1、第一章 导论,第一节 财政学的研究对象,一、财政学与经济学的关系,财政学作为经济学的一个分支，它在经济人行为假定、经济决策的产生、经济目标的确定、经济结果的分析以及对经济过程的评价上所遵循的完全是与经济学研究相一致的原则,第一节 财政学的研究对象,二、财政的概念 （一）西方国家财政概念的演变 （二）我国财政概念的演变 （三）财政的定义 （1）财政分配的主体是国家或政府 （2）财政分配的客体是一部分社会产品或国民收入（其中主要是剩余产品） （3）财政分配的形式既有实物和力役形式，也有价值形式。 （4）财政分配的目的是满足国家实现其职能的需要,第一节 财政学的研究对象,三、财政的特征 （一）公共性
2、（本质属性）： 一是财政活动的公共性； 二是财政收入的和支出范围的公共性； 三是财政运作机制的公共性。 （二）非营利性： 出发点或归宿是满足社会公共需要，而非盈利。 （三）民主与法制性： 财政收支行为具有公共选择和法制规范性,第一节 财政学的研究对象,四、财政学的研究对象 （一）财政学的研究对象 财政学的研究对象包括以下几个层次： 1、财政基本运行规律 2、财政收支活动 3、财政制度 4、财政政策,第一节 财政学的研究对象,四、财政学的研究对象 （二）财政学与一些相关经济管理课程内容的关系 1、财政学与微观经济学、宏观经济学和马克思主义政治经济学的关系 2、财政学与金融学、财务管理学的关系,第
3、二节 财政学的研究方法,一、实证分析 （一）实证分析的内容 （1）经验实证分析 （2）理论实证分析 （二）实证分析的应用 （1）运用统计学中的各种方法，如图表法、数列法等 （2）运用辩证唯物主义和历史唯物主义的方法 （3）横向比较分析,第二节 财政学的研究方法,二、规范分析 （一）规范分析的内容 1、效率标准：一般以帕累托最优来表达。 2、公平标准： 起点公平 规则公平 结果公平 （二）规范分析的运用 构建财政学的科学体系。 构建价值判断框架,第三节 财政学的形成与发展,一、财政的起源和发展 （一）财政的起源 1、财政是国家为了执行其职能的需要，凭借政治权力参与社会产品分配的一种经济活动。 2
4、、财政产生的需要具备的两个条件：,第三节 财政学的形成与发展,（二）财政的发展 1、奴隶制国家财政的特点 2、封建制国家财政的特点 3、资本主义国家财政的特点,第三节 财政学的形成与发展,（二）财政的发展 4、我国社会主义财政的建立 （1）建国后-改革开放前：财政属于生产建设型。 （2）改革开放后：公共财政框架的构建已取得明显成效。,第三节 财政学的形成与发展,二、财政学思想与财政理论的演进 （一）早期财政思想 1.西方古代财政思想： 西方最早出现的经济思想是古希腊思想家所阐述的奴隶主经济思想。 代表人物： 色诺芬 2.中国古代财政思想： 各朝各代都十分重视“定赋税、制国用”,第三节 财政学的
5、形成与发展,二、财政学思想与财政理论的演进 （二）古典经济学时期财政理论体系的形成 古典经济学财政理念盛行了200多年，历经了自由资本主义和垄断资本主义两个阶段，始终居于财政经济理论的统治地位。,第三节 财政学的形成与发展,二、财政学思想与财政理论的演进 （二）古典经济学时期财政理论体系的形成 第一个从理论上系统阐述财政理论的经济学家亚当斯密。他在1776年发表了国富论的著作，从而创立了财政学。 2.英国经济学家大卫李嘉图：反对资本的课税；反对政府对农产品进行补贴。 3.德国的瓦格纳的财政理论。 4.英国的庇古对财政理论的研究根源于其社会福利经济学论,第三节 财政学的形成与发展,二、财政学思想
6、与财政理论的演进 （三）现代经济中的财政理论观点 1、凯恩斯学派的财政理论的主要财政观点和政策。 2、新自由主义学派的财政理论 3、公共选择学派：以布坎南和图洛克为首,第三节 财政学的形成与发展,二、财政学思想与财政理论的演进 （四）我国学者对财政理论的探索 “国家分配论” “社会再生产说” “剩余产品说” “社会公共需要论” “价值分配说”,思考题,1怎样理解财政的定义? 2简述财政的起源与发展。 3财政学的研究对象是什么? 4财政学与经济学之间存在着怎样的关系? 5财政学的研究方法有哪些? 6简述我国古代财政思想的主要内容。 7简述亚当斯密在国富论中阐述的主要财政观点。 8简述凯恩斯在就业
