83页第2页/共83页第3页/共83页第4页/共83页第5页/共83页第6页/共83页第7页/共83页第8页/共83页第9页/共83页第10页/共83页第11页/共83页第12页/共83页第13页/共83页1.人工费。直接从事项目生产的生产工人工资、奖金、工资性质的津贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费等。2.材料费。项目生产过程中耗费的构成项目产品实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用3.机械使用费。项目生产过程中使用自有机械所发生的机械使用费，租用外单位施工机械的租赁费，施工机械安装、拆卸和
2、进出场费用4.其他直接费用：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费等第14页/共83页第15页/共83页第16页/共83页时的总和月内该项目工人作业工福利费月内该项目工人的职工总额月内该项目工人的工资平均工资率某项目单位平均工资率施工单位的耗用的工时该项工程分配的人工费某项工程应第17页/共83页元元资资仓仓库库建建筑筑工工程程应应分分配配工工元元资资厂厂房房建建筑筑工工程程应应分分配配工工元元工工资资工工程程队队某某月月每每工工日日平平均均160005.121280240005.1219205.121280192040000 第18页/共83页人工费分配表 应借科目应贷科目合计应
3、付工资应付福利费（14%）工日分配率分配额工程施工厂房建筑工程192012.524000336027360工程施工仓库建筑工程128012.516000224018240小计320040000560045600机械作业辅助生产供水站工程施工间接费用270060030003788442030786843420合计463006482527822006年5月 单位：元第19页/共83页分配率材料费材料定额费用该项工程费某项工程应分配的材料各项工程材料消耗定额材料实际费用材料分配率第20页/共83页配。第21页/共83页第22页/共83页材料发出汇总分配表 应贷科目应借科目库存材料材料成本差异（-1%
4、）周转材料摊销实际成本合计直接计入分配计入工程施工甲建筑材料5846.308574.70-144.211048.515325.29工程施工乙建筑材料4258.607845.40-121.0480012782.96机械作业500-5495辅助生产200-2198工程施工300-3297合计11104.916420.1275.251848.529098.252006年5月 单位：元第23页/共83页租入机械作业总台班数支付的租赁费总额平均台班租赁费平均台班租赁费实际耗用台班成本核算对象赁费成本核算对象应负担租单位成本机械台班实际使用台班数成本核算对象摊的某种机械使用费成本核算对象应分数机械本月实际
5、工作台班机械本月实际费用总额机械台班单位成本第24页/共83页 机械使用费分配表混凝土搅拌机 挖土机合计台班单位成本（元）金额（元）作业量（m）单位成本（元）金额（元）工程施工厂房工程施工仓库16 142002003200280017512510101750125049504050合计30600030030009000应借科目项目第25页/共83页第26页/共83页第27页/共83页电费水费临时设施摊销费合计耗用量（度）分配率金额（元）耗用量（度）分配率金额（元）定额费用（元）分配率金额（元）工程施工厂房工程施工仓库9006000.80.872048010008000.50.550040024
6、0016001.21.22880192041002800合计150012001800900400048006900应借科目项目 其他直接费用分配表电费的分配率=1200/1500=0.8水费的分配率=900/1800=0.5临时设施摊销费分配率=4800/4000=1.2第28页/共83页）取费标准间接费用程人工费各安装工（）取费标准间接费用程直接费各建筑工（定额间接费用之和各项建筑安装工程分配率间接费用人工费）定额费用工程直接费（或的间接费用工程应负担费用之和各项安装工程定额间接用本期实际发生的间接费间接费用分配率第29页/共83页15.1%1103200%1038300%105250014
7、490 间间接接费费用用分分配配率率第30页/共83页 间接费用分配表直接费或人工费间接费用取费标准（费用定额）定额费用分配率间接费用工程施工厂房建筑工程施工仓库工程施工厂房安装5250038300320010%10%110%5250383035201.151.151.156037.54404.54048 合计1260014490应借科目项目第31页/共83页第32页/共83页第33页/共83页第34页/共83页第35页/共83页竣工工程成本决算表项目预算成本 实际成本降低额降低率人工费材料费机械使用费其他直接费直接成本小计间接费工程成本合计补充材料：制表：日期：第36页/共83页第37页/共
8、83页第38页/共83页 分部工程生产费用单 单位：元分部工程名称材料费人工费机械使用费其他直接费用间接费用合计厂房建筑工程15325.2927360495041006037.557772.79仓库建筑工程12782.9618240405028004404.542277.46第39页/共83页厂房建筑工程成本计算单成本核算对象：厂房建筑工程 2006年5月 单位：元 摘要 直接费成本间接费用工程成本合计材料费人工费机械使用费其他直接费用月初余额材料费人工费机械使用费其他直接费用间接费800015325.291900027360350049503000410050006037.538500153
9、25.2927360495041006037.5本月施工费用发生额15325.2927360495041006037.557772.79本月累计工程实际成本23325.29463608450710011037.596272.79未完施工成本49000已完施工成本47272.79第40页/共83页成本核算对象：仓库建筑工程 2006年5月 单位：元 摘要 直接费成本间接费用工程成本合计材料费人工费机械使用费其他直接费用月初余额材料费人工费机械使用费其他直接费用间接费680012782.961500018240300040503000280045004404.52930012782.9618240
