1、2022-11-26审计学课件32021245审计学课件审计学课件32021245审计学课件32021245l本部分课外练习题参考用书：本部分课外练习题参考用书：l1.1.审计学审计学复习提要与练习题，秦荣复习提要与练习题，秦荣生、卢春泉编著，中国人民大学出版社生、卢春泉编著，中国人民大学出版社l2.2.审计学习题与解答审计学习题与解答，胡中艾主编，胡中艾主编，东北财经大学出版社东北财经大学出版社审计学课件32021245l第六章第六章 内部控制制度及其评审内部控制制度及其评审l重点部分：重点部分：l1.1.内部控制制度的内容内部控制制度的内容l2.2.内部控制制度的评审内部控制制度的评审 审
2、计学课件32021245l第六章第六章 内部控制制度及其评审内部控制制度及其评审l了解部分：了解部分：l1.1.内部控制制度的涵义内部控制制度的涵义l2.2.内部控制制度的种类内部控制制度的种类l3.3.内部控制制度的描述方法内部控制制度的描述方法审计学课件32021245l第六章第六章 第一节第一节 内部控制制度内部控制制度l一、内部控制制度的涵义一、内部控制制度的涵义l 指一个企业的内部管理控制系统，指一个企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。一系列必要的管理措施。审计学课件32021245l二、内部控制制度的内容二、内部
3、控制制度的内容l（一）合规、合法性控制（一）合规、合法性控制l（二）授权、分权控制（二）授权、分权控制l（三）不相容职务控制（三）不相容职务控制l（四）业务程序标准化控制（四）业务程序标准化控制l（五）复查核对控制（五）复查核对控制l（六）（六）人员素质控制人员素质控制审计学课件32021245l第六章第六章 第二节第二节 内部控制的描述内部控制的描述l常用的描述方法有三种：常用的描述方法有三种：l一、文字表述法一、文字表述法l二、调查表法二、调查表法l三、流程图法三、流程图法审计学课件32021245l第六章第六章 第三节第三节 内部控制制度的评审内部控制制度的评审l一、评审内部控制制度是否
4、健全一、评审内部控制制度是否健全l从十个方面评审从十个方面评审审计学课件32021245l二、评审内部控制制度是否有效二、评审内部控制制度是否有效l（一）进行内部控制制度的符合性测试（一）进行内部控制制度的符合性测试l测试步骤：测试步骤：l1.1.抽查一部分业务的原始凭证和有关记抽查一部分业务的原始凭证和有关记录录l2.2.对抽查结果进行分析，确定其差错是对抽查结果进行分析，确定其差错是偶然发生的，还是由于控制制度的薄弱偶然发生的，还是由于控制制度的薄弱环节造成的。环节造成的。审计学课件32021245l（二）进行内部控制制度的实质性测试（二）进行内部控制制度的实质性测试l 指对客户会计报表、
5、帐簿上的数据指对客户会计报表、帐簿上的数据资料进行真实性和正确性审查，并将审资料进行真实性和正确性审查，并将审查结果作为审计证据，据此得出审计结查结果作为审计证据，据此得出审计结论。论。l 审计学课件32021245l例题：例题：审计人员通过对某贸易公司审审计人员通过对某贸易公司审计，发现了该公司出纳王玉贪污公款情计，发现了该公司出纳王玉贪污公款情况如下：况如下：l（1 1）王玉从公司收发室截取了顾客李）王玉从公司收发室截取了顾客李红寄给公司的分期付款的红寄给公司的分期付款的50005000元支票，元支票，存入由他负责的公司零用金银行存款中。存入由他负责的公司零用金银行存款中。然后，在该公司存
6、款中以支付劳务费为然后，在该公司存款中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为受款人的由，开具了一张以自己为受款人的50005000元的支票，签名后从银行兑现了现金。元的支票，签名后从银行兑现了现金。审计学课件32021245l（2 2）与客户对帐时，王玉将应收帐款）与客户对帐时，王玉将应收帐款（李红）帐户余额扣减（李红）帐户余额扣减50005000元后作为对元后作为对帐单发给李红对帐，表示帐单发给李红对帐，表示50005000元款项已元款项已经收到。经收到。l（3 3）1010天后，王玉编制了一张会计凭天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收帐款（李红）帐户调整到正证，将应收帐款（李红）帐户调整到正
