1、第一章 绪 论,审计学（第四版） 朱锦余 主编 高等教育出版社，2019,第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的对象、职能及目标 第三节 审计的定义与分类 第四节 审计过程概述 第五节 审计的思维方式,本章主要内容,2,审计学第一章 绪论,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,1、掌握审计产生的动因和审计的对象、职能、定义； 2、熟悉审计的基本分类，了解审计的其他分类； 3、了解国内外审计发展的历程； 4、了解审计的过程与审计的基本程序； 5、熟悉审计的思维方式，并能够用于解决审计实务问题。,本章学习目标,审计学（第四版）第1章 绪论,3,2020/4/3,第一节 审计的产生与发展
2、,一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因,审计学（第四版）第1章 绪论,4,2020/4/3,一、我国审计产生与发展概况,审计学（第四版）第1章 绪论,5,1,奴隶社会,官厅（政府）审计 的萌芽时期,2,封建社会,官厅审计 的形成与缓慢 发展时期,3,民国时期,现代审计制度 形成时期,4,新中国时期,现代审计制度 重建与蓬勃 发展时期,2020/4/3,（一）我国奴隶社会时期的审计制度,政府审计萌芽,6,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,（二）我国封建社会时期的审计制度,政府审计形成与缓慢发展,7,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/
3、4/3,（三）我国民国时期的审计制度,审计学（第四版）第1章 绪论,8,政府审计制度形成,2020/4/3,（四）我国新中国时期的审计制度,9,政府审计制度形成,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,1 现代政府审计的恢复,1983年9月15日，国务院成立审计署，随后各地成立了审计机关，标志着我国现代审计制度的重建。 1994年8月 ，中华人民共和国审计法通过，自1995年1月1日起实施。标志着我国审计法律规范体系日趋成熟，我国审计法制建设的一个重要里程碑。,审计学（第四版）第1章 绪论,10,2020/4/3,1 现代政府审计的发展,2006年2月，修订后的审计法通过。 2010年
4、2月，发布修订的审计法实施条例 2010年9月，审计署发布了全面修订的中华人民公和国国家审计准则 审计法及其实施条例、国家审计准则的修订，标志着我国国家（政府）审计现代化走向成熟，并在国家治理体系中发挥了重要作用，取得了重大成绩。,审计学（第四版）第1章 绪论,11,2020/4/3,领导干部经济责任审计的蓬勃发展,中共中央办公厅、国务院办公厅印发县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定（1999）和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定（1999），标志着在我国领导干部经济责任审计全面推开。 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（2010）及其实施细则（20
5、14）分别颁布实施，则将领导干部经济责任审计推向了一个新阶段： 将领导干部的审计级别提升到省部级； 实现党委书记与行政首长经济责任“同步审”； 优化了领导干部经济责任审计的组织实施，强化了经济责任审计结果的运用。,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,12,国家审计的最新发展,2014年10月，国务院发布关于加强审计工作的意见，国家审计地位进一步提高，审计范围和内容得到进一步拓展。 2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及关于实行审计全覆盖的实施意见，推动形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制。 2018年3月，组建
6、了中国共产党中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构。,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,13,1.4 中央审计委员会（2018）：党中央决策议事协调机构,中央审计委员会要强化顶层设计和统筹协调，提高把方向、谋大局、定政策、促改革能力，为审计工作提供有力指导。 研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策； 审议审计监督重大政策和改革方案； 审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告； 审议决策审计监督其他重大事项等。 以审计精神立身； 以创新规范立业； 以自身建设立信。,中央审计委员会领导架构,主任,副主任,办公室主任,2020/4/3,14,审计学（第