7、、利息和货币通论中阐述的主要财政观点。,谢谢！,第二章 公共产品、市场失灵与财政职能,西方国家的财政称为公共财政，或称为公共部门经济、公共经济。公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。,第一节 公共产品,一、 公共产品及其特征 国家把经济部门分为私人部门和公共部门两部分。私人部门提供的产品叫做私人产品，公共部门提供的产品叫做公共产品。 公共产品作为私人产品的对称，具有以下特征。 1、效用的不可分割性 2、消费的非排他性 3、取得方式的非竞争性 4、提供目的的非盈利性,第一类，具有非排他性和不充分的非竞争性的公共产品。例如，教育产品就属于这一类。 第二类，具有非竞争性特征，但非排他性
8、不充分的准公共产品。例如，公共道路和公共桥梁就属于这种类型。,准公共产品也称“混合产品”。这类产品通常只具备上述公共产品两个核心特性的一个，而另一个则表现为不充分，是兼有私人产品特征和公共产品特征的混合产品。,二、准公共产品,三、 社会公共需要与公共产品,所谓社会公共需要，是指社会安全、秩序、公民基本权利和经济发展的条件等方面的需要。社会公共需要区别于微观经济主体(个人、企业和单位等)的个别需要,1、社会公共需要是社会公众在生活、生产和工作中共同的需要，不是个人需要和个别需要的数学加总，是就社会总体而言的。 2、为满足社会公共需要所提供的产品，应由社会成员共同享用 3、社会成员享用为满足社会公
9、共需要所提供的产品和服务，无须付出代价或只付出少量的费用 4、满足社会公共需要的物质来源只能是剩余劳动、剩余产品或剩余价值。,（一）社会公共需要的含义和特征,具有以下特征,（二）社会公共需要包括的范围和内容,社会公共需要包括的范围广泛，可以分成性质各异的不同层次。 1、保证执行国家职能的需要。 2、半社会公共需要。 3、大型公共设施。,四、公共产品的提供 （一）公共产品的提供方式,1、市场提供公共产品分析 2、政府提供公共产品分析 3、市场和政府共同提供分析 4、公共物品的提供方式与公共生产,第二节 市场失灵,市场经济就是以市场机制为基础来配置社会资源的经济运行方式，它由三个要素构成，即供求、
10、价格和竞争。通过市场机制自发调节使资源配置达到最优状态，必须是在一个完全竞争的市场环境中。也就是说，能够实现资源配置最佳状态的市场必须是完全竞争的市场。,市场失灵通常表现为公共产品的提供、外部效应问题、市场垄断、信息不充分、收入分配不公、经济波动与失衡几个方面。,第三节 财政职能,（一）财政资源配置职能的必要性 （二）财政资源配置职能的衡量 （三）财政资源配置职能的主要内容 （四）财政资源配置职能的实现方式,财政的职能是指财政在社会经济生活中所具有的职责和功能。财政职能是财政的本质反映。从财政在市场经济中的地位与发挥的作用看，可以把财政职能概括为三个方面：资源配置职能、收人分配职能和经济稳定与
11、发展职能。,一、资源配置职能,二、收入分配职能,（一）收入分配职能的含义 国民收人分配包括两个基本的层次：初次分配和再分配。 （二）收入分配职能的内容 运用财政手段对收入分配进行有效的调控，主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。 1、财政调节企业的利润水平。 2、财政调节居民的个人收入水平。,（三）收入分配职能的目标和衡量 1、收入分配职能的目标是实现公平分配。 2、收入分配职能的衡量采取由洛伦兹曲线计算基尼系数来显示公平分配的程度。 （四）财政收入分配职能的实现方式 1、合理界定市场分配与财政分配的界限与范围。 2、规范行政和事业单位职工工资制度。 3、加强税收调节。 4
12、、完善财政转移性支出制度。,三、经济稳定与发展职能,（一）经济稳定的含义 在经济与社会中，经济稳定通常包括充分就业、物价稳定、经济增长、国际收支平衡。 （二）财政经济稳定与发展职能的必要性,(三)财政经济稳定与发展职能的主要内容 要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡，财政在这两个方面都能发挥重要作用。 1、通过财政预算进行调节。 2、通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用。 3、通过投资、补贴和税收等手段调整产业结构。 4、财政应切实保证非生产性的社会公共需要。 5、注意财政政策和其他政策特别是货币政策的配合。,思考题： 1什么是公共产品?