10、405028004404.5本月施工费用发生额12782.9618240405028004404.542277.46本月累计工程实际成本19582.9633240705058008904.571577.46未完施工成本42900已完施工成本28677.46仓库建筑工程成本计算单第41页/共83页第42页/共83页第43页/共83页第44页/共83页作业A作业M作业N作业I作业H产品甲作业F作业E作业D作业C作业B产品乙作业链如图第45页/共83页第46页/共83页全部资源成本作业1作业2作业3作业nA产品B产品资源成本动因作业成本动因第47页/共83页资源产品 作业链作业1作业2-作业n资源动
11、因作业动因第48页/共83页第49页/共83页作业成本分配计算表作业成本分配计算表项项 目目甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品丁产品丁产品合合 计计1.材料准备材料准备搬运次数搬运次数2410420分配率分配率400400400400400金额金额8001 6004 0001 6008 0002.起动准备起动准备准备次数准备次数2620432分配率分配率175175175175175金额金额3501 0503 5007005 6003.折旧维修折旧维修机器工时机器工时8002 0001 0001 2005 000分配率分配率66666金额金额4 80012 0006 0007 20030 0
12、004.动力动力机器工时机器工时8002 0001 0001 2005 000分配率分配率0.80.80.80.80.8金额金额6401 6008009604 0005.质量检验质量检验检验数量检验数量12810040160分配率分配率1515151515金额金额1801201 5006002 400制造费用分配额制造费用分配额6 77016 37015 80011 060第50页/共83页 材料准备分配率8 00020400 起动准备分配率5 60032175 折旧、维修分配率30 0005 0006 动力分配率4 0005 0000.8 质量检验分配率240016015 甲产品应分配制造费
13、用 2400+2175+8006+8000.8+1215 6 770(元)乙产品应分配制造费用 4400+6175+2 0006+2 0000.8+15120 16 370(元)丙产品应分配制造费用 10400+20175+1 0006+1 0000.8+10015 15 800(元)丁产品应分配制造费用 4400+4175+12006+1 2000.8+4015 11 060(元)第51页/共83页第52页/共83页第53页/共83页作业成本库成本动因质量控制检验次数材料采购供应商的数量或购货订单的数量顾客关系顾客的数量或部门分布或顾客订单的数量材料处理材料移动次数或材料移动距离作业成本库和
14、成本动因的例子第54页/共83页第55页/共83页第56页/共83页第57页/共83页第58页/共83页第59页/共83页%100合同预计总成本本累计实际发生的合同成合同完工进度%100合同预计总工作量已经完成的合同工作量合同完工进度1、根据成本比例确定2、根据合同工作量确定3、已完合同工作的测量：适用于特殊建造合同，如水下施工工程，由专业人员进行测量第60页/共83页项目200220032004到目前为止已发生的成本8002332.83240完成合同尚需发生成本2400907.2已结算工程价款7201920960实际收到价款60014001600第61页/共83页第62页/共83页2、200
15、3年账务处理1）登记发生的合同成本。借：工程施工（生产成本）1532.8 贷：应付工资、库存材料等 1532.82）登记已结算的工程价款。借：应收账款 1920 贷：工程结算 19203）登记实际收到的工程价款。借：银行存款 1400 贷：应收账款 14004）登记确认当年的收入、费用和毛利。2003年的完工进度=2332.8/(2332.8+907.2)=72%2003年确认的合同收入=360072%-900=1692 2003年确认的合同毛利=（3600-3240）72%-100=159.2 2003年确认的合同费用=1692-159.2=1532.8 借：工程施工毛利 159.2 主营业
16、务成本 1532.8 贷：主营业务收入 1692第63页/共83页3、2004年账务处理1）登记发生的合同成本。借：工程施工（生产成本）907.2 贷：应付工资、库存材料等 907.22）登记已结算的工程价款。借：应收账款 960 贷：工程结算 9603）登记实际收到的工程价款。借：银行存款 1600 贷：应收账款 16004）登记确认当年的收入、费用和毛利。2004年确认的合同收入=3600-900-1692=1008 2004年确认的合同毛利=（3600-3240）-100-159.2=100.8 2004年确认的合同费用=1008-100.8=907.2 借：工程施工毛利 100.8 主
17、营业务成本 907.2 贷：主营业务收入 1008第64页/共83页第65页/共83页第66页/共83页第67页/共83页第68页/共83页钢材、水泥、木材预算与实际节约对比指标本年预算数上年实际数企业先进水平本年实际数差异数与预算比与上年比与先进比钢材、水泥、木材节约数180000171000234000216000+36000+45000-18000第69页/共83页第70页/共83页项目计量单位预算成本实际成本差异产量m10001040+40单价元14001440+40损耗率%42.5-1.5成本元14560001535040+79040混凝土预算成本与实际成本对比第71页/共83页第7
18、2页/共83页成本降低目标额与实际成本对比项目计量单位目标实际差异预算成本万元600640+40成本降低率%44.5+0.5成本降低额万元2428.8+4.8分析：1）预算成本增加对成本降低额的影响程度为（640-600）4%=1.6万元2）成本降低率提高对成本降低额的影响程度为640（4.5%-4%）=3.2万元由于预算成本增加使成本降低额超出了1.6万元，由于成本降低率增加使成本降低额超出了3.2万元。3）各因素的影响程度之和=1.6+3.2=4.8万元第73页/共83页第74页/共83页第75页/共83页第76页/共83页第77页/共83页个月）（月固定成本支用水平目标成本降低率）变动成本率（预算成本计划工期06.136%6%83.8015951第78页/共83页%100计算期实际项目款收入计算期实际成本支出成本支出率第79页/共83页第80页/共83页%100租用期进场数租用期内的周转次数实际使用数周转利用率%100进场数退场数损耗率第81页/共83页第82页/共83页
