1、基 础 会 计,第一章 企业与会计,会计信息系统,会计交易或事项,企业的组织形式与注册,内容,第一节 企业的组织形式与注册,一、企业的认识与了解,一、企业的认识与了解,一、企业的认识与了解,1.企业的概念 企业是指从事生产、服务、流通等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织。,必须依法设立，在工商及税务等部门合法登记。,企业自主经营、独立核算，自负盈亏，以自身的资产对外承担责任。,企业是以取得收入为目的。,企业是一种从事经济活动社会组织。,1,2,3,4,2.企业的特征,第一节 企业的组织形式与注册,3.企业的类型,第一节 企业的组织形式与注
2、册,公司制企业 特点： 是以自身的资产对外承担责任，股东（或出资者）以其出资额对公司承担有限责任。 类型： 国有独资公司和有限责任公司 股份有限责任公司,非公司制企业 特点： 非公司制企业的股东（或出资者）对企业承担无限连带责任。 类型： 个人独资企业 合伙企业,二、企业的组织形式,第一节 企业的组织形式与注册,（一）“五证合一”、“一照一码”的登记制度,三、企业的注册步骤与税务备案,三、企业的注册步骤与税务备案,（二）企业注册登记的流程,三、企业的注册步骤与税务备案,公司取名核名,前置审批,工商在线申报提报,书面材料提交工商，登记受理,领取营业执照,篆刻公章,国地税报到,银行开户,第二节 会
3、计交易或事项,一、什么是会计交易或事项,会计交易或事项也叫交易事项，或经济业务，是指企业与信息用户相关，并且导致经营实体的各项资产和权益发生变化的经济事项。,概念,能够以货币计量的经济事项； 能引起企业(会计主体)资产、负债、所有者权益增减变动的经济事项。,特点,企业的所有活动并非都是会计的内容,二、企业活动与会计事项,筹资 活动,投资 活动,经营 活动,分配 活动,第二节 会计交易或事项,（一）融资活动,1、自有资金（或资本）的筹措 （1）吸收直接投资 （2）发行股票,2、借入资金的筹措 （1）银行借款 （2）发行公司债券 （3）商业信用,第二节 会计交易或事项,（二）投资活动,1、对内投资
4、 实物资产投资：固定资产的购建活动。 非实物资产投资：无形资产购买及其研发活动等。,2、对外投资 以赚取收益为目的的债权性投资和权益性投资： 在二级市场购买的股票、债券等。 以取得对方控制权为目的或对其施加重大影响的权益性投资： 形成母子公司关系的股权投资等。,第二节 会计交易或事项,（三）营业活动,原料采购活动,产品生产活动,产品销售活动,其他活动,第二节 会计交易或事项,（四）盈余形成与分配活动,流入,流出,弥补以前年度的亏损,形成盈余,提取法定盈余公积,向股东分派股息或红利,第二节 会计交易或事项,三、企业利益相关者与决策,企业利益相关者,供应商与销售商,政府机构,投资人,债权人,经理人
5、员,注：这些与企业利益相关的“人”其关注点不相同，即所需求的信息不同。,第二节 会计交易或事项,会计信息与经济决策的关系,第二节 会计交易或事项,第三节 会计信息系统,一、对会计的形象认识或描述,语言的组织,将企业活动如何按照会计的程序和方法进行组织和加工成信息使用者能够听懂、有用的“言语”会计信息,表达方式,将会计信息如何经由特定的格式“财务报表”提供给信息使用者,表达目的,让信息使用者通过会计信息，据以评价企业经营绩效，其最终目的是协助其做出合理的经济决策。,二、会计信息系统的“产品”的外观结构及功能解读,（一）资产负债表会计信息系统的主要“产品”之一,资产负债表是表达某一特定企业在某一特
6、定时点财务状况的报告。,第三节 会计信息系统,资产负债表的基本功能与初步解读,负债与资产之比 资产负债率：企业偿债能力衡量 净利润与资产之比 资产报酬率：评估管理者的绩效。 净利润与业主权益之比 业主权益报酬率：衡量企业经营绩效的终极指标,第三节 会计信息系统,（二）利润表会计信息系统的主要“产品”之二,利润表是表达某一特定企业在某一特定期间经营绩效的报表。,第三节 会计信息系统,利润表的基本功能与初步解读,（1）销货收入：市场成长能力与现金流量之预测。 （2）毛利及毛利率 计算公式 毛利销货收入销货成本 毛利率毛利销货收入） 作用：企业竞争能力的体现。 （3）营业利润及每股收益 计算公式 营
7、业利润销货毛利营业费用 每股收益本期净利润普通股股数） 作用：管理水平的评价与经营绩效的衡量。,第三节 会计信息系统,第三节 会计信息系统,（三）现金流量表会计信息系统的主要“产品”之三,现金流量表是表达企业在某一特定期间有关现金流入和流出信息情况的汇总报告。,揭示本期损益与营业活动所产生现金流量之差异原因,评价企业盈余的质量，显现偿还负债及支付股利之能力。,评价企业未来成长发展和产生净现金流入的能力。,现金增加净额,营业活动是否产生足够的现金流入,投资活动是否维持净现金流出,现金流量表的基本功能及解读,第三节 会计信息系统,三、会计信息加工处理过程,确认,计量,记录,报告,通过一整套专业标准