7、四版）第1章 绪论,1.4 中央审计委员会（2018）,中央审计委员会工作规则； 中央审计委员会办公室工作细则； 2017年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告； 2018年省部级党政主要领导干部和中央企业领导人员经济责任审计及自然资源资产离任（任中）审计计划等文件。 2018年5月23日第一次会议审议的事项,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,15,1.4 中央审计委员会（2018）,我国最早的“中央审计委员会”成立于1934年。 规定中央审计委员会直接由中央执行委员会领导，与中央人民委员会、中央革命军事委员会、临时最高法院并列，其成员由中央执行委员会主席团委任。 1934年
8、担任首任中央审计委员会主任的，是广东青年运动先驱阮啸仙。,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,16,上市公司审计委员会主要职责： （1）提议聘请或更换外部审计机构，监督与评估外部审计工作； （2）监督与评估内部审计制度及其实施； （3）负责内部审计与外部审计之间的沟通； （4）审核公司的财务信息及其披露； （5）监督与评估公司内部控制与风险管理的有效性； （6）检查公司关联交易的控制与日常管理； （7）董事会授权的其他事项。,2 现代民间审计的恢复,1956年，三大改造完成，计划经济体制的确立，注册会计师失去了职业基础，民间审计随之消失。 1978年，实行经济体制改革后，多种经济成
9、分并存的局面开始出现，民间审计土壤又复肥沃。 1980年9月，甘肃成立了兰州会计事务公司，开展民间审计与咨询服务业务。 1980年12月23日，财政部发布了关于成立会计顾问处的暂行规定。民间审计制度恢复。,审计学（第四版）第1章 绪论,17,2020/4/3,2 现代民间审计的发展,1993年10月31日，通过并颁布了注册会计师法，并从1994年1月1日起施行。 1995年12月，财政部开始发布独立审计准则并自1996年1月1日起施行。,审计学（第四版）第1章 绪论,18,2020/4/3,2 现代民间审计的发展,2006年2月，财政部发布了与国际审计准则全面趋同的中国注册会计师执业准则200
10、6，并自2007年1月1日起施行。标志着我国注册会计师审计准则全面实现了国际化。 2010年11月，财政部发布中国注册会计师执业准则2010，确保了中国注册会计师审计准则与国际审计准则的持续趋同。 注册会计师审计发展的六个阶段。详见教材。,审计学（第四版）第1章 绪论,19,2020/4/3,3 现代内部审计制度的发展,1985年12月，审计署发布了关于内部审计工作的若干规定，强调内部审计是部门单位加强财政财务监督的重要手段。 1987年4月5日，中国内部审计学会（1998年改为中国内部审计协会）正式成立。,审计学（第四版）第1章 绪论,20,2020/4/3,3 现代内部审计制度的发展,19
11、89年12月，审计署发布关于内部审计工作的规定，并在1995年7月、2003年3月、2018年1月三次修订。 2003年4月，中国内部审计协会发布内部审计准则，2013年对其进行全面修改。 内部审计准则的颁布实施，使我国内部审计更规范化，更适应社会经济发展的需求。,审计学（第四版）第1章 绪论,21,2020/4/3,第一节 审计的产生与发展,一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因,审计学（第四版）第1章 绪论,22,2020/4/3,二、国外审计产生与发展概况,审计学第一章 绪论,23,2020/4/3,23,审计学（第四版）第1章 绪论,（一）国外
12、政府审计产生与发展概况,审计学（第四版）第1章 绪论,24,古埃及、古希腊是国外古代政府审计的典型。,英国、法国是国外近代政府审计的典型。,英国是最早迈进政府审计现代化的国家。1866年，国库与审计部法案标志着现代英国政府审计制度的建立，宣告了世界第一个立法模式政府审计制度的诞生。 迄今为止，全世界约有190个国家或地区建立了现代政府审计制度。,2020/4/3,二、国外审计产生与发展概况,审计学第一章 绪论,25,2020/4/3,25,审计学（第四版）第1章 绪论,（二）国外民间审计产生与发展概况,国外现代意义上的民间审计产生于资本主义最早发达的英国（19世纪前民间审计先行者） 1721年
13、，查尔斯斯内尔（Charles Snell）编制了一份审计报告书，指出该公司存在舞弊行为。 1854年，爱丁堡会计师协会成立（现为苏格兰特许会计师协会，ICAS） 美国（20世纪初起的民间审计先行者） 1886年，美国公共会计师协会成立（现为美国注册会计师协会，AICPA）,审计学（第四版）第1章 绪论,26,2020/4/3,（二）国外民间审计产生与发展概况,审计学（第四版）第1章 绪论,27,详细审计阶段,信用审计阶段,财务报表审计阶段,财务报表审计阶段,形成之初 20世纪初,20世纪初 20年代,20世纪30年代 1988年,1988年 至今,以验公允为主,验公允和查错揭弊并重,发展阶段
14、,2020/4/3,二、国外审计产生与发展概况,审计学第一章 绪论,28,2020/4/3,28,审计学（第四版）第1章 绪论,（三）国外内部审计产生与发展概况,封建社会时期（国外内部审计） 资本主义社会时期（国外现代企业内部审计） 1844年 英国股份公司法，监事审计制度 1941年 美国 内部审计师协会成立 经营审计蓬勃发展 出现内部审计人员和内部审计机构,审计学（第四版）第1章 绪论,29,2020/4/3,第一节 审计的产生与发展,一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因,审计学（第四版）第1章 绪论,30,2020/4/3,三、审计产生与发展的
