1、会计专业教师试讲 -财务报表主讲人：束加稳1l识别并理解四张财务报表l深入理解各个财务报表之间的关联l理解会计恒等式：资产=负债+所有者权益l所有者权益的四个组成部分l经营周期和现金周期1四张基本的财务报表u资产负债表u损益表u现金流量表u留存收益变动表1用一句话来理解四张报表u资产负债表u损益表u现金流量表u留存收益变动表在某一时点，公司有多少钱，分别用于哪里？这些钱又来自于哪里？在一段时间内，公司赚了多少钱？或者赔了多少钱？在一段时间内，公司的现金增加了多少？或者减少了多少？在一段时间内，公司的自有资金发生了怎样的变化？1财务报表之间的内在联系内在联系1内在联系2内在联系3期初资产负债表+
2、当期损益表=期末资产负债表现金流量表的变化必然体现在资产负债表或者损益表留存收益的变化=损益表的结果1资产负债表基本要素l 资产l 负债n 流动资产n 长期资产n 流动负债n 长期负债l 所有者权益n 实收资本n 资本公积n 留存收益n 库藏股n 固定资产n 无形资产n 长期投资n 应付账款n 应付工资n 应交税金n 现金及等价物n 短期投资n 应收账款n 存货n 其他1资产负债表与资金关系u流动资产、长期资产u经营周期、现金周期现金周期=经营周期应付账款周转天数经营周期=库存周转天数+应收账款周转天数一个经营周期与一年孰高1所有者权益的四个组成部分实收资本库藏股留存收益资本公积温馨提示：这里
3、需要理解“留存收益”，这是资产负债表与损益表的连接点。1留存收益期初的留存收益+净利润-支付的股息=期末的留存收益1资产负债表的作用与局限性u 作用u 局限性 评估企业的资本结构，并为收益率的计算提供必要的基础。可以用来评估企业的流动性、清偿能力和财务弹性。大多数的资产和负债的计量都是基于历史成本的。一些在资产负债表上报告的项目需要依靠判断和预估。有些有财务价值但是不能可靠计量的项目无法列示在资产负债表上。例题1 一个公司正在准备四月份的现金预算，有如下数据：销售收入￥4,000,000 毛利率25%库存减少￥160,000 应付账款减少￥275,000则该公司四月份现金支出为多少？A 3,1
4、15,000 B 3,275,000 C 2,565,000 D 2,840,000A例题2某公司某年度资产负债表的变化值如下所示：资产￥356,000 负债￥108,000 实收资本￥240,000 资本公积￥24,000 假设该年度该公司除了发放现金股利￥52,000以外，没有任何留存收益的变化，则该公司该年度的净利润是多少？A￥16,000 B￥36,000 C￥52,000 D￥68,000B例题3 某公司正在准备其下月的现金预算。该公司所有的销售为赊销，有如下数据：期初额 当月发生额 现金￥50,000 销售￥800,000 应收账款￥180,000 现金付款￥780,000 折旧￥
5、25,000 期末应收账款￥210,000 该公司月末现金余额为多少？A￥45,000 B￥40,000 C￥15,000 D￥70,000B1损益表u掌握美国会计准则下，损益表的两个层次u尤其注意损益表下“净税”（net of tax）的概念u识别传统的损益表格式1损益表反应一段时间内，企业的经营结果（盈利或者亏损的结果）1美国会计准则下损益表的两个层次第二层次-反应非持续经营持续经营净利润（NI）+/-非持续经营利得/损失（净税）=净利润1损益表的作用与局限性u 作用u 局限性 评估企业过去的业绩，并且与竞争对手的业绩进行评估。预测企业未来的业绩。无法获取一些有价值但无法可靠计量的信息。获
6、取的利润数值受制于企业采用的会计方法。（不同的会计方法会产生不同的利润数值）掌握的会计信息包含着一定的主观臆断。评估未来现金流的风险。1例2 下面哪个选项是公司其他综合收益的内容（）A 可供出售的金融资产未实现的损失 B 会计原理变更的影响 C 已实现的可供出售金融资产的损失 D 未实现的交易性金融资产的损失1例3 以下为某公司过去的12个月的损益表的相关信息，该公司的有效税率为40%：非持续经营亏损 -￥70,000 持续经营利润（净税）￥72,000 会计准则变更的累积影响￥60,000则该公司该期间的综合收益为多少？A￥36,000 B￥30,000 C-￥16,000 D-￥24,00
7、01现金流量表 反应一段时间内，公司的现金增加了多少？或者减少了多少？1现金流量表的重要性l现金流量表反应企业运用现金的灵活程度，即资产的流动性。l某些企业能赚钱，但是依然难逃倒闭的风险。l尤其对于刚成立的中小企业而言，现金流量表对于企业来说比其他两张报表更重要。1现金流的三种类型l经营类现金流l投资类现金流l筹资类现金流温馨提示：1、但凡所有影响损益表结果（净利润或者经营利润）的现金流都为经营类现金流。2、资产负债表左半边的都为投资类现金流。3、资产负债表右半边的都为筹资类现金流。1经营类现金流的间接法的计算净利润+应收账款的减少/-应收账款的增加+应付账款的增加/-应付账款的减少+存货的减少/-存货的增加+折旧费用+预收的增加/-预收的减少+预付的减少/-预付的增加+递延所得税资产的减少/-递延所得税资产的增加+递延所得税负债的增加/-递延所得税负债的减少1例题以下是某公司八月份预算的数据，在该月份库存量没有发生改变 净损失 （￥120,000）应付账款的增加￥48,000 折旧的费用￥42,000 应收账款的减少￥72,000 采购固定资产（90天账期）￥18,000 计提坏账费用￥12,000则该公司八月份现金余额 A 减少￥30,000 B 增加￥54,000 C 增加￥36,000 D 减少￥18,000