8、或者专业方法来确定会计事项是否发生，由此为标准衡量经济信息能否进入会计核算系统。,以货币为标准确定应记入会计核算系统的金额。 辅助计量方式：实物、时间。,将会计确认、计量、记录的资料汇总，编制出能够反映企业财务状况和经营成果的文件提供给使用者。,将会计事项以会计专业的技术在会计特有的载体上登记下来的过程。,第三节 会计信息系统,四、会计定义及其特征,会计是对企业活动经由会计确认、计量、记录和报告之程序，加工生成会计信息并提供给信息使用者，据以进行绩效评价并协助其做出合理经济决策的一种管理活动。,第三节 会计信息系统,第三节 会计信息系统,Thank You !,基 础 会 计,第二章 原始凭证
9、的填制与审核,原始凭证是什么,1,原始凭证如何填制,2,会计交易或事项的监督,3,第一节 原始凭证是什么,在实际经济生活中，进入会计信息系统的企业活动表现为各种发票、账单等，在会计上把它称为“原始凭证”。 不同的企业活动，证明其发生的凭据或载体各不相同。,一、筹资活动的原始凭证,（一）投入资本的原始凭证,投入资本是所有者或业主投入到企业的资金，在独资企业或合伙企业称为实收资本，在股份公司称为股本。,（一）投入资本的原始凭证,【例21】投入资本货币资金国家资本金,表示资金已经转入企业银行账户,开给股东的收据，证明钱已经收到。,【例22】投入资本实物资产法人资本金,表示设备已经验收到达企业,（一）
10、投入资本的原始凭证,【例22】投入资本实物资产法人资本金,这两联发票表示固定资产的初始来源和价值： 发票联用于记账 抵扣联主要用于月末报税时作为抵扣的依据，不作为记账依据 。,（一）投入资本的原始凭证,【例23】投入资本无形资产个人资本金,表示艾投资已经将专利技术投给华鸣公司,表示艾投资所投入的专利技术在华鸣公司该如何计价。,（一）投入资本的原始凭证,（二）借入资金的原始凭证,2.利息费用的支出模式 当月支付利息计入当月费用。 每月计提利息费用并计入当月损益，同时形成负债应付利息，而后按照季度分期支付。 到期还本付息并将利息费用计入当期损益。,1.借款程序： 与银行签订借款合同 与银行订立借款
11、借据 银行将资金划入企业账户,表示银行已经根据贷款协议将贷款转入华鸣公司账户。 企业将根据此凭证判断贷款的性质，并计算利息。,（二）借入资金的原始凭证,银行根据借款协议，直接从企业银行账户中将借款利息转出给银行，这是给企业的付款通知单。,【例25】利息费用的结算应付利息的支付,（二）借入资金的原始凭证,【例26】存款利息收入,表示银行已经按季度将企业的存款利息直接划转给华鸣公司。,（二）借入资金的原始凭证,【例27】银行短期借款本金的偿还。,企业偿还贷款本金时从银行取得的还款证明。,（二）借入资金的原始凭证,【例28】利息费用的计提财务费用与应付利息,企业自己编织的利息计算表。 企业应每月计算
12、借款利息。,（二）借入资金的原始凭证,二、投资活动的原始凭证,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。,对内投资 概念： 是指企业长期资产的购建。 分类： 实物资产投资：如固定资产和在建工程等； 非实物投资：如无形资产和其他资产等。,对外投资 概念： 是指企业出于不同目的而对企业外部的投资活动。 分类：按持有意图 交易性投资 持有至到期投资 可供出售投资 长期股权投资,（一）固定资产投资的原始凭证,固定资产投资是指企业从外部购进和通过在建工程完工而形成的房屋、设备等固定资产及其处置活动。,主要包括： 购进不需要安装的机器设备 购进需要安装的机器设备 固定资产
13、报废处置 固定资产出售处置 自建房屋、设备等固定资产。,二、投资活动的原始凭证,【例29 】购进不需要安装的机器设备直接交付使用 【例210】购进需要安装的机器设备 【例211】机器安装完毕达到预计可使用状态，交付车间使用。 【例212】固定资产报废清理营业外支出 【例213】处置变卖固定资产营业外收入,（一）固定资产投资的原始凭证,二、投资活动的原始凭证,1.无形资产业务核算的要点 无形资产通常按照实际成本来计量 无形资产一般是有寿命周期的，其价值要在寿命周期内摊销并计入当期损益。 2.填制或取得的原始凭证 【例214】购进无形资产管理软件。 【例215】无形资产摊销。,（二）无形资产投资的