15、动因,审计学第一章 绪论,31,2020/4/3,31,审计学（第四版）第1章 绪论,（一）社会基础：受托经济责任关系,审计学（第四版）第1章 绪论,32,受托经济责任关系：由于委托或受托经营管理经济资源而 产生的受托人对委托人所承担的责任。,包括： （1）按委托人的规定要求经营管理经济资源的责任经管责任 （2）按特定要求向委托人报告其资源财产经营管理过程及其结果的责任报告责任,2020/4/3,三类审计的产生,帝王与主管财赋的官吏：政府审计 庄园主等财产所有者与总管、账房或管家：内部审计 财产所有权与经营权分离：民间审计,审计学（第四版）第1章 绪论,33,2020/4/3,三、审计产生与发
16、展的动因,审计学第一章 绪论,34,2020/4/3,34,审计学（第四版）第1章 绪论,（二）发展动力：受托经济责任内容的复杂化 经济管理与控制的加强,审计学（第四版）第1章 绪论,35,财务收支的经济、效率、效果、公平、 环保,2020/4/3,第二节 审计的对象、职能和目标,一、审计的对象 二、审计的职能 三、审计的目标,审计学（第四版）第1章 绪论,36,2020/4/3,一、审计的对象,审计学第一章 绪论,37,审计的对象是审计实践活动的对象，是审计工作指向的根本目标的客体，是通过审计工作所要解决的根本问题。包括“审计谁”和“审计什么”。 审计谁：被审计单位 审计什么：受托经济责任,
17、2020/4/3,37,一、审计的对象,审计学第一章 绪论,38,审计的对象具体阐述分两种： 被审计单位的受托经济责任。 被审计单位与受托经济责任履行相关的财务收支活动及其经营管理活动（行为活动）以及作为信息载体的财务报表和其他相关资料（信息资料）。,2020/4/3,38,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,39,国家审计机关对本级人民政府预算执行及其他财政财务收支进行审计，其主要主要审计对象是本级人民政府及其所属部门、单位财政财务收支活动及其形成的相关经济资料。,对,错,A,B,提交,第二节 审计的对象、职能和目标,一、审计的对象 二、审计的职能 三、审计的目标,审计学（第四版
18、）第1章 绪论,40,2020/4/3,二、审计的职能,审计学第一章 绪论,41,1）定义：审计本身所固有的内在功能。它决定于社会经济条件和经济发展的客观需要，并随着社会经济的发展而发展变化。 2）内容：,审计职能,经济监督,经济鉴证,经济评价,经济咨询,审计学第一章 绪论,41,41,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,二、审计的职能-经济监督,审计学第一章 绪论,42,审计学第一章 绪论,42,监督就是监察和督促。 监察和督促被审计单位为履行受托经济责任而产生的全部或特定的经济活动在规定的范围内正常进行。 促进遵守财经法纪和各项规章制度。,42,审计学（第四版）第1章 绪论,2
19、020/4/3,二、审计的职能-经济鉴证,审计学第一章 绪论,43,审计学第一章 绪论,43,鉴证就是鉴定和证明。 鉴定和证明被审计对象的经济资料是否客观、公允地反映和说明了其经济活动的实际情况，确定其可信赖程度并作出书面结论。 做出是否真实与公允、合规与合法、合理与有效等方面的结论。,43,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,二、审计的职能-经济评价,审计学第一章 绪论,44,审计学第一章 绪论,44,评价就是评估和确定。 评估和确定被审计单位经济决策、经济计划和方案是否先进可行，经济活动是否按照既定目标进行，经济效益的有无高低，相关管理制度是否健全有效等。,44,审计学（第四版
20、）第1章 绪论,2020/4/3,二、审计的职能-经济咨询,审计学第一章 绪论,45,审计学第一章 绪论,45,咨询就是商量与建议。 在经济监督、鉴证与评价的基础上，针对被单位所存在的问题，利用其丰富的专业知识与经验，提出专业意见与完善建议，帮助被审计单位改善经营管理，更有效地履行受托经济责任。,45,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,审计职能,经济监督,经济鉴证,经济评价,经济咨询,四职能的关系,审计学第一章 绪论,46,经济鉴证是基础，没有正确的经济鉴证，就不可能有正确的经济评价、监督和咨询。 经济鉴证和评价和咨询职能，审计人员就可以履行;但经济监督则必须由审计人员、审计授权
21、人、审计结果利用者等共同来履行。 在每次审计中，这四种职能均有体现，但明显程度不同，有所侧重。,审计学第一章 绪论,46,46,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,47,国家审计机关对本级人民政府预算执行及其他财政财务收支审计，其主要履行的职能为（ ）。,经济监督,经济鉴证,经济评价,经济咨询,A,B,C,D,提交,第二节 审计的对象、职能和目标,一、审计的对象 二、审计的职能 三、审计的目标,审计学（第四版）第1章 绪论,48,2020/4/3,三、审计的目标,真实性与公允性 合规性与合法性 合理性与效益性,2020/4/3,审计学