7、确余额。但银行存款帐户余额却比实际确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了高列了50005000元。元。审计学课件32021245l（4 4）月底，在编制银行存款余额调）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达帐项，将银行存款余额调节笔未达帐项，将银行存款余额调节表调平。表调平。l要求：根据上述情况，分析该公司要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主要缺陷。内部控制制度中存在哪些主要缺陷。审计学课件32021245l从内部控制制度的建立和健全方面从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题：看，存在三个问题：l（1 1）支票的
8、签发和印章管理未分工）支票的签发和印章管理未分工l（2 2）出纳与记帐未分工）出纳与记帐未分工l（3 3）出纳与客户对帐、与银行对帐）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工未分工审计学课件32021245l三、评审内部控制制度的风险水平三、评审内部控制制度的风险水平l 内部控制制度的风险水平，指内部内部控制制度的风险水平，指内部控制制度不能防止或查出会计资料中包控制制度不能防止或查出会计资料中包含错误的可能性。含错误的可能性。l 对内部控制制度的风险水平评价，一对内部控制制度的风险水平评价，一般分为高、中、低三个层次，评价的目般分为高、中、低三个层次，评价的目的是为了确定内部控制制度的可信赖程的是为
9、了确定内部控制制度的可信赖程度，以便决定下一步的审计程序和审计度，以便决定下一步的审计程序和审计重点。重点。审计学课件32021245l第七章第七章 企业会计报表审计企业会计报表审计l重点部分：重点部分：l1.1.会计报表审计的必要性会计报表审计的必要性l2.2.会计报表审计的目的会计报表审计的目的l3.3.资产负债表的审计资产负债表的审计l4.4.损益表的审计损益表的审计审计学课件32021245l第七章第七章 企业会计报表审计企业会计报表审计l了解部分：了解部分：l1.1.企业会计报表审计的内容企业会计报表审计的内容l2.2.会计报表审计准则会计报表审计准则l3.3.现金流量表审计现金流量
10、表审计审计学课件32021245第七章第七章 第一节第一节 企业会计报表审计概述企业会计报表审计概述l一、企业会计报表审计的必要性一、企业会计报表审计的必要性l 企业会计报表审计是民间审计的基本企业会计报表审计是民间审计的基本业务。业务。l 公司制的出现导致资本所有权与经营公司制的出现导致资本所有权与经营权的分离，资本所有者只能通过会计报权的分离，资本所有者只能通过会计报表了解企业的经营情况，因此需要有一表了解企业的经营情况，因此需要有一个独立的第三方对报表的真实性、客观个独立的第三方对报表的真实性、客观性进行鉴定。民间审计应运而生。性进行鉴定。民间审计应运而生。审计学课件32021245l二
11、、企业会计报表审计的目的二、企业会计报表审计的目的l 对会计报表的公允性、合法性、对会计报表的公允性、合法性、一贯性进行鉴证。一贯性进行鉴证。审计学课件32021245l三、企业会计报表审计的内容三、企业会计报表审计的内容l 包括年度会计报表、中期会计报表、包括年度会计报表、中期会计报表、清算会计报表。清算会计报表。审计学课件32021245第七章第七章 第三节第三节 企业主要会计报表的审计企业主要会计报表的审计l一、资产负债表的审计一、资产负债表的审计l（一）外观形式和编制技术的审计（一）外观形式和编制技术的审计l 利用报表之间的勾稽关系，通过表利用报表之间的勾稽关系，通过表表核对、帐表核对
12、，来审查资产负债表表核对、帐表核对，来审查资产负债表编制是否正确，重点项目有无异常，以编制是否正确，重点项目有无异常，以便确定审计重点。便确定审计重点。审计学课件32021245l（二）资产负债表项目公允性、合法性（二）资产负债表项目公允性、合法性审计审计l 主要通过帐证核对、帐实核对，来主要通过帐证核对、帐实核对，来确认每个项目是否符合实际，有无违反确认每个项目是否符合实际，有无违反财经法规行为。财经法规行为。l 审计学课件32021245l二、损益表（利润表）的审计二、损益表（利润表）的审计l（一）外观形式和编制技术的审计（一）外观形式和编制技术的审计l1.1.审查损益表各项目填列是否正确