14、原始凭证,二、投资活动的原始凭证,（三）交易性金融资产的原始凭证,1、什么是交易性金融资产 交易性金融资产是企业为了在近期内出售并以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券和基金等。 2、填制或取得的原始凭证 【例216】交易性金融资产购买股票。 【例217】交易性金融资产转让股票。 【例218】期末确认公允价值变动损益。 【例219】股利宣告与发放。,二、投资活动的原始凭证,三、营业活动的原始凭证,营业活动,1,2,3,4,供应过程,生产过程,销售过程,财务成果的计算与分配,（一）材料采购业务之原始凭证认识,材料采购业务的原始凭证主要有： 购货和运费的证明“增值税专用发票（发票联）” 付款
15、的证明“托收凭证（付款通知）”和“转账支票存根联” 材料验收入库的证明“收料单” 发生商业信用的证明“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”等。 举例见教材【2-20】-【2-26】,三、营业活动的原始凭证,（二）产品生产交易或事项之原始凭证认识,产品生产业务的原始凭证主要有 材料被消耗的证明“领料单”和“发料凭证汇总表” 工薪费用支付的证明“工薪费用分配表”和“工薪费用结算汇总表” 材机器设备等固定资产被消耗的证明“折旧费用计提表” 发生水电消耗的证明“增值税专用发票（发票联）”和“水电费用分配表”等。 举例见教材【2-27】-【2-38】,三、营业活动的原始凭证,（三）销售过程的原始凭证,销售过
16、程的原始凭证主要有 证明产品销售收入成立的“增值税专用发票（记账联）”、“产成品出库单” 证明销售货款收回的“托收凭证（收账通知）”和“银行进账单（收账通知）”等； 证明发生商业信用的“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”等。 举例见教材【2-39】-【2-49】,三、营业活动的原始凭证,（四）期间费用的原始凭证,1.期间费用的概念 期间是指企业当期发生的、不能直接归属于某个特定产品成本而应计入当期损益的费用。 它与企业的经营管理和销售有一定的关系，但与产品的制造过程没有直接关系。,三、营业活动的原始凭证,2.期间费用的原始凭证,证明差旅费发生的 “差旅费报销单”和“借款单” 证明工薪费用发生和支
17、付的 “工薪费用分配表”和“工薪费用结算汇总表” 证明机器设备等固定资产被消耗的“折旧费用计提表” 证明运输费、展览费、广告费、印刷费、业务招待费、修理费用等发生和支付的有关发票的“发票联”和“转账支票”等 证明借款利息发生和支付的“借款利息清单”等 证明支付印花税的“印花税销售凭证”等。 举例见教材【2-50】-【2-58】,三、营业活动的原始凭证,（五）应交税费计算与缴纳的原始凭证,1、有关税费的介绍 企业按照税法规定应交纳的各种税费，在我国目前是税制中计有17个税种，外加一个附加教育费附加。 主要有增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。 2、应交税费计算与缴纳交易或事项的原始凭证主
18、要有 应纳税金计算表 中华人民共和国税收缴款书，包括专用缴款书和通用缴款书两类。 举例见教材【2-59】-【2-61】,三、营业活动的原始凭证,（六）应收款项减值损失的原始凭证,1.业务介绍 企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这些无法收回的应收款项就是坏账，因坏账而遭受的损失为坏账损失。按照“谨慎性”原则的要求，企业应当计提坏账准备。 2.主要的原始凭证 自制的“坏账损失确认单 ” 收回以前确认为坏账货款的“银行进账单” 计提坏账的“坏账准备计提表 ”,三、营业活动的原始凭证,（七）营业外收支的原始凭证,1.营业外收入 概念：是指企业发生的与日常活动无直接关系
19、的各项利得。 特点：营业外收入并非企业经营资金耗费所产生的，企业并未付出代价，因而不需要与有关的费用进行配比。 项目：固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、无法支付的应付款项、捐赠利得等； 原始凭证： 无法支付应付款项确认单 、收据、发票、银行进账单等。,三、营业活动的原始凭证,2.营业外支出 概念：营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。 项目：固定资产盘亏支出、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失罚没支出、捐赠支出等。 原始凭证：发票、支票存根等支出凭证。,三、营业活动的原始凭证,（七）营业外收支的原始凭证,第二节 原始凭证如何填制,一、原始凭证的定义