22、（第四版）第1章 绪论,49,第三节 审计的定义与分类,一、审计的定义 二、审计的分类,审计学（第四版）第1章 绪论,50,2020/4/3,一、审计的定义,审计学第一章 绪论,51,审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财政财务收支活动及其相关经济资料进行审查，并将结果传达给利益相关者，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。,审计学第一章 绪论,51,51,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,一、审计的定义-进一步解释,审计学第一章 绪论,52,独立人员：即审计师。强调了审计的本质特征独立性 具有胜任能力的独立人员：具有较高的综合素质，既熟悉相关的既定标准，又能够获取
23、充分、适当的审计证据。 特定主体：被审计单位或被审计人。 审计的对象：被审计单位财政财务收支活动及其相关经济资料；,审计学第一章 绪论,52,52,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,一、审计的定义-进一步解释,审计学第一章 绪论,53,审计的利益相关者：审计结果的利用者，包括股东、治理层、管理层、债权人、政府监管部门、企业员工、社会公众以及潜在的投资者和债权人等。 审计工作的结果：以审计报告为载体。 审计的职能：经济监督、经济鉴证、经济评价是审计职能；促进受托经济责任履行实质体现了经济咨询职能。 审计的根本目的：通过审计监督、鉴证和评价，促进被审计单位更好地履行受托经济责任。,审
24、计学第一章 绪论,53,53,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,第三节 审计的定义与分类,一、审计的定义 二、审计的分类,审计学（第四版）第1章 绪论,54,2020/4/3,二、审计的分类,审计学第一章 绪论,55,基本分类,其他分类,按审计 主体,按内容和目的,国家（政府)审计 内部审计 民间审计,财务审计 符合性审计 绩效审计 经济责任审计,审计学（第四版）第1章 绪论,55,分类,2020/4/3,二、审计的分类,其他分类,范围,时间,地点,动机,策略,全部审计与局部审计,事前、事中和事后审计 定期与不定期审计； 期中与期末审计,就地审计和报送审计,强制审计和任意审计,通
25、知审计和突击审计,56,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,二、审计基本分类（主体）,审计学（第四版）第1章 绪论,57,2020/4/3,二、审计基本分类（目的和内容）,财务审计 （Financial Audit),符合性审计 (Compliance Audit),绩效审计 (3/5E审计) (Performance Audit),经济责任审计 （Economic responsibility Audit),审计学第一章 绪论,58,财务收支的真实合法 财务报表与相关资料的公允性,财务活动或经营活动是否符合特定标准,财务活动或经营活动的经济性、效益性、效果性、公平性和环保性,领导
26、干部任职期，财政收支或财务收支的真实性、合法性、效益性,2020/4/3,58,审计学（第四版）第1章 绪论,二、审计的其他分类（范围）,审计学（第四版）第1章 绪论,59,2020/4/3,二、审计的其他分类（时间1）,审计学（第四版）第1章 绪论,60,2020/4/3,二、审计的其他分类（时间2）,审计学（第四版）第1章 绪论,61,2020/4/3,二、审计的其他分类（时间3）,审计学（第四版）第1章 绪论,62,2020/4/3,二、审计的其他分类（地点1）,审计学（第四版）第1章 绪论,63,2020/4/3,二、审计的其他分类（地点2）,审计学（第四版）第1章 绪论,64,202
27、0/4/3,二、审计的其他分类（动机）,审计学（第四版）第1章 绪论,65,2020/4/3,二、审计的其他分类（策略）,审计学（第四版）第1章 绪论,66,2020/4/3,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,67,国家审计机关对本级人民政府预算执行及其他财政财务收支审计，属于（ ）。,国家审计,内部审计,财政财务审计,定期审计,A,B,C,D,提交,通知审计,E,第四节 审计过程概述,审计过程的逻辑顺序 审计程序,审计学（第四版）第1章 绪论,68,2020/4/3,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,69,一、审计过程的逻辑顺序,审计学（第四版）第1章 绪论,70
28、,01,02,03,04,05,计划前的工作,获取背景资料，初步了解被审计单位情况，明确审计目标,进一步了解被审计单位及其环境，实施风险评估，确定应对风险的总体措施,评估审计风险，确定重要性水平,制订审计计划和审计方案,准备阶段,2020/4/3,02,04,审计学（第四版）第1章 绪论,71,一、审计过程的逻辑顺序,实施阶段,实施应对风险的进一步程序,特殊项目审计,执行控制测试,03,执行实质性程序,运用审计方法进行各业务循环审计，收集审计证据，形成审计工作底稿,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,72,报告阶段,一、审计过程的逻辑顺序,2020/4/3,第五节 审计的思维方式,