13、审查损益表各项目填列是否正确l2.2.审查损益表与其附表之间的勾稽关系审查损益表与其附表之间的勾稽关系是否正确是否正确l3.3.审查损益表项目数额是否与有关帐户审查损益表项目数额是否与有关帐户的本期发生额相符的本期发生额相符审计学课件32021245l（二）损益表项目公允性、合法性审（二）损益表项目公允性、合法性审计计l主要审查各项收入和费用是否真实、主要审查各项收入和费用是否真实、合法。合法。审计学课件32021245l第八章第八章 资产审计资产审计l重点部分：重点部分：l1.1.货币资金审计货币资金审计l2.2.短期投资审计短期投资审计l3.3.应收帐款审计应收帐款审计l4.4.存货审计存
14、货审计l5.5.长期投资审计长期投资审计l6.6.固定资产审计固定资产审计 审计学课件32021245l 第八章第八章 资产审计资产审计l了解部分：了解部分：l1.1.应付票据审计应付票据审计l2.2.预付帐款审计预付帐款审计l3.3.待摊费用审计待摊费用审计l4.4.无形资产与其他资产审计无形资产与其他资产审计审计学课件32021245l第八章第八章 第一节第一节 流动资产审计流动资产审计l一、货币资金审计一、货币资金审计l（一）进行货币资金内部控制制度的符合（一）进行货币资金内部控制制度的符合性测试性测试l1.1.了解货币资金的内部控制制度了解货币资金的内部控制制度l2.2.测试货币资金的
15、内部控制制度是否有测试货币资金的内部控制制度是否有效效审计学课件32021245l（二）库存现金审计（实质性测试）（二）库存现金审计（实质性测试）l1.1.进行库存现金的盘点进行库存现金的盘点l报表日现金盘点数报表日现金盘点数l=盘点日现金盘点日现金 +报表日至盘点日支出的报表日至盘点日支出的现金现金 -报表日至盘点日收入的现金报表日至盘点日收入的现金审计学课件32021245l2.2.进行现金收付业务的审计进行现金收付业务的审计l（1 1）审查现金收付业务的公允性）审查现金收付业务的公允性l通过核对记帐凭证和原始凭证来确认。通过核对记帐凭证和原始凭证来确认。l（2 2）审查现金收付业务的合法
16、性）审查现金收付业务的合法性l 主要查明有无贪污舞弊、虚报冒领主要查明有无贪污舞弊、虚报冒领现金的行为，有无违反国家财经法规的现金的行为，有无违反国家财经法规的开支等。开支等。审计学课件32021245l（三）银行存款审计（三）银行存款审计l1.1.核实银行存款的实有数额核实银行存款的实有数额l通过日记帐与资产负债表核对，日记帐通过日记帐与资产负债表核对，日记帐与银行对帐单核对进行。与银行对帐单核对进行。l2.2.进行银行存款收付业务审计进行银行存款收付业务审计l（1 1）审查银行存款收付业务的公允性）审查银行存款收付业务的公允性l（2 2）审查银行存款收付业务的合法性）审查银行存款收付业务的
17、合法性l 审计学课件32021245l二、短期投资审计二、短期投资审计l（一）对短期投资的内部控制制度进行（一）对短期投资的内部控制制度进行符合性测试符合性测试l1.1.评审短期投资内部管理制度是否健全评审短期投资内部管理制度是否健全和有效和有效l如：短期投资中有价证券的授权买卖、如：短期投资中有价证券的授权买卖、保管、会计记录必须由不同的人员经手。保管、会计记录必须由不同的人员经手。审计学课件32021245l2.2.评审短期投资内部会计制度是否健全评审短期投资内部会计制度是否健全和有效和有效l 应当按有价证券投资种类设明细帐或应当按有价证券投资种类设明细帐或辅助帐，详细登记其名称、面值、数
18、量，辅助帐，详细登记其名称、面值、数量，买入日期，购入成本等。同时应定期对有买入日期，购入成本等。同时应定期对有价证券进行清查，以保证帐实相符。价证券进行清查，以保证帐实相符。l 审计学课件32021245l（二）对短期投资进行实质性测试（二）对短期投资进行实质性测试1.1.短期投资业务的公允性审计短期投资业务的公允性审计l（1 1）核实帐面数）核实帐面数l（2 2）进行实地盘点）进行实地盘点l（3 3）审查短期投资跌价准备的计提是否正）审查短期投资跌价准备的计提是否正确确审计学课件32021245l2.2.短期投资业务的合法性审计短期投资业务的合法性审计l（1 1）审查短期投资的入帐成本是否