20、及分类,1.定义 原始凭证是指在交易或事项发生或完成时取得或填制的，载明交易或事项内容和完成情况，明确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为会计核算原始依据的书面证明。,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制手续和内容分类,2.原始凭证的种类,按来源分类,记账编制凭证,第二节 原始凭证如何填制,外来原始凭证（一次凭证）,自制原始凭证：一次凭证,一次凭证是指由经办业务人员根据一项或若干项同类性质的经济业务内容一次完成填制手续并不能重复使用的原始凭证。,累计凭证是指在一定时期内随着经济业务发生而分次完成填制手续，以连续记载不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。,自制原
21、始凭证-累计凭证,作用： 简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。,汇总原始凭证亦称原始凭证汇总表，是指为减少记账凭证编制的工作量而将一定时期记录同类经济业务的若干份原始凭证汇总编制的,用以集中反映某类经济业务发生情况的原始凭证。,自制原始凭证-汇总原始凭证,自制原始凭证-重编原始凭证,重编原始凭证亦称“记账编制凭证”，是指根据账簿记录的资料对某些特定事项加以归类、整理后重新编制的凭证。,原始凭证的名称, 填制凭证的日期和编号,填制凭证单位名称或者填制人员, 接受凭证的单位名称,俗称“抬头”。, 经济业务内容、数量、单价和金额等,填制单位及有关人员的签章,二、原始凭证应具备的基本要素,第二节
22、 原始凭证如何填制,三、原始凭证的填制要求,4.文字、数字填写要规范,3.填制原始凭证要明确经济责任,2.填制原始凭证的内容要完整、齐全。,1.填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。,5.各种原始凭证要连续编号,6.对原始凭证的错填要更正正确,四、原始凭证填制的实训项目,1.支票的填写,教材【项目21】 资料见教材,贰x壹柒,捌,零捌,工商银行运城分行,600700800,巩丽英,2x17,8,08,巩丽英,5100.00,差旅费,差旅费,￥ 5 1 0 0 0 0,张国英印,李全明印,伍仟壹佰元整,2.借据的填写,【项目21】 资料见教材,供应科,参加上海机械产品展销会,5100.00,伍仟壹
23、佰元整,同意。 张国英,同意。李全明,现金,甄芭莞,巩丽英,2017,3.银行进账单的填写,【项目22】 资料见教材,迅达物流公司 1256879564 工商银行大华路办事处,永兴机械公司 600700800 工商银行运城分行,叁拾伍万贰仟壹佰元整,￥35210000,1,2X17 8 10,【项目23】：资料见教材,4.增值税专用发票的填写,2X17 12 14,机床 NW型 台 3 20000 .00 60000.00 17% 10200.00,柒万零贰佰元整,70200.00,运城市永兴机械公司 91140920314956840M 运城市大同路69号 04238867123 工商银行运
24、城分行600700800,兰州市永光化工厂 91620105201156849X 甘肃省兰州市光明路69号 0893-6667158 工商银行西宁分行 654400687950064,王销售,委托收款,5.托收凭证的填写,兰州市永光化工厂 654400687950064,甘肃 兰州,工行西宁分行,运城市永兴机械公司 600700800,山西,工行运城分行,2X17 12 14,柒万零贰佰元整,￥7020000,货款,发票,4,已发货,【项目23】：资料见教材,6.商业承兑汇票的填写,【项目24】：资料见教材,贰X壹柒年拾贰月贰拾伍日,运城市永兴机械公司 600700800 工行运城分行,成都市
25、风华机器厂 7853590321 建行万州支行,￥35100000,叁拾伍万壹仟元整,贰X壹捌年 零壹月 贰拾伍日,H2289-3854,204506000202,运城市青年路29号,张国英印,7.填写差旅费报销单,【项目25】：资料见教材,2X17 年 12 月 28 日,12 15 运城 12 15 上海 飞机 800.00 10 2000.00 2000.00 120.00 4920.00,莫奎荪,单理财,巩丽英,12 24 上海 12 24 运城 飞机 900.00 900.00,5100.00 720.00,伍仟贰佰元整,5820.00,现金付讫,巩丽英,参加上海机械产品交易会,一、