29、影响审计思维方式的主要因素 审计的一般思维方式 审计的六要素,审计学（第四版）第1章 绪论,73,2020/4/3,一、影响审计思维方式的主要因素,审计学（第四版）第1章 绪论,74,审计对象,审计目的,审计评价标准,影响观察和认识审计对象的方式,影响审计证据的收集范围和方式,影响审计结论的形成,2020/4/3,二、审计的一般思维方式,审计学（第四版）第1章 绪论,75,明确审计对象与目的,选择并确定恰当的审计评价标准,采取适当的审计方法审查相关经济活动和经济资料，收集和评价审计证据,将审计证据和审计评价标准进行比较和核对，确定两者的相符程序,形成审计结论，编写编审计报告,将审计结论和审计报
30、告传递给报告使用者,2020/4/3,三、审计的六要素,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,76,三、审计的六要素：解析,1.1 三方关系人：预期使用者、责任方和审计人员 1.2 审计对象：即审计对象事项，被审计单位及其审计业务具体指向的数据资料和行为活动。 1.3 适用的评价标准（审计评价标准）：用于评价被审计对象以便形成审计结论的标准，取决于审计对象以及审计目标。 1.4 审计证据：审计人员应当收集充分、可靠的审计证据，以便形成恰当的审计结论。（审计方法） 1.5审计的目标：评价审计对象的真实性和公允性、合规性和合法性、合理性和效益性、责任性。 1.6 审计报告：审计结论和结果
31、的载体，以及审计结果的运用。,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,77,2020/4/3,审计学（第四版）第1章 绪论,78,注册会计师对上市公司年度财务报表进行审计，其主要评价标准是（ ）。,企业会计准则,政府会计准则,注册会计师审计准则,中华人民共和国注册会计师法,A,B,C,D,提交,问题、讨论和解答,问题？ 讨论！ 解答：,79,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,延伸阅读,1.访问 2.访问 3.访问 4.国务院关于加强审计工作的意见（国发201448号），2014年10月27日发布。,80,审计学（第四版）第1章 绪论,2020/4/3,本章复习思考题,简述
32、我国审计发展中的重要史实。 简述国外审计发展中的重要史实。 如何理解审计的对象？请结合特定的审计业务，说明其审计对象。 审计有哪些职能？请结合特定审计业务，说明审计人员应当如何履行其审计职能。 审计的基本目标有哪些？请结合特定审计业务,说明该类审计业务的主要审计目标有哪些？,审计学（第四版）第1章 绪论,81,2020/4/3,本章复习思考题,怎样理解审计的定义？ 审计的基本分类有哪些？审计还可以进行哪些分类？ 审计过程的逻辑顺序是怎样的？ 审计过程可划分为哪些阶段？每一阶段包括哪些主要工作？ 影响审计思维方式的因素有哪些？审计的一般思维方式是怎样的？,审计学（第四版）第1章 绪论,82,20
33、20/4/3,布置复习与预习任务,复习本章以及以前章节所学内容，并能够利用审计理论分析与解释审计实务中的现象； 预习第二章 审计组织与审计职业规范体系 。,审计学（第四版）第1章 绪论,83,2020/4/3,第二章 审计组织与审计职业道德规范体系,第一节 审计组织体系 第二节 审计职业规范体系,85,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,本章主要内容,1.掌握国内外政府审计、民间审计和内部审计的组织机构模式及其主要特征； 2.理解我国审计职业规范体系的构成及内容； 3.掌握我国审计质量控制准则的基本内容； 4.了解我国国家审计机关的主要职责与权限。,本章学
34、习目标,86,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,第一节 审计组织体系,一、国家审计机关及国家审计人员 二、内部审计机构及审计人员 三、民间审计组织及注册会计师 四、审计组织体系之间的关系,87,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,一、国家审计机关及国家审计人员,立法型模式 司法型模式 行政型模式 独立型模式,国家审计机关的模式,最高审计机关国际组织,我国国家审计机关,我国国家审计人员,高级审计师 审计师 助理审计师,独立自主、非政治性的永久性组织 宗旨：经验分享，全球共惠,属于行政型模式 共分四级 统一领导、分级负责
35、 双重领导,88,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,2020/4/3,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,89,2018年9月，国家审计机关派出审计组对郭五代同志任云南财经大学党委书记期间经济责任进行审计。该审计组是隶属于（ ）。为什么？,中华人民共和国审计署,云南省审计厅,昆明市审计局,昆明市五华区审计局,A,B,C,D,提交,二、内部审计机构及审计人员,内部审计人员,在部门、单位内部从事审计工作的机构 三种组织形式,国际内部审计师协会,内部审计机构模式,1941年成立 我国 1987年加入,在部门、单位内部审计机构从事审计实务的人