19、合法。）审查短期投资的入帐成本是否合法。l（2 2）审查短期投资收益的确认是否合法）审查短期投资收益的确认是否合法l投资收益的确认不能提前，也不能滞后。投资收益的确认不能提前，也不能滞后。审计学课件32021245l例题：例题：A A公司公司20002000年年1010月用暂时闲置资金购入月用暂时闲置资金购入B B公司股票公司股票50 00050 000股，每股面值股，每股面值1010元，购入元，购入价价1212元，实际支付元，实际支付620 000620 000元，其中包含已宣元，其中包含已宣告但未发放的股利告但未发放的股利20 00020 000元。该公司会计分元。该公司会计分录如下：录如
20、下：借：短期投资借：短期投资股票投资股票投资 600 000600 000l 投资收益投资收益股票投资收益股票投资收益 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 620 000 620 000 l年末年末B B公司股票市价下跌到每股公司股票市价下跌到每股9 9元，元，A A公司在公司在资产负债表中的资产负债表中的“短期投资短期投资”项目列示为项目列示为600 600 000000元元 。l要求：分析存在的问题并进行调整要求：分析存在的问题并进行调整 审计学课件32021245l存在的问题：存在的问题：l1.1.虚增投资收益，虚减资产虚增投资收益，虚减资产l2.2.未计提短期投资跌价准备，
21、导致期末未计提短期投资跌价准备，导致期末资产、收益虚增资产、收益虚增l调整：调整：l借：应收股利借：应收股利 20 00020 000l 贷：投资收益贷：投资收益 20 00020 000l借：投资收益借：投资收益 150 000150 000l 贷：短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备 150 000150 000l资产负债表中，短期投资项目为资产负债表中，短期投资项目为450000450000元元审计学课件32021245l三、应收及预付款项审计三、应收及预付款项审计l（一）销货及收款循环内部控制制度的（一）销货及收款循环内部控制制度的符合性测试符合性测试l1.1.是否有充分的凭证和记录是
22、否有充分的凭证和记录l2.2.凭证是否预先编号凭证是否预先编号l3.3.是否定期寄送对帐单是否定期寄送对帐单l4.4.是否建立相应的销售审批制度是否建立相应的销售审批制度l5.5.适当的职务分离适当的职务分离l6.6.是否有内部审核手续是否有内部审核手续审计学课件32021245l（二）应收帐款审计（二）应收帐款审计l1.1.核实应收帐款实有数核实应收帐款实有数（1 1）审查帐面记录）审查帐面记录（2 2）向债务单位发询证函）向债务单位发询证函（3 3）审查计提的坏帐准备数是否正确）审查计提的坏帐准备数是否正确（4 4）审查资产负债表中的）审查资产负债表中的“应收帐款应收帐款”项目填列是否正确
23、项目填列是否正确审计学课件32021245l2.2.审查应收帐款增减的公允性、合法性审查应收帐款增减的公允性、合法性l（1 1）审查有无虚列应收帐款，虚增利润）审查有无虚列应收帐款，虚增利润（2 2）审查有无利用应收帐款减少进行违）审查有无利用应收帐款减少进行违法活动的行为法活动的行为l（3 3）重点审查有无不正常的应收帐款，）重点审查有无不正常的应收帐款，如长期拖欠、对方不承认的应收帐款。如长期拖欠、对方不承认的应收帐款。要查明是否确实发生过该业务，或者是要查明是否确实发生过该业务，或者是否存在早已收回但不记帐，侵吞公款的否存在早已收回但不记帐，侵吞公款的现象。现象。审计学课件3202124
24、5l四、存货审计四、存货审计l（一）存货内部控制制度的符合性测试（一）存货内部控制制度的符合性测试l存货的内部控制制度包括两方面：存货的内部控制制度包括两方面：l实物流转实物流转程序的内部控制制度程序的内部控制制度l流转记录流转记录程序的内部控制制度。程序的内部控制制度。l1.1.审查存货实物流转程序的内部控制制审查存货实物流转程序的内部控制制度是否合理度是否合理审计学课件32021245l主要评价以下几个环节：主要评价以下几个环节：l（1 1）采购环节）采购环节l（2 2）验收入库环节）验收入库环节l（3 3）发出环节）发出环节l（4 4）保管制度）保管制度l 审计学课件32021245l2
25、.2.审查存货流转记录程序的内部控制制审查存货流转记录程序的内部控制制度是否健全度是否健全l（1 1）审查会计记录有无严格的程序）审查会计记录有无严格的程序l（2 2）审查成本控制制度是否良好和有效）审查成本控制制度是否良好和有效l（3 3）审查是否坚持存货定期盘点）审查是否坚持存货定期盘点l（4 4）审查是否有存货定期对帐制度）审查是否有存货定期对帐制度l 审计学课件32021245l（二）（二）存货的实质性测试存货的实质性测试l1.1.核实存货的实有数核实存货的实有数（1 1）审查存货帐簿记录）审查存货帐簿记录（2 2）进行存货盘点）进行存货盘点（3 3）抽查存货的计价）抽查存货的计价l包