26、原始凭证的审核,第三节 会计交易或事项的监督,合规性,合理性,合法性,真实性,Contents,是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为本单位合法原始凭证的条件。,是否有假票据，是否有不允许报销的内容。,是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算。,应填项目是否填写完整,经办人员签章是否齐全, 手续是否全部办妥; 有关数量、单价、金额的填写是否清楚,计算是否正确,小计合计的加总及数字的大小写是否一致。,二、错误原始凭证的处理,对不真实、不合法、不合理的原始凭证，有权不予受理，应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。,处理原则1
27、,对于填写不齐全、手续不完备、书写不清楚、计算不正确的原始凭证予以退回，应责成经办人员补填齐全，补办手续，更正错误或更换原始凭证。,处理原则2,经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。,二、错误原始凭证的处理,原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能以此作为填制记账凭证或登记账簿的依据。,原始凭证记载的内容有错误的：应当由开具是单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章； 重新开具原始凭证当然也应由平时凭证开具单位进行。,Thank You !,基础会计,会计等式,会计事项与会计要素,目录,第三章 会计事
28、项与会计要素,掌握会计要素的内容，会计等式的内容。,理解财务要素的概念，会计等式的原理；会计科目设置的意义。,教学要求,第二章 会计要素与会计科目,会计要素是指对会计交易或事项按其经济特征进行归类并予以抽象概括的会计专业术语。,第一节 会计事项与会计要素,一、会计要素的概念及构成,01,02,03,所有者权益 OWNERS EQUITY,利润 PROFIT,收入 INCOME,负债 LIABILITY,费用 EXPRESS,资产 ASSET,二、会计要素的定义、特征及构成,第一节 会计事项与会计要素,（一）资产 ASSET,符合资产定义的同时，满足以下条件：该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
29、,流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货等,非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 其他非流动资产等,资产的构成内容（流动性）,资产的变现能力或耗用期限,（一）资产 ASSET,思考：哪些是企业的资产？,（二）负债 Liability,流动负债 短期借款、应付票据 应付账款、预收账款 应付职工薪酬 应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等,非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他非流动负债,负债要素的构成内容,资产的偿还期限的长短,
30、（二）负债 Liability,(三)所有者权益 Owners Equity,负债,所有者权益,所有者权益=资产负债,是所有者对企业资产的剩余索取权。 它的确认依赖于其他会计要素。,所有者只对其投资形成的那部分资产享有要求权。,所有者权益反映了所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的观念。,(三)所有者权益 Owners Equity,所有者权益的组成,(三)所有者权益 Owners Equity,是指投资者实际投入企业开展经营活动的资本金。（表现为各种财产物资）。,所有者权益的组成,(三)所有者权益 Owners Equity,企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占资本的投