36、员以及在部门、单位内设置的专职从事审计实务的人员,90,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,三、民间审计组织及注册会计师,1,2,3,4,5,国际会计师联合会,民间审计组织的模式,我国会计师事务所基本模式及设立条件,注册会计师,注册会计师行业监管,91,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（一）民间审计组织的模式,民间审计组织的基本形式,主要组织形式,四大国际会计师事务所,独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任公司制会计师事务所、有限责任合伙制会计师事务所,会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构,普华永
37、道、毕马威、安永、德勤,92,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件,93,合伙制,我国会计师事务所 三种组织形式,有限 责任制,组织形式,特殊普通 合伙制,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件,有限责任事务所成立必须符合的条件,有会计师事务所的名称； 有固定的办公场所。,有不少于人民币30万元的注册资本； 有股东共同制定的章程；,有5名以上的股东； 有一定数量的专职从业人员；,主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。,94,审计学
38、（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件,合伙制会计师事务所,有2名以上的合伙人,成立条件,有事务所的名称,有固定的办公场所,主任会计师由执行事务所事务的合伙人担任。,有书面合伙协议,95,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件,主任会计师由执行合伙事务的首席合伙人担任。,具备注册会计师执业资格的合伙人不少于25名，具备注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师执业资格的合伙人不得超过合伙人总数的20%,有书面合伙协议,合伙人出资总额为 不低于人民币1
39、000万元,有事务所的名称,有固定的办公场所,特殊普通合伙制事务所成立条件,96,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（三）国际会计师联合会（IFAC）,IAPC更名为国际审计和鉴证准则委员会IAASB,1977.10.,1997.05.,2000,2002.04,中国注册会计师协会 加入IASC,IASC改组为 国际会计准则 理事会 IASB,IFAC成立,97,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（四）注册会计师（CPA）,注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。,
40、98,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,成为CPA的条件： （1）教育程度：大专以上 （2）资格：通过CPA资格考试； （3）执业经验：两年以上。,（四）注册会计师,注册会计师的业务范围,两类业务,2. 会计咨询与服务业务,1. 审计业务,99,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（五）注册会计师行业监管,注册会计师行业管理事务主要由注册会计师职业组织来实施与管理，政府较少干预。,注册会计师行业管理事务主要由既独立于自身，又独立于政府的独立监管机构来实施与管理。,自律监管模式,01,政府（行政）监管模式,02,独立监
41、管模式,由政府指定一些具体行政部门来实施与管理，职业组织的设立也需政府的批准并接受政府的监管。,03,100,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（五）注册会计师行业监管,1994年注册会计师法规定：国务院财政部门、省、自治区、直辖市人民政府财政部门监管,2002年关于进一步加强注册会计师行业管理的意见规定：政府监管为主，行业自律为辅,我国注册会计师行业监管模式的变迁,101,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,2020/4/3,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,102,在我国目前，执行上市公司年