26、括入库计价和出库计价。包括入库计价和出库计价。（4 4）审查存货跌价准备的计提）审查存货跌价准备的计提（5 5）审查存货在资产负债表上的填列）审查存货在资产负债表上的填列审计学课件32021245l2.2.审查存货收付的合法性审查存货收付的合法性l包括：购进、入库、发出、和退库。包括：购进、入库、发出、和退库。审计学课件32021245l第八章第八章 第二节第二节 长期投资审计长期投资审计l一、长期投资内部控制制度的符合性测试一、长期投资内部控制制度的符合性测试l（一）审查长期投资内部管理制度是否健（一）审查长期投资内部管理制度是否健全和有效全和有效l1.1.业务处理程序是否有必要的分工业务处
27、理程序是否有必要的分工l2.2.有价证券的保管制度是否健全有价证券的保管制度是否健全审计学课件32021245l（二）审查长期投资内部会计制度（二）审查长期投资内部会计制度是否健全和有效是否健全和有效l1.1.明细记录是否健全：除明细帐外，明细记录是否健全：除明细帐外，一般还应设备查簿登记。一般还应设备查簿登记。l2.2.长期投资中的有价证券有无定期长期投资中的有价证券有无定期的核对盘点制度的核对盘点制度审计学课件32021245l二、长期投资业务的实质性测试二、长期投资业务的实质性测试l（一）核实长期投资的实有数（一）核实长期投资的实有数l1.1.编制长期投资帐户和投资收益帐户明编制长期投资
28、帐户和投资收益帐户明细表：了解长期投资的基本情况细表：了解长期投资的基本情况l2.2.对有价证券进行实地盘点：确认其是对有价证券进行实地盘点：确认其是否真实存在，帐实是否相符否真实存在，帐实是否相符l 审计学课件32021245l（二）审查长期投资业务的合法性（二）审查长期投资业务的合法性l1.1.审查长期股权投资、长期债权投资业审查长期股权投资、长期债权投资业务本身的合法性务本身的合法性l2.2.审查长期投资减值准备的计提是否合审查长期投资减值准备的计提是否合理理l3.3.审查长期投资在资产负债表上的列示审查长期投资在资产负债表上的列示是否符合规定是否符合规定审计学课件32021245l第三
29、节第三节 固定资产审计固定资产审计一、固定资产内部控制制度的符合性测试一、固定资产内部控制制度的符合性测试 包括有无健全的固定资产管理制度，包括有无健全的固定资产管理制度，有无完整的固定资产帐簿记录，有无定有无完整的固定资产帐簿记录，有无定期盘点制度等，并测试固定资产的内部期盘点制度等，并测试固定资产的内部控制制度是否有效。控制制度是否有效。l 审计学课件32021245l二、固定资产及其增减变动的实质性测二、固定资产及其增减变动的实质性测试试l（一）核实固定资产实有数（一）核实固定资产实有数l（二）固定资产增加的审计（二）固定资产增加的审计l（三）（三）固定资产减少的审计固定资产减少的审计l
30、（四）（四）固定资产折旧的审查固定资产折旧的审查l（五）（五）固定资产减值准备的审计固定资产减值准备的审计l（六）（六）审查固定资产在资产负债表上的审查固定资产在资产负债表上的列示是否恰当列示是否恰当l 审计学课件32021245l第九章第九章 负债审计负债审计l重点部分：重点部分：l1.1.应付帐款的审计应付帐款的审计l2.2.长期借款的审计长期借款的审计审计学课件32021245l第九章第九章 负债审计负债审计l了解部分：了解部分：l1.1.应付票据审计应付票据审计l2.2.短期借款审计短期借款审计l3.3.预提费用审计预提费用审计l4.4.应付债券的审计应付债券的审计审计学课件32021
31、245l第九章第九章 第一节第一节 流动负债审计流动负债审计l l一、短期借款审计一、短期借款审计l（一）调查短期借款的内部控制制度（一）调查短期借款的内部控制制度l审查有无授权、审批、签约、保管合审查有无授权、审批、签约、保管合同等一系列管理制度。同等一系列管理制度。l 审计学课件32021245l（一）（一）核实短期借款的实有数核实短期借款的实有数l1.1.审查有关的借款凭证、帐簿记录审查有关的借款凭证、帐簿记录l2.2.核实偿还情况核实偿还情况 3.3.审查企业有无少记或隐瞒借款的情况。审查企业有无少记或隐瞒借款的情况。l l（二）（二）审查短期借款的合法性审查短期借款的合法性l1.1.