13、其特征是什么? 2社会公共需要的含义和种类是什么? 3市场失灵的具体表现有哪些? 4财政有几大职能?每个职能的含义、内容和实现方式是什么? 5政府干预经济的方式有哪些? 6政府失灵表现在哪些方面?其原因是什么?,谢谢！,第三章 财政支出概述,第一节 财政支出的原则与分类,一、财政支出的内涵及其原则,财政支出，也称政府支出或公共支出，是指政府为履行职能而消耗的一切费用的总和，也就是说，一旦政府在以多少数量、以什么质量向社会提供公共物品和服务方面作出了决策，财政支出就是实施这些决策所付出的成本。,与财政的资源配置、收入分配和经济稳定三大职能相对应，财政支出原则一般坚持效率原则、公平分配原则和稳定原
14、则。 （一）效率原则 （二）公平分配原则 （三）稳定原则,二、财政支出的分类,（一）传统的一般分类方法 1.按经济性质分类 按财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将财政支出分为购买性支出和转移性支出。,财政支出按经济性质分类有较强的经济分析意义： （1）购买性支出对社会生产和就业的影响是直接的，对收入分配的影响是间接的。 （2）购买性支出体现出的财政活动对政府的效益约束较强，转移性支出对政府的效益约束相对较软。 （3）购买性支出对微观经济主体的预算约束较强，转移性支出对微观经济主体的预算约束较软。,2.按最终用途分类 从静态的价值构成上财政支出分为补偿性支出、积累性支出与消费性支出。 从动
15、态的再生产的角度考察，则可将财政支出分为投资性支出和消费性支出。,3.按支出产生效益的时间分类 按财政支出产生效益的时间分类可以将财政支出分为经常性支出和资本性支出。 4.按国家职能分类 依据国家职能的划分，可将财政支出分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。 5.按层级政府职责分类 如果按照层级政府的职责，财政支出还可划分为中央财政支出和地方财政支出。,（二）现行的分类方法 根据2007年1月1日正式实施的政府收支分类改革，我国现行支出分类采用了国际通行做法，即同时使用支出功能分类和支出经济分类两种方法对财政支出进行分类。,支出功能分类，就是按政府主要职能活动分类。我
16、国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防等大类，类下设款、项两级科目。 2013年政府收支分类科目支出功能分类类级科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服务业等事务、金融监管等事务支出、地震灾后恢复重建支出、国土资源气象等事务、住房保障支出、粮油物资管理事务、储备事务支出、预备费、国债还本付息支出、其他支出和转移性支出等26类。,支出功能分类,支出经济分类,支出经济分类，是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。在支出功能分类明确
17、反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的。我国政府支出经济分类设置工资福利支出、商品和服务支出等大类，类下设款级科目。 2013年政府收支分类科目支出经济分类类级科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出等12类。,第二节 财政支出的规模与结构分析,一、财政支出规模分析 （一）衡量财政支出规模的指标 1绝对量指标 绝对量指标用一定货币量来表示财政支出规模的大小。 2相对量指标 相对量指标用财政支出/GDP（国内生产总值）或
18、财政支出/GNP（国民生产总值）来表示财政支出规模的大小。,（二）衡量财政支出规模变化的指标 1财政支出增长率,2财政支出增长弹性系数 3财政支出增长边际倾向,（三）财政支出规模的增长趋势 1经济发达国家财政支出规模增长分析 2发展中国家财政支出规模增长分析 3我国财政支出规模的变动,表2-1 我国财政支出规模的变动情况,（四）财政支出不断增长的理论解释 1瓦格纳法则 2.梯度渐进增长理论 3经济发展阶段增长理论 4鲍莫尔法则,（五）财政支出规模的影响因素 1经济因素 2政治因素 3社会因素,二、财政支出结构分析 （一）财政支出结构的含义,财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重，也称财政支