31、资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。,所有者权益的组成,(三)所有者权益 Owners Equity,直接计入所有者权益的利得和损失。,所有者权益的组成,(三)所有者权益 Owners Equity,企业按规定从净利润中提取的积累资金,所有者权益的组成,(三)所有者权益 Owners Equity,企业已经实现但尚未分配而留待以后年度分配的利润。,所有者权益与负债的区别,负债只有按期收回本息权；所有者权益具有参与利润分配和企业经营管理双重权利,负债需要偿还；所有者权益一般不需要归还。,负债拥有优先求偿权；所有者权益则没有。,负债：风险小； 所有者权益：风险大。,(三)所有者权益 Owne
32、rs Equity,（四）收入 Income,营业收入 营业外收入 罚没收入 现金盘盈 处置固定资产的净流入,营业收入 主营业务收入：销售商品、提供劳务的收入 其他业务收入：销售原材料、租金收入 投资收益：对外投资分红,狭义的收入,广义的收入,收入的构成,（四）收入 Income,（五）费用 Express,狭义的费用 营业外支出 罚没支出 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 对外捐赠支出 非常损失 所得税费用,日常活动中形成的： 主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 期间费用 投资损失 所得税费用 资产减值损失 公允价值变动损失,费用的组成内容,（五）费用 Express,（六）利润 Pro
33、fit,利润是收入和费用两个会计要素配比的结果 利润的界定不完全是收入与费用配比的结果 利润的形成将最终导致所有者权益的变动,特点,概念,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润应是广义的收入与广义的费用相抵减的差额。即利润除狭义的收入与费用相抵减的差额外，还应包括直接计入当期利润的利得和损失。,利润要素的内容,（六）利润 Profit,负债,资产,所有者权益,收入,费用,利润,从债权人处借入资金,由投资者投入的资金,资金存在或运用形态,资金在使用中的耗费,资金在销售中的收回,一定会计期间内的经营成果,会计要素的总结,会计要素的总结,第二节 会计等式,一、会计等式的概念及种类 会计等式是指
34、运用数学方程的原理来描述会计各要素之间数量关系的一种表达式，也称会计平衡式或会计恒等式。 会计等式是企业资金运动规律的具体化表现，它不仅揭示了会计要素之间的关系，也是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论基础 。,债权人权益,所有者权益,（一）基本会计等式（静态会计等式）,权益,资产=负债+所有者权,第二节 会计等式,该等式反映某一时点的财务状况，体现于资产负债表中。所以也被称之为静态会计等式。 该等式体现了同一资金的两个不同侧面：即资金存在形态与资金来源渠道。,对基本会计等式的理解,资金的存在形态,资金的来源,假设1： 王丽同学毕业后开办了一家洗衣店，用于经营的财产包括：洗衣设备一套，价值5
35、0 000元，必需的耗材如洗涤用品等5 000元，周转用现金5 000元。,资产=权益,分析： 这些都是洗衣店的资产，共计60 000元。 1.任何资产只不过是经济资源的一种存在形式，或表现为机器设备，或表现为现金、材料等； 2.这些资产总是有一定来源的：投资者投入的。,资产60000 = 负债0 + 所有者权益60000,对基本会计等式的理解,假设2 洗衣店开业不久，急需增加一套高档熨烫设备，但是，王丽已无力自己投资购买这套设备，于是，她向银行借款40 000元，用于购买熨烫设备。,分析 洗衣店的资产增加到了100 000元，同时，对资产的求偿权也相应的增加了。不同的是这次增加的资产是通过借
36、款形成的，有固定的偿还期限。 资产（40000+60000）= 负债40 000+ 所有者权益60 000,对基本会计等式的理解,（二）增量会计等式 (动态会计等式) 定义：是指由反映企业资金动态运动的会计要素组合而形成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。 表达形式：收入-费用=利润,费用,利润,收入,第二节 会计等式,人们创办企业的目的在于尽可能追求利润。 企业在其经营过程中，通过生产、交付商品或提供劳务等方式，赚取收入； 企业为了取得收入，就必然会发生一定的支出，这些资源流出企业，就构成了费用。 收入与费用相比较，收入大于费用，就形成利润；收入小于费用，就是企业发生的亏损。,对动态会计等