32、取得是否符合规定取得是否符合规定l2.2.是否按借款用途使用是否按借款用途使用l3.3.偿还是否及时偿还是否及时审计学课件32021245l三、应付帐款审计三、应付帐款审计l（一）进行应付帐款内部控制制度的符合（一）进行应付帐款内部控制制度的符合性测试性测试l1.1.是否建立应付帐款职责分工制度是否建立应付帐款职责分工制度l采购、验收、记帐、付款分别由不同的部采购、验收、记帐、付款分别由不同的部门和人员负责。门和人员负责。l2.2.是否建立应付帐款登记簿管理制度是否建立应付帐款登记簿管理制度l3.3.是否建立应付帐款总帐、明细帐定期核是否建立应付帐款总帐、明细帐定期核对制度对制度l 审计学课件
33、32021245l（二）核实应付帐款实有数（二）核实应付帐款实有数l 重点审查应付帐款中是否包括了不重点审查应付帐款中是否包括了不属于应付帐款的负债，有无过期但仍未属于应付帐款的负债，有无过期但仍未支付的款项，必要时可发函询证。支付的款项，必要时可发函询证。审计学课件32021245（三）审查应付帐款业务的合法性（三）审查应付帐款业务的合法性l 重点审查相关的采购业务是否合理合重点审查相关的采购业务是否合理合法，会计处理和计算是否正确，现金折扣法，会计处理和计算是否正确，现金折扣的处理是否合理和合规，应付帐款有无漏的处理是否合理和合规，应付帐款有无漏记现象，防止企业低估负债。记现象，防止企业低
34、估负债。（四）审查应付帐款在资产负债表上的列示（四）审查应付帐款在资产负债表上的列示是否恰当是否恰当 应根据有关帐户明细帐的贷方余额之应根据有关帐户明细帐的贷方余额之和填列。和填列。审计学课件32021245l第九章第九章 所有者权益审计所有者权益审计l重点部分：重点部分：l1.1.投入资本的审计投入资本的审计l2.2.盈余公积的审计盈余公积的审计审计学课件32021245l第九章第九章 所有者权益审计所有者权益审计l了解部分：了解部分：l1.1.资本公积的审计资本公积的审计l2.2.未分配利润的审计未分配利润的审计审计学课件32021245l第九章第九章 所有者权益审计所有者权益审计l一、投
35、入资本的审计一、投入资本的审计l 审计目标：监督企业对投入资本的核算及审计目标：监督企业对投入资本的核算及其投入资本的增减变动，保护投资者的利其投入资本的增减变动，保护投资者的利益。益。l审计内容：审计内容：l（一）进行投入资本内部控制制度的符合（一）进行投入资本内部控制制度的符合性测试性测试审计学课件32021245l重点审查投入资本的增减，是否经过规定重点审查投入资本的增减，是否经过规定的程序授权批准（应由股东会批准），投的程序授权批准（应由股东会批准），投入资本业务是否有明确的职责分工入资本业务是否有明确的职责分工l 企业章程中应明确规定企业最高权力企业章程中应明确规定企业最高权力机构和
36、管理部门在投入资本业务中职责，机构和管理部门在投入资本业务中职责，具体从事投入资本业务的人员之间也应有具体从事投入资本业务的人员之间也应有明确的分工，同时应建立完善的会计核算明确的分工，同时应建立完善的会计核算体系。体系。审计学课件32021245l（二）投入资本业务的实质性测试（二）投入资本业务的实质性测试l1.1.审查投入资本业务是否合法审查投入资本业务是否合法l 重点审查出资数额、出资比例、出资重点审查出资数额、出资比例、出资方式、出资期限、注册资本变动是否合法，方式、出资期限、注册资本变动是否合法，审计学课件32021245l2.2.审查投入资本业务是否公允审查投入资本业务是否公允l
37、重点审查投资是否到位，是否属于投重点审查投资是否到位，是否属于投资者的财产，有无先投资后又收回的情况；资者的财产，有无先投资后又收回的情况；所投入的资产计价是否正确，有无低估或所投入的资产计价是否正确，有无低估或高估资产价值的现象，包括外币投资的折高估资产价值的现象，包括外币投资的折算是否合理，帐务处理是否正确等。同时算是否合理，帐务处理是否正确等。同时应审核实物和无形资产的计价是否合理。应审核实物和无形资产的计价是否合理。审计学课件32021245第十一章第十一章 营业收入和营业费用审计营业收入和营业费用审计l重点部分：重点部分：l1.1.基本业务收入的审计基本业务收入的审计l2.2.期间费