19、出构成。,（二）影响财政支出结构的基本因素 1政府职能 2经济发展阶段 3经济发展水平 4政府社会经济发展政策,（三）我国的财政支出结构 2007年，我国开始实施政府收支分类改革，该方案对财政支出项目采取了两种分类方法：一是支出功能分类，二是支出经济分类。,表2-2 财政支出主要项目比重（%）,（四）调整和优化财政支出结构的措施 1坚持把保障和改善民生作为加快转变经济发展方式的根本出发点和落脚点。 2加强农村基础设施建设和公共服务。 3继续加大教育投入，按照优先发展、育人为本、改革创新、促进公平、提高质量的要求，深化教育教学改革，推动教育事业科学发展。 4加快医疗卫生事业改革发展。 5健全覆盖
20、城乡居民的社会保障体系。 6繁荣发展文化事业和文化产业。 7加快保障性安居工程建设。,第三节 财政支出效益评价,一、财政支出效益的内涵 财政支出效益的内涵包括三个层次的内容。 1财政支出的内源性效益。 2财政支出的部门绩效。 3财政支出的单位绩效。,二、财政支出效益评价方法 （一）成本效益分析法,所谓成本效益分析法，就是针对政府确定的项目目标，提出若干建设方案，详细列举各种方案的所有潜在成本和效益，并把它们转换成货币单位，通过比较分析，确定该项目或方案是否可行。,“成本效益分析法”一般分为以下几个基本步骤： 1确定政府项目的目标。 2列举成本和效益。 3测算成本和效益。 4计算贴现成本和效益。
21、 5 选择决策标准与选定项目。,（二）最低费用选择法,最低费用选择法，又称最低成本法。这种评价方法与成本效益分析法的主要区别是不用货币单位计量备选项目的社会效益，只计算项目的有形成本，并以成本最低作为择优的标准。,（三）公共定价法 公共定价方法包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。,平均成本定价法是指政府在保持企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。 二部定价法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”，二是按使用量支付的“从量费”。 负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。,思考题： 1试述财政支出的原则。 2衡量财政支出
22、规模变化的指标有哪些？ 3试述瓦格纳法则。 4试述影响财政支出结构的基本因素。 5试述成本效益分析法和最低费用选择法的主要区别与各自的适用领域。,谢谢！,第四章 财政支出项目,第一节 购买性支出项目,政府的支出范围按支出的等价性与否可以分为购买性支出和转移性支出。,购买性支出是政府为维持其职能运转和投资的需要，以普通消费者的身份在市场上购买日常政务活动所需或国家投资所需的商品和劳务，如采购办公用品、采购某部门信息系统、开发、投资兴建大型工程等。,一、行政管理支出 （一）行政营理支出的内容,行政管理支出是指政府为维持社会秩序和提供公共劳务而进行的支出，主要是用于国家各级权力机关、行政管理机关和外
23、事机构行使其职能所需的费用，也就是行政事业单位经费。,（二）行政管理支出的性质和特点 （三）我国行政管理支出现状 （四）影响行政管理支出变动的因素 1政府承担的公共事务。 2政府机构规模、行政人员数量和行政机关效率。 3内部的激励约束机制和外部监督体系。 4物价变动幅度。,（五）改善我国行政管理支出状况的对策 1精简机构、控制行政人员增长。 2加强行政管理支出效益约束。 3强化预算管理。,二、国防支出 （一）国防支出的内容 我国的国防支出项目包括人员生活费、训练维持费和装备费。,国防支出是指国家用于国防建设和国家防御的事业支出，包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费、防空经费、动员预编费、招飞
24、事业费、专项工程及其他支出等。,（二）我国的国防政策 我国的国防政策主要包括以下内容：（1）维护国家安全统一，保障国家发展利益；（2）实现国防和军队建设全面协调可持续发展；（3）加强以信息化为主要标志的军队质量建设；（4）贯彻积极防御的军事战略方针；（5）坚持自卫防御的核战略；（6）营造有利于国家和平发展的安全环境。 （三）我国国防支出规模及其变化趋势,表3-1 我国国防支出情况,三、科教文卫支出 （一）发展科教文卫事业的重要意义 1科学技术是第一生产力。 2教育是科学技术这种“第一生产力”的源泉和基础。 3文化、卫生事业的发展，直接关系到人民的健康水平与物质文化水平的提高。,（二）科学技术支