37、式的理解,收入-费用=利润,假设3： 洗衣店开业的第一个月，营业收入为12000元，费用共计9000元，则利润额： 利润收入（12000）费用（9000）= 3000,对动态会计等式的理解,（三）综合（扩展）会计等式 定义：由以上两个会计等式综合而成的全面完整的反映企业财务状况和经营成果的等式。是设置账户、复式记账的理论基础。 组合方式： 资产=负债+所有者权益 +（收入-费用） 上式经过整理简化为： 资产+费用=负债+所有者权益+收入,第二节 会计等式,=,+,资产,负债,所有者权益,1.资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。,权益,对综合会计等式的理解,=,+,资产,负债,所
38、有者权益,+,+,收入,费用,资金的存在形态,资金的来源渠道,=,+,资产,负债,所有者权益,费用： 消耗资产,收入： 增加资产,利润： 增加所有者权益,2.企业的经营成果反映企业特定期间净资产变动的情况 3.企业的经营成果最终要影响到企业的财务状况。,对综合会计等式的理解,理论依据 一般地说，收入总会导致资产的增加（或负债的减少），费用的发生会相应消耗企业的资产（或增加企业的负债）； 收入和费用抵减的净结果，都应归所有者来承担,无论是赢利还是亏损。,对综合会计等式的理解,假设4： 洗衣店开业当月所发生的全部收入12000都已收到现金，而费用也都是资产的耗费9000，如现金的支出、洗涤用品的消
39、耗等。 根据等式：资产 负债 所有者权益+ 收入-费用 100000 30004000060000（120009000）,对综合会计等式的理解,六大要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 三个等式： 资产=负债+所有者权益 收入费用=利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入,财务报告要素及会计等式小结,会计要素与会计等式之间的关系,资金运动的静态是表明资金运动增减变动结果的； 资金运动的动态则是表明资金运动增减变动原因的。,同时增加 此增彼减 此增彼减 同时减少,二、交易或事项对会计等式的影响,（一）交易或事项对基本会计等式的影响,例1、用银行存款2000元购买材料,+2000,-
40、2000,资产内部一增一减,第二节 会计等式,+1000,-1000,例2.开出商业汇票面值1000元归还应付帐款,负债一增一减,第二节 会计等式,例3.收到投资者投入的固定资产,价值20000元。,+20000,+20000,+20000,+20000,资产与所有者权益同时增加,第二节 会计等式,例4.以现金3000元发放职工工资,-3000,-3000,-3000,-3000,资产与负债同时减少,第二节 会计等式,练 习,1.收回应收账款25000元，款项已存入银行。 2.企业开出商业承兑汇票抵付应付账款3500元。 3.企业将盈余公积6500元转增实收资本。,银行存款2500 应收帐款2
41、500,应付票据+3500 应付帐款-3500,实收资本+6500 盈余公积-6500,资产项目一增一减,负债项目一增一减,所有者权益项目一增一减,练 习,4.购买原材料17000元，货款尚未支付。 5.以银行存款偿还应付账款47000元。 6.收到投资者投入资金54000元，存入银行。,原材料+17000，应付帐款+17000,银行存款-47000，应付帐款-47000,银行存款+54000，实收资本+54000,资产增加、负债增加,资产增加、所有者权益增加,资产减少、负债减少,7.企业减资，以银行存款归还投资50000元。 8.企业准备向投资者分配现金股利55000元。 9.B企业发行债券
42、，A企业按照约定将其所购买的13000元债券转换成股票。,练 习,银行存款-50000，实收资本-50000,应付股利+55000，未分配利润-55000,应付债券-13000，实收资本+13000,负债增加、所有者权益减少,所有者权益增加、负债减少,资产减少、所有者权益减少,（二）交易或事项对扩展会计等式的影响,1.取得收入的交易或事项对会计等式的影响,资产要素和收入要素同时、同等金额的增加， 收入要素增加和负债要素同等金额减少； 两者兼而有之。,见教材例题318,3-19,第二节 会计等式,2.发生费用的交易或事项对会计等式的影响,负债要素和费用要素同时、同等金额的增加 或者表现为费用要素