42、度财务报表审计的会计师事务所应当采用（ ）组织形式。,个人独资制,有限责任公司制,普通合伙制,特殊普通合伙制,A,B,C,D,提交,四、审计组织体系之间的关系,政府审计机关的审计领域,内部审计机构的审计领域,民间审计组织的审计领域,审计组织 体系之间 的分工,103,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,四、审计组织体系之间的关系,共性,政府审计机关可以指导、监督内部审计机构和民间审计组织。,三种审计组织在审计程序、审计方法和审计准则等方面具有较大的共性,政府审 计机关,内部审 计机构,民间审 计组织,104,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规
43、范体系,2020/4/3,四、审计组织体系之间的关系,我国审计组织体系之间关系的变迁,“主导 基础 补充” 阶段,“一鸟两翼” 阶段,“三驾马车， 并驾齐驱” 阶段,1981-1990,1990-1995,1996-至今,105,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,第二节 审计职业规范体系,一、审计准则 二、审计质量控制准则 （还包括：审计职业道德规范、审计法律规范）,106,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,一、审计准则,107,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（一）国际审
44、计准则,108,国际审计准则（ISA)由国际会计师联合会下属的国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）制定，用于指导全球注册会计师执行私营部门财务报表审计业务。,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（一）国际审计准则,109,IESB发布的职业会计师道德规范,IAASB发布准则所覆盖的服务,ISQC1-99国际质量控制准则,国际鉴证业务准则框架,历史财务信息的审计与审阅,ISA100-999 国际审计准则,ISRE2000-2699 国际审阅业务准则,其他保证业务,ISAE3000-3699 国际鉴证业务准则,相关服务,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计
45、职业道德规范体系,2020/4/3,一、审计准则,110,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（二）美国公认审计准则,111,1,一般准则,充分训练和胜任能力 精神状态的独立性 应有的职业谨慎,2,外勤工作准则,3,报告准则,适当的计划和监督 充分了解被审计 单位及其环境 充分适当的证据,按照GAAP编制报表 未遵循GAAP情况 信息披露的充分性 对财务报表意见 的表述,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（三）中国注册会计师审计准则,112,质量控制准则 鉴证业务准则 相关服务准则,一般原则和责任 风险评估及其审计程
46、序 审计证据 利用他人的工作 审计结论及其报告 特殊业务领域 （审计实务公告）,鉴证业务 错报 合理保证 职业怀疑 职业判断,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（三）重要概念1,鉴证业务,分类： 基于认定的业务 直接报告业务,注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。,113,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（三）重要概念2,错 报,可能由于错误或舞弊导致,某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露
47、之间存在的差异。,114,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（三）重要概念3,注册会计师在财务报表审计中，提供的一种高水平但并非绝对的保证。这种保证程度低于100%。,115,合理保证,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（三）重要概念4,注册会计师执行审计业务的一种态度。 包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉以及对审计证据进行审慎评价。,116,职业怀疑,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（三）重要概念4,注册会计师在整个审计过程中保持职业怀疑，可以降低以上风险,117,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（三）重要概念5,存在相互矛盾的审计证据,表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形,表明可能存在舞弊的情况,引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息,注册会计师在审计过程中 要对下列情形保持警觉,118,审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系,2020/4/3,（三）重要概念6,119,在审计准则、会计准则