25、出 1我国科技支出的现状,表3-2 我国财政科学技术支出及其占财政支出和GDP的比重,2国家财政科技投入政策 （1）实施激励企业技术创新的财税政策 （2）加强对引进技术的消化、吸收和再创新 （3）实施促进自主创新的政府采购,（三）教育支出 1教育支出的属性分析 2教育支出的变动趋势分析 （1)教育支出规模分析,表3-3 财政教育经费及其占财政总支出、GDP的比重,（2)教育支出结构分析 政府教育支出的改革方向之一应是进一步加大对义务教育的投入，确保初等教育机会均等。 教育的普遍性和公平性是教育改革的两大问题。,（四）文化支出 1文化支出的性质 2文化支出的内容 3我国文化支出的现状,（五）医疗
26、卫生支出 1医疗卫生支出的分类 我国医疗卫生服务主要包括以下两个方面。 （1）医疗服务。 （2）公共卫生服务。 2我国医疗卫生支出的现状,表3-4 2006年2011年全社会卫生总费用及其构成,四、投资性支出 （一）政府投资概述 1政府投资的必要性及特点 与私人投资不同，政府投资具有自己本身的特点。 （1）政府投资追求的效益不同于私人投资。 （2）政府资金实力雄厚，可以投资大型项目和长期项目。 （3）政府投资的领域不同于私人投资。,2政府投资的原则 （1）政府投资不能对市场的资源配置功能造成扭曲或障碍。 （2）政府投资不宜干扰和影响民间的投资选择和投资偏好。 （3）政府投资应有利于社会经济效益
27、和投资效益的增进。,3政府投资的主要领域 （1）公共设施和基础设施。 （2）自然垄断产业。 （3）高风险、高技术产业。 （4）农业。,（二）基础设施投资 1基础设施的含义及特点 基础设施是指关系国民经济整体利益和长远利益的物质基础设施。世界银行1994年世界发展报告指出，基础设施包括两类。第一类是经济基础设施，即永久性工程建筑、设备、设施和它们提供的为居民所用和用于生产的服务。第二类是社会基础设施，包括文教、医疗、社会保障等。,与其他产业相比，基础设施具有不同的特征，包括以下几个方面： （1）基础设施一般具有准公共物品的特征。 (2)基础设施的规模经济效益明显，往往具有自然垄断性质。 (3)基
28、础设施投资日益成为政府宏观经济调控的重要手段。,2基础设施的投资方式 基础设施主要有以下几种投资方式： (1)政府直接投资、无偿提供方式 (2)政府直接投资、非商业性经营方式 (3)财政投融资方式 （4）政府吸引私人资本参与基础设施建设的项目融资方式,（三）农业财政支出 1农业财政支出的含义 2政府投资农业的必要性 （1）农业是国民经济的基础。 （2）农业面临双重风险：自然风险和市场风险，是国民经济的一个弱质产业。 （3）农业自身积累能力较低。,3 财政农业投资的重点 （1）支持农业基础设施建设。 （2）农业科研和科技推广投资。 （3）扶持农业产业化发展。 4农业财政政策,第二节 转移性支出项
29、目,转移性支出是指政府按照一定的方式，把一部分财政资金无偿地、单方面转移给居民和其他受益者的支出，主要包括社会保障支出、财政补贴支出、税式支出等。,一、社会保障支出 （一）社会保障的特征及功能,社会保障是以国家为主体，依据一定的法律规定，通过国民收入的再分配，以社会保障基金为依托，对公民在暂时或者永久性失去劳动能力以及由于各种原因生活发生困难时给予物质帮助，用以保障居民最基本的生活需要的一项社会政策。,1社会保障的特征 （1）社会性。 （2）强制性。 （3）立法性。 （4）约束性。,2社会保障的功能 社会保障的功能包括社会性功能和经济性功能。 (1)社会保障的社会性功能。 第一，社会保障及补偿
30、功能。 第二，社会稳定功能。 第三，社会公平功能。,(2)社会保障的经济性功能。 第一，调节投融资功能。 第二，平衡需求功能。 第三，保护和配置劳动力的功能。,（二）社会保障支出的内容 社会保险 社会救济 社会福利 社会优抚,1社会保险,社会保险是指国家根据法律，强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属生、老、病、死、伤、残、失业时给予的物质帮助。,（1）养老保险 （2）医疗保险 （3）失业保险,2社会救济,社会救济是指公民在其收入低于贫困线以下或因自然灾害，发生其他不幸事故生活困难时，国家和社会按照法定的标准，向其提供满足最低生活需求的一种帮助制度。,3社会福利,社会福利是
31、指国家和社会根据法律规定，向所有公民普遍提供旨在保证一定的生活水平和尽可能高的生活质量的资金和服务的一种社会保障形式。,4社会优抚,社会优抚是指政府或社会对现役、退伍、复员、残废军人及烈军属给予抚恤和优待的一种社会保障制度。抚恤是政府对因公伤残人员、因公牺牲及病故人员家属采取的一种物质抚慰方式；优待是指从政治上和物质上给予优待对象良好的物质或资金待遇、优先照顾与专项服务。,（三）社会保障基金的筹资模式 1现收现付式。 2完全基金式。 3部分基金式。,二、财政补贴支出 （一）财政补贴的含义及特征 1财政补贴的含义,财政补贴是指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和