38、用的审计期间费用的审计审计学课件32021245第十一章第十一章 营业收入和营业费用审计营业收入和营业费用审计l了解部分：了解部分：l1.1.其他业务收入的审计其他业务收入的审计l2.2.生产成本的审计生产成本的审计审计学课件32021245l第十一章第十一章 营业收入和费用审计营业收入和费用审计l一、营业收入和费用审计的特点一、营业收入和费用审计的特点l营业收入和费用审计与资产负债表审计既营业收入和费用审计与资产负债表审计既有联系又有区别。有联系又有区别。l营业收入和费用审计的特点表现为：营业收入和费用审计的特点表现为：l1.1.营业收入和费用是以权责发生制为基营业收入和费用是以权责发生制为
39、基础确定的，因此，应特别注意审查企业是础确定的，因此，应特别注意审查企业是否建立了有效的收入、费用的内部控制制否建立了有效的收入、费用的内部控制制度。度。审计学课件32021245l2.2.注意稳健性原则运用的是否合理、注意稳健性原则运用的是否合理、正确正确l3.3.通常以被审计单位的计划、预算作通常以被审计单位的计划、预算作为审计收入费用是否合理的依据为审计收入费用是否合理的依据l4.4.注意采用分析性复核方法，通过计注意采用分析性复核方法，通过计算相对数指标来判断收入费用的发生额算相对数指标来判断收入费用的发生额是否合理，是否合理，审计学课件32021245l二、进行营业收入内部控制制度的
40、符合二、进行营业收入内部控制制度的符合性测试性测试l1.1.是否建立了销货业务的合同订货制度是否建立了销货业务的合同订货制度l2.2.是否建立了健全的开票和结算制度是否建立了健全的开票和结算制度l3.3.是否有完善的发货、退货、折让、折是否有完善的发货、退货、折让、折扣制度扣制度l4.4.是否有完善的收入核算制度是否有完善的收入核算制度审计学课件32021245l二、进行主营业务收入的实质性测试二、进行主营业务收入的实质性测试l（一）审查主营业务收入是否公允（一）审查主营业务收入是否公允l1.1.进行帐表、帐帐、帐证核对，审查其进行帐表、帐帐、帐证核对，审查其是否相符是否相符l2.2.采用分析
41、性复核法，审查本年度内收采用分析性复核法，审查本年度内收入的变动有无异常入的变动有无异常审计学课件32021245l3.3.审查收入确认的时间是否正确审查收入确认的时间是否正确l结合不同的结算方式和销售方式，进行结合不同的结算方式和销售方式，进行抽查，以确定企业有无提前或推后确认抽查，以确定企业有无提前或推后确认收入的情况。收入的情况。l4.4.审查收入的计算是否正确，有无遗漏审查收入的计算是否正确，有无遗漏审计学课件32021245l（二）（二）进行主营业务的合法性测试进行主营业务的合法性测试l1.1.是否严格执行了销售合同是否严格执行了销售合同l2.2.销售发票的使用和管理是否合法销售发票
42、的使用和管理是否合法l3.3.有无隐瞒或转移收入，偷税漏税有无隐瞒或转移收入，偷税漏税l4.4.有无利用退货、折扣、折让，进行营有无利用退货、折扣、折让，进行营私舞弊私舞弊审计学课件32021245l三、进行期间费用的符合性测试三、进行期间费用的符合性测试l审查的重点审查的重点:l费用的核准、审批、控制、会计处理是否费用的核准、审批、控制、会计处理是否恰当。恰当。审计学课件32021245l四、进行期间费用的实质性测试四、进行期间费用的实质性测试l包括管理费用、财务费用、销售费包括管理费用、财务费用、销售费用（或营业费用）三大类。这些费用（或营业费用）三大类。这些费用支出项目复杂，并与当期利润
