1、书名：办税基础与实训ISBN：978-7-111-40426-2作者：陈锷出版社：机械工业出版社本书配有电子课件办税基础与实训 高职高专 ppt 课件 企业办税员岗位之企业办税员岗位之 办理增值税业务办理增值税业务办税基础与实训 高职高专 ppt 课件任务一任务一 办税准备办税准备一、增值税征税范围和特点一、增值税征税范围和特点 1 1、销售货物（不动产除外）、销售货物（不动产除外）2 2、提供加工、修理修配业务、提供加工、修理修配业务 3 3、进口货物、进口货物特点：特点：每个销售环节都征税、每个销售环节都征税、消费者最终承担税款消费者最终承担税款办税基础与实训 高职高专 ppt 课件二、增
2、值税一般纳税人和小规模纳税人的认定二、增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定 1 1、年销售额、年销售额 2 2、会计核算是否健全、会计核算是否健全 增值税小规模纳税人：增值税小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在人，年应征增值税销售额在50万元以下（含万元以下（含本数）的；除以上规定以外的纳税人，年应本数）的；除以上规定以外的纳税人，年应税销售额在税销售额在80万元以下万元以下办税基础与实训 高职高专 ppt 课件 在中华人民共和国境内销售货物或者提供在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、加工、修理修配劳务修理修配劳务以及
3、进口货物的单位和个人，为增值税以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。的纳税义务人。会计核算健全年应税销售额不符合上述条件纳税义务人纳税义务人一般纳税人一般纳税人（17%、13%）小规模纳税人小规模纳税人（3%3%）业主公司运营公司办税基础与实训 高职高专 ppt 课件三、我国增值税税率三、我国增值税税率 1 1、一般纳税人一般纳税人 基本税率（基本税率（17%17%）、低税率（）、低税率（13%13%）、零税率）、零税率 2 2、小规模纳税人、小规模纳税人 征收率：征收率：3%3%办税基础与实训 高职高专 ppt 课件 增值税小规模纳税人税款计算（增值税小规模纳税人税款计算（4747
4、）计算公式：计算公式：应纳税额应纳税额=不含税销售额不含税销售额*征收率征收率不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额/(1+/(1+征收率）征收率）例题例题办税基础与实训 高职高专 ppt 课件 某公司为增值税小规模纳税人，某公司为增值税小规模纳税人，2011年年6月向外销售商品并由税控器开具月向外销售商品并由税控器开具普通销售普通销售发票发票，具体收取货款（含税）如下：，具体收取货款（含税）如下：1日日 开票金额开票金额12,000元元；2日开票金额日开票金额15,000元元；13日开票金额日开票金额18,000元元；14日开日开票金额票金额20,000元元；25日开票金额日开票金额
5、18,000元元；26日开票金额日开票金额22,000元元。要求：。要求：1、请计算该公司、请计算该公司6月份应交纳的增月份应交纳的增 值税额值税额 2、填制增值税小规模纳税人申报表、填制增值税小规模纳税人申报表办税基础与实训 高职高专 ppt 课件不含税收入：不含税收入：12,000-12,000/(1+3%)*3%(税税)=11,650.49元元不含税收入：不含税收入：15,000-15,000/(1+3%)*3%(税税)=14,563.11元元不含税收入：不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税税)=17,475.73元元不含税收入：不含税收入：20,000-20,
6、000/(1+3%)*3%(税税)=19,417.48元元不含税收入：不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税税)=17,475.73元元不含税收入：不含税收入：22,000-22,000/(1+3%)*3%(税税)=21,359.22元元办税基础与实训 高职高专 ppt 课件问题：问题：1 1、增值税征税范围？请举例说明哪些企业是、增值税征税范围？请举例说明哪些企业是增值税的纳税人。增值税的纳税人。2 2、如何区分增值税一般纳税人和小规模纳税、如何区分增值税一般纳税人和小规模纳税人？人？3 3、增值税一般纳税人和小规模纳税人的计算、增值税一般纳税人和小规模纳税人的计算公