43、增加和资产要素同等金额的减少 或者两者兼而有之。,见教材例题320,3-21,3.收入、费用要素的最终结果 利润要素对会计等式的影响,见教材：表3-13,第二节 会计等式,（三）交易或事项对会计等式影响的规律及结论性总结,1.会计交易或事项影响会计等式的规律,第二节 会计等式,2.会计交易或事项影响会计等式的总结性结论,一项经济业务的发生,可能涉及等式的一方也可能涉及到等式的双方,但无论金额怎样变化,等式的恒等关系保持不变。,第二节 会计等式,【练习】某企业本月发生如下经济业务： （1）5日销售产品收入200000元，款已收存入银行； （2）12日销售产品收入10000元，款尚未收到； （3）
44、15日购买材料120000元，款已用银行存款支付； （4）31日以银行存款支付所欠乙单位货款50000元； （5）本月所售产品的生产成本为120000元； （6）本月应交所得税为27000元，税款尚未缴纳。 要求：根据以上业务，将每笔业务填入下表；并计算利润总额和净利润,练 习,（2）本月利润总额=200000+10000-120000=90000（元） 净利润=90000-27000=63000（元）,练 习,Thank You !,基 础 会 计,第四章 账户与复式记账,会计账户,1,记账方法,2,3,会计科目及其设置,借贷记账法,4,第一节 会计科目及其设置,一、会计科目的定义与其规范
45、（一）会计科目的定义与作用,会计科目是对会计要素进行分类的项目。 原因： 按会计要素分类核算提供的资料比较概括，满足不了需要，因此将会计要素的具体内容进一步分类，形成会计科目。,第一节 会计科目及其设置,2006年10月30日财政部制定了企业会计准则应用指南，在附录中依据企业会计准则中确认和计量的规定制定了涵盖各类企业的主要交易或事项的会计科目和主要账务处理，要求各企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。,（二）会计科目的规范,有助于会计主体系统、全面的核算会计内容。,会计科目是也是设置会计账户的依据。,会计科目为编制会计报表提
46、供了方便，有助于实现会计目标 。,第一节 会计科目及其设置,有助于会计主体系统、全面的核算会计内容。,会计科目是也是设置会计账户的依据。,会计科目为编制会计报表提供了方便，有助于实现会计目标 。,第一节 会计科目及其设置,二、会计科目的级次,又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。,亦称明细科目或细目，是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科目。,总分类科目,明细分类科目,有助于会计主体系统、全面的核算会计内容。,会计科目是也是设置会计账户的依据。,会计科目为编制会计报表提供了方便，有助于实现会
47、计目标 。,第一节 会计科目及其设置,总分类科目（一级科目、总账科目）,原材料,二级科目（子目）,原料及主要材料,辅助材料,燃料,明细分类科目,圆钢,生铁,润滑油,防锈剂,明细分类科目,汽油,烟煤,明细分类科目,统驭,从属,统驭,从属,统驭,从属,统驭,从属,有助于会计主体系统、全面的核算会计内容。,会计科目是也是设置会计账户的依据。,会计科目为编制会计报表提供了方便，有助于实现会计目标 。,第一节 会计科目及其设置,三、会计科目的编号,我国企业会计制度规定对一级科目一般采用四位数编号法：大分类 + 中分类 + 细分类 + 具体会计科目,“1”代表资产类 “2”代表负债类 “3”代表共同类 “
48、4”代表所有者权益类 “5”代表成本类 “6”代表损益类,有助于会计主体系统、全面的核算会计内容。,会计科目是也是设置会计账户的依据。,会计科目为编制会计报表提供了方便，有助于实现会计目标 。,第一节 会计科目及其设置,一、为什么要设置会计账户,1.概念 会计账户也称账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于连续、系统、全面地记录会计交易或事项，分类反映会计要素各具体项目增减变动情况及其结果的一种工具。,第二节 会计账户,账户设置的主要依据是会计科目。,账户具有一定的格式。,设置账户的目的是为财务报告的编制提供数据资料。,第二节 会计账户,2.账户的基本结构,两个基本部分： 左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。,完整的账户结构： 1.账户的名称（即会计科目） 2.日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容） 3.凭证号数（说明账户记录的依据） 4.增加和减少的金额及余额（本期发生额、期初余额