32、生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支出。,2财政补贴的特征 (1)政策性。 (2)灵活性。 (3)时效性。,（二）财政补贴的分类及构成 1财政补贴的分类 2财政补贴的构成 （1）价格补贴。 （2）企业亏损补贴。 （3）财政贴息。,（三）财政补贴效应分析 1财政补贴可改变需求结构。 2财政补贴可改变供给结构。 3财政补贴可以将外部效应内在化。 4以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。 5可以加大技术改造力度，推动产业升级。 6消除“排挤效应”。 7社会经济稳定的效应。,三、税式支出 （一）税式支出的概念与分类 1税式支出的概念 2税式支出的分类 （1）照顾
33、性税式支出。 （2）刺激性税式支出。,（二）税式支出的形式 1税收豁免。 2税收扣除。 3税收抵免。 4优惠税率。 5延期纳税。 6盈亏相抵。 7加速折旧。 8退税。,思考题： 1试述改善我国行政管理支出状况的对策。 2试述政府投资的原则。 3社会保障的功能有哪些？ 4社会保障基金的筹资模式有几种？ 5试述财政补贴的含义及特征。 6试述税式支出的分类及形式。,谢谢！,第五章 财政收入,第一节 财政收入概述,一、财政收入的内涵 （一）财政收入的含义 财政收入又称为预算收入，是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币资金或实物资产，是政府筹资活动所占有和支配的财政
34、资金。,（二）财政收入的意义 第一,财政收入是财政支出的前提。 第二,财政收入是实现国家的职能的财力保证。 第三,财政收入是正确处理各种物质利益关系的重要方式 第四，财政收入是政府理财的重要环节。,二、财政收入的分类标准 1、按照财政收入的取得有无连续性分类。 2、按照财政收入取得时凭借的权力分类。 3、按照财政收入取得对国民经济购买力的影响不同分类 4、按照财政收入的价值构成分类。 5、按财政收入来源分类。,三、财政收入的形式 财政收入作为一个集合概念，涵盖有多种具体的收入形式。所谓收入形式，是指财政取得收入的具体方式。从总体上说，财政分配的对象都是社会产品中剩余产品或与其对应的价值。,财政
35、收入的形式主要有以下几种：,（一）税收收入 税收收入是指国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入，它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。 税收具有强制性、无偿性和 固定性三大特征。,（二）国有资产收益 国有资产收益，是指国家凭借国有资产所有权获得的各种不同形式收益的总称。它是国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。 土地出让金是目前我国数额最大的国有资产使用权转让收入，它是地方政府进行基础设施建设的主要财力来源。,阅读材料：土地出让金 土地出让金是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额），或
36、土地使用期满，土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款，或原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。它实际上就是土地所有者出让土地使用权若干年限的地租之总和。现行的土地出让金的实质，可概括为它是一个既有累计若干年的地租性质，又有一次性收取的似税非税性质的矛盾复合体。土地出让金具有地租而非税性质。税收是国家作为管理者对纳税人为国家缴纳的经济义务，具有强制性、无偿性和固定性。土地出让金，将累计若干年地租总和，采取一次性收取，则又似有税收的非租性质。政府取得的土地出让金的主要用于征地和拆迁补偿支出、土地开发支
37、出、支农支出、城市建设支出、其他如城镇廉租住房保障支出、支付破产或改制国有企业职工安置费等支出方面。,（三）公债收入 公债收入是指国家以债务人的身份，按照信用原则从国内外取得的各种借款收入，具体形式有发行债券及向外国政府或金融机构借款等。其主要功能是弥补财政赤字和为资本项目筹措资金。,（四）公共收费 政府公共收费包括规费和使用费两种。 （五）其他收入 罚没收入、财政性货币发行、通货膨胀税,第二节 财政收入的结构,财政收入的结构是指财政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系。 （一）财政收入形式结构的一般特征 财政收入的形式结构是指不同形式的财政收入在财政总收入中的比例及其相互关系。,资料来源：