7、式公式办税基础与实训 高职高专 ppt 课件 任务二任务二 纳税申报与操作指南纳税申报与操作指南 一、计税依据一、计税依据 1 1、销售额一般构成、销售额一般构成 一般构成：一般构成：价款、价外费用价款、价外费用 特殊构成：特殊构成：折扣销售、以旧换新等销售方式折扣销售、以旧换新等销售方式 2 2、销售额核定、销售额核定 3 3、销售额换算、销售额换算 不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额/（1+1+税率）税率）二、增值税一般纳税人税款计算二、增值税一般纳税人税款计算 计算公式：计算公式：应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额 销项税额销项税额=不含税销售额不含税销售额
8、适用税率适用税率 进项税额进项税额=不含税买价或劳务不含税买价或劳务*适用税率或扣除率适用税率或扣除率请问：请问：一个工厂或商场的进项、销项税额应怎样界定？一个工厂或商场的进项、销项税额应怎样界定？F案例题案例题 某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，税率税率17%17%，20112011年年5 5月销售产品月销售产品117117万元（含税），购进货物取得增值税专万元（含税），购进货物取得增值税专用发票，该货物采购价用发票，该货物采购价7070万元（不含税），期初无留万元（不含税），期初无留抵税额，请问本月应纳增值税？抵税额，请问本月应纳增值税？本月增值税销项税额本月增值税销项税
9、额=117/=117/（1+17%1+17%）*17%=1717%=17本月进项税额本月进项税额=70=70*17%=11.917%=11.9本月应纳增值税额本月应纳增值税额=17-11.9=17-11.9=三、销项税额的确定三、销项税额的确定 1 1、正常销售行为或应税劳务、正常销售行为或应税劳务 2 2、视同销售货物行为（、视同销售货物行为（3333）1 1）将）将自产、委托加工自产、委托加工或或购买购买的货物作为投资的货物作为投资 2 2）将）将自产、委托加工自产、委托加工或或购买购买的货物分配给投资者的货物分配给投资者 3 3）将）将自产、委托加工自产、委托加工或或购买购买的货物无偿赠
10、送他人的货物无偿赠送他人 4 4）将）将自产、委托加工自产、委托加工的货物用于非应增值税税项的货物用于非应增值税税项目、集体福利或个人消费目、集体福利或个人消费 某工业企业为增值税一般纳税人，下列应某工业企业为增值税一般纳税人，下列应视同销售货物计算增值税的有：视同销售货物计算增值税的有：1 1、将购进的原材料无偿赠送给他人将购进的原材料无偿赠送给他人2 2、将购进的辅助材料分配给投资者将购进的辅助材料分配给投资者3 3、将自产的产品对外投资将自产的产品对外投资4 4、将购买的货物作为福利发放给职工将购买的货物作为福利发放给职工提问：提问：1 1、增值税一般纳税人销售额是怎样确定的、增值税一般
11、纳税人销售额是怎样确定的（构成）？请举例（构成）？请举例2 2、请举例说明视同销售的行为、请举例说明视同销售的行为讨论：讨论：某超市采取打折销售、买一送一这两种某超市采取打折销售、买一送一这两种促销方式在交纳增值税上有什么差别？促销方式在交纳增值税上有什么差别？四、进项税额的确定四、进项税额的确定 一般准予抵扣的进项税额（一般准予抵扣的进项税额（4444）：）：购进或进口货物并取得增值税专用发票（购进或进口货物并取得增值税专用发票（17%17%）直接向农民购进农产品（直接向农民购进农产品（13%13%）支付运输费（支付运输费（7%7%）不准予抵扣的进项税额（不准予抵扣的进项税额（4444）：没
12、有取得增值税专用发票等没有取得增值税专用发票等 用于非应税项目、免税项目的用于非应税项目、免税项目的购进购进货物或应税劳务货物或应税劳务 用于集体福利或个人消费的用于集体福利或个人消费的购进购进货物或应税劳务货物或应税劳务 非正常损失的非正常损失的购进购进货物货物 非正常损失的产品所耗用的非正常损失的产品所耗用的购进购进原材料原材料 课本例题课本例题3-13-1（4545）提问：提问：1 1、举例一般准予抵扣的进项税额、举例一般准予抵扣的进项税额2 2、举例不准予抵扣的进项税额、举例不准予抵扣的进项税额课本例题课本例题3-13-1（4545）五、扣税凭证的抵扣时限五、扣税凭证的抵扣时限六、一般
13、纳税人销售特定货物和小规模纳税六、一般纳税人销售特定货物和小规模纳税人销售货物（人销售货物（4747）F案例题案例题 某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%17%，20112011年年5 5月销售产品月销售产品117117万元（含税），购进货物取得万元（含税），购进货物取得增值税专用发票，不含税金额增值税专用发票，不含税金额5050万元、税款万元、税款8.58.5万元，万元，支付运费支付运费2 2万元取得运费发票，同月领用本厂产品用于万元取得运费发票，同月领用本厂产品用于建设厂房，成本价建设厂房，成本价1818万元，同期产品售价万元，同期产品售价22