38、IMF, Government Finance Statistics Yearbook, Washington, D.C: International Monetary Fund,2001,表51 各类型国家税收收入与非税收入比例比较,表5-2 我国国家财政收入的形式结构 单位：亿元,注：国家财政收入中不包括国内外债务收入。 资料来源：国家统计局，中国统计年鉴（2013）,中国统计出版社。,二、财政收入的所有制结构,财政收入的所有制结构是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。财政收入按经济成份分类，有来自全民所有制经济的收入、集体所有制经济的收入、私营经济的收入、个体经济的收入、外资企业的收
39、入、中外合资经营企业的收入和股份制企业的收入。 一般而言，在整个经济中占主导地位的所有制经济将贡献较多的财政收入。,三、财政收入的部门结构,（一）第一产业 第一产业是国民经济的基础，第一产业的发展会影响整个国民经济的发展，从这个意义上说，农业也是财政收入的基础。,我国财政从农业取得收入的形式主要有： 1、直接上缴的农业税 2、政府对农业收费 3、通过工农产品价格剪刀差间接提供的财政收入,（二）第二产业 第二产业是国民经济的主导，工业产值在国民生产总值中占的比重最大，是财政收入最主要的来源。 我国财政收入绝大部分来自第二产业，因此第二产业对财政收入的状况起决定作用。,财政收入能否随着第二产业生产
40、的发展而相应增长，一是取决于企业的经济效益；二是取决于产业内部各行业的比例结构：轻重工业之间，基础工业与加工工业之间等比例关系。,（三）金融保险、邮电通信、娱乐业、服务业等第三产业 第三产业部门创造的价值也构成国民生产总值的一部分，同时也构成财政收入来源因素。 随着社会生产力发展和科学技术的进步，第三产业产值占国民生产总值的比重越来越高，这是各国产业发展的一般趋势。 随着改革的深化和经济的发展，我国第三产业将以更快的速度增长，将成为财政的重要财源。,四、财政收入的预算体制结构,表4-3 我国中央与地方财政收入及比重 单位：亿元,注：国家财政收入中不包括国内外债务收入。 资料来源：国家统计局，中
41、国统计年鉴（2013）,中国统计出版社。,五、财政收入的地区结构,我国各地区的发展很不平衡。按经济发展水平、交通运输条件、经济地理位置等方面的差别，全国可以分为东部、中部、西部三大经济地带。,第三节 财政收入的规模,一、财政收入规模的衡量 （一）财政收入规模的含义 财政收入规模是指一定时间内（通常为一年）一个国家财政收入的总体水平。通常用绝对数额，如财政收入总额，或用相对数，如财政收入占国内生产总值的比重来表示。,（二）财政收入规模的衡量指标 1、绝对规模指标 财政收入的绝对规模是指一定时期的财政收入总额，它是反映一定时期财政收入规模的绝对数指标，是分析政府可支配财力的重要指标。 2、相对规模
42、指标 相对规模指标是通过将财政收入与其他有关的社会和经济指标相比而得。主要有以下几种：,二、影响财政收入规模的因素 （一）经济发展水平 （二）分配制度 （三）价格水平 （四）政府职能范围 （五）征管水平,（三）价格水平 财政收入是一定量的货币收入，是在一定的价格水平下以货币形式分配的，又是按一定时点的现价计算的。所以，价格水平的变动将影响财政收入的货币表现。 决定价格对财政收入影响的另一个因素是税收制度中主体税种的实际税率。,三、我国的财政收入规模,表54 我国的财政收入规模的纵向比较,资料来源：国家统计局，中国统计年鉴（2013），中国统计出版社,思考题: 1、政府组织财政收入的意义如何体现
43、？ 2、财政收入的形式有哪些？ 3、财政收入的规模如何衡量？ 4、影响财政收入规模的因素有哪些？,谢谢！,第六章 税收原理,一、税收的概念 （一）税收的产生 （二）税收的一般概念 税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,参加一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。 是政府为满足社会公共需要而以政权为依据，按法定程序和规定标准向其管辖下地社会成员强制无偿取得财政收入的一种形式和手段。,第一节 税收的概念和属性,（二）税收的一般概念 从以下几方面来理解： 第一,税收的课税权主体是国家。 第二，税收活动的目的是实现国家职能。 第三，税收课征的依据是国家的政治权力。 第四，税收课征