14、22万元（不万元（不含税），月初抵税额含税），月初抵税额2.12.1，问本月应纳增值税？，问本月应纳增值税？本月增值税销项税额本月增值税销项税额=117/=117/（1+17%1+17%）*17%+2217%+22*17%=20.7417%=20.74万元万元本月进项税额本月进项税额=8.5+2=8.5+2*7%=8.647%=8.64万元万元本月应纳增值税额本月应纳增值税额=20.74-8.64-2.1=10=20.74-8.64-2.1=10万元万元混合销售行为混合销售行为 1 1）概念）概念（38）2 2）以生产、销售为主的企业，发生混合销售行为，）以生产、销售为主的企业，发生混合销售行
15、为，征收增值税；其他企业，发生混合销售行为，不征收增征收增值税；其他企业，发生混合销售行为，不征收增值税。值税。3 3）特例：建筑业）特例：建筑业兼营非应税劳务行为兼营非应税劳务行为 1 1）概念）概念（39）2 2）兼营非应税劳务行为，应分别核算销售额和非）兼营非应税劳务行为，应分别核算销售额和非增值税项目的营业额；未分别核算的，由税务机关核定。增值税项目的营业额；未分别核算的，由税务机关核定。问题：问题：1 1、混合销售行为和兼营非应税劳务行为的区、混合销售行为和兼营非应税劳务行为的区别？别？2 2、请举例说明混合销售行为和兼营非应税劳、请举例说明混合销售行为和兼营非应税劳务行为。务行为。
16、请判断下列行为属混合销售还是兼营非应税劳务：请判断下列行为属混合销售还是兼营非应税劳务：某商贸公司某商贸公司20112011年年1010月销售给甲公司装饰材料月销售给甲公司装饰材料400400万元（含税），并为甲公司提供运输收取运费万元（含税），并为甲公司提供运输收取运费5 5万元。请计算该公司当月应纳税额。万元。请计算该公司当月应纳税额。任务三任务三 实训任务实训任务一、纳税时间一、纳税时间二、纳税期限二、纳税期限三、纳税地点三、纳税地点 办税技能训练办税技能训练 广州广州某有限公司为工业企业、增值税一般纳税人，某有限公司为工业企业、增值税一般纳税人，公司纳税公司纳税人识别号：人识别号：11
17、223344556677881122334455667788；注册（经营）地址：广州天寿路；注册（经营）地址：广州天寿路122122号；开户银行：建设银行天河支行；账号：号；开户银行：建设银行天河支行；账号：123456123456。20112011年年1010月购销情况如下：月购销情况如下：1 1、购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上、购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的金额和税款分别为注明的金额和税款分别为2323万元、万元、3.913.91万元，另支付运费取得运万元，另支付运费取得运输发票输发票3 3万元，以上增值税专用发票都已经在本期认证；万元，以
18、上增值税专用发票都已经在本期认证；2 2、购进生产辅助材料钢材、购进生产辅助材料钢材2020吨，已验收入库，取得的增值税专吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的金额和税款分别为用发票上注明的金额和税款分别为8 8万元、万元、1.361.36万元，以上增值万元，以上增值税专用发票都已经在本期认证；税专用发票都已经在本期认证；3 3、直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批、直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明金额为准的收购凭证上注明金额为44.144.1万元（不含税）；万元（不含税）；4 4、销售产品一批，货发出并办妥银行托收手续，并已向买方开
19、、销售产品一批，货发出并办妥银行托收手续，并已向买方开具增值税专用发票，发票上的金额为具增值税专用发票，发票上的金额为4242万元（不含税）；万元（不含税）；、将上月库存的生产辅助材料钢材移送本企业修建仓库使用，、将上月库存的生产辅助材料钢材移送本企业修建仓库使用，其所负担的增值税款为其所负担的增值税款为2.722.72万元；万元；、上月留抵的进项税额为、上月留抵的进项税额为.万元万元要求：请计算应纳增值税额并填制增值税纳税申报表。要求：请计算应纳增值税额并填制增值税纳税申报表。进项税额进项税额:3.91+3:3.91+3*7%+1.36+44.17%+1.36+44.1*13%=11213013%=112130进项税额转出进项税额转出:27200:27200可抵扣进项税额：可抵扣进项税额：112130-27200=84930112130-27200=84930销项税额销项税额:42:42*17%=7140017%=71400应纳增值税额应纳增值税额:71400-84930-5000=-18530,:71400-84930-5000=-18530,即即期末留抵进项税额期末留抵进项税额1853018530