44、的对象是一部分社会产品或国民收入。 第五，税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配和再分配所 进行的一系列经济活动。,二、税收的形式特征 （一）非直接偿还性 税收的非直接偿还性是指国家征税以后，从纳税人手中取得的税款即为国家所有，不需要直接向纳税人支付任何代价和报酬；更不需要把税款直接归还给纳税人，而是用于满足社会公共需要。,（二）税收的强制性 税收的强制性，是指国家凭借政治权力，通过颁布法令强制实施，任何单位和个人都不得违抗。税收的强制性表现在： 1、国家征税依据的是政治权力 2、纳税人负有纳税义务 3、征纳双方的分配关系是通过法律保证实施，任何单位和个人都不得违抗,（三）固定性 税收的固
45、定性是指国家在征税以前就以法律的形式对课税对象、纳税人、纳税标准、征税环节、征税时间和期限等进行事先规定，并依据法律规定进行征税。 （四）三者的关系,三、税收与其他财政收入形式 （一）税收与国债 （二）税收和国有企业上缴利润 （三）税收与货币财政发行 （四）税收与罚没收入 （五）税收与政府性收费,四、税收分类 按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。 1、所得课税，是指以纳税人的净所得（纯收益或纯收入）为课税对象的税 2、商品课税，包括所有以商品为课税对象的税种 3、财产课税，是指以各类动产和不动产为课税对象的税收,（二）直接税与间接税 按税负能否转嫁为标准将税收分
46、为直接税与间接税 1、即凡是税收能够转嫁的税种，归属于间接税， 2、凡是税负不能转嫁的税种，归属于直接税。 一般认为，所得瞌睡和财产税属于直接税，商品课税属于间接税。,（三）从量税与从价税 按照课税标准分类，可将税收划分为从量税和从价税 国家征税时必须按一定标准将课税对象予以度量。度量的方法有两种：一是按课税对象额数量、重量、容量或体积计算；二是按课税对象的价格计算。采用前一种计税方法的税种称为从量税，采用后一种计税方法的税种称为从价税。,（四）价内税与价外税 以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税 凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，价内税的计税依据称为含税价格 凡税金作为价
47、格之外附加的，称为价外税，价外税的计税依据称为不含税价格。,（五）中央税与地方税 按税种的隶属关系划分为中央税和地方税 有些国家的地方政府（州、省、县等）拥有税收立法权，可以自行设立税种，这类税种显然就是地方税 而中央政府开征的税种就是中央税。中央税与地方税的隶属关系十分明确 有些国家的税种是由中央政府统一设立的，但根据财政管理的需要，特别是为了调动地方地方的积极性，划出一部分税种给地方，其管理和使用权限也相应下放给地方，从而形成另外一种类型的地方税 有的国家还设立共享税，这类税收收入由中央和地方按一定比例分成。,一、税收的职能 （一）税收职能的含义和发展 税收职能是指税收作为一种分配范畴所固
48、有的职责与功能，反映了税收在分配过程种所具有的基本属性，它体现在国家强制、无偿、确定地占有一部分社会产品的过程之中，是一种长期固定的属性。,第二节 税收的职能与效应,（二）税收职能的基本特征 1、税收职能具有内在性 2、税收职能具有客观性 3、税收职能具有稳定性,第三节 财政政策的实践,（三）税收职能的内容 1、筹集财政收入 2、调节经济运行 （1）调节社会总需求，缓和供求矛盾 （2）调节经济结构，促进经济健康、协调发展 （3）调节微观，搞活企业，促进经济效益的提高 （4）纠正收入分配不公 （5）调节对外经济交往，维护国家主权和经济利益,二、税收的效应 所谓税收的效应，是指纳税人因国家课税而在
49、其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用，是税收经济职能的具体体现。 （一）税收的微观经济效应 税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济活动所产生的直接影响和效果。,1、税收的收入效应和替代效应 （1）税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。,（2）税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响,2、税收的经济影响 （1）税收对生产的影响 （2）税收对消费的影响 （3）税收对劳动供给的影响 （4）税收对居民储蓄的影响 （5）税收对投资的影响,（二）税收的宏观效应 税收的宏观效应是指税收对整个国民经济的影响，主要表