43、直用支出项目复杂，并与当期利润直接相关，因此是审计重点。接相关，因此是审计重点。审计学课件32021245l（一）进行管理费用的实质性测试（一）进行管理费用的实质性测试l1.1.重点审查管理费用构成的内容、支出的重点审查管理费用构成的内容、支出的数额是否合法，有无超过标准的开支数额是否合法，有无超过标准的开支l2.2.审查管理费用发生额是否真实正确，有审查管理费用发生额是否真实正确，有无多记或少记、人为调节利润的现象。无多记或少记、人为调节利润的现象。l3.3.审查管理费用是否按规定全部转入当期审查管理费用是否按规定全部转入当期损益。损益。审计学课件32021245l（二）进行财务费用的实质性
44、测试（二）进行财务费用的实质性测试l1.1.审查财务费用构成的内容是否合理合法审查财务费用构成的内容是否合理合法l2.2.审查财务费用的会计处理是否恰当，应审查财务费用的会计处理是否恰当，应注意与购置固定资产有关的贷款利息和汇注意与购置固定资产有关的贷款利息和汇兑损益是否分段处理，有无把应资本化的兑损益是否分段处理，有无把应资本化的利息计入财务费用，或者相反。以及计算利息计入财务费用，或者相反。以及计算是否正确等。是否正确等。l3.3.审查财务费用是否按规定全部转入当期审查财务费用是否按规定全部转入当期损益。损益。审计学课件32021245l（三）进行销售费用的实质性测试（三）进行销售费用的实
45、质性测试l1.1.审查销售费用构成的内容是否合法，审查销售费用构成的内容是否合法，是否符合规定的开支标准；数额是否真是否符合规定的开支标准；数额是否真实可靠，包括是否遵守了权责发生制原实可靠，包括是否遵守了权责发生制原则，支出是否有可靠的原始凭证为依据则，支出是否有可靠的原始凭证为依据等。等。l2.2.审查销售费用是否按规定全部转入当审查销售费用是否按规定全部转入当期损益期损益审计学课件32021245l第十二章第十二章 利润审计利润审计l重点部分：重点部分：l1.1.所得税审计所得税审计l2.2.利润分配审计利润分配审计审计学课件32021245l第十二章第十二章 利润审计利润审计l了解部分
46、：了解部分：l1.1.营业利润审计营业利润审计l2.2.营业外收支审计营业外收支审计l3.3.投资收益审计投资收益审计审计学课件32021245l第十二章第十二章 利润审计利润审计l一、所得税审计一、所得税审计l（一）审查计税依据是否真实（一）审查计税依据是否真实l根据公式：应纳税所得额根据公式：应纳税所得额=利润总额利润总额 税税前利润调整项目前利润调整项目l（二）审查所得税的计算是否正确，交（二）审查所得税的计算是否正确，交纳是否及时纳是否及时l（三）审查减免的所得税是否合法（三）审查减免的所得税是否合法审计学课件32021245l二、利润分配审计二、利润分配审计l（一）进行利润分配内部控
47、制制度的符合（一）进行利润分配内部控制制度的符合性测试性测试l审查企业有无利润分配制度，是否按规定审查企业有无利润分配制度，是否按规定的审批程序办理，有无遵守投资协议和公的审批程序办理，有无遵守投资协议和公司章程，有无完整的记录等。司章程，有无完整的记录等。l 审计学课件32021245（二）进行利润分配的实质性测试（二）进行利润分配的实质性测试1.1.审查盈余公积金和公益金的提取是否恰当、审查盈余公积金和公益金的提取是否恰当、合法，包括计提比例、使用、管理等。合法，包括计提比例、使用、管理等。2.2.审查分给投资者的利润是否恰当、合法，审查分给投资者的利润是否恰当、合法，是否有董事会决议，是
48、否按规定的利润分是否有董事会决议，是否按规定的利润分配顺序进行分配，是否遵守投资协议和公配顺序进行分配，是否遵守投资协议和公司章程，会计处理是否合理等。司章程，会计处理是否合理等。3.3.审查未分配利润是否恰当、合法审查未分配利润是否恰当、合法l包括未分配利润数额的计算是否正确，以包括未分配利润数额的计算是否正确，以及在利润分配表与资产负债表上的勾稽关及在利润分配表与资产负债表上的勾稽关系是否正确系是否正确。审计学课件32021245l第十三章第十三章 完成审计工作与审计报告完成审计工作与审计报告l重点部分：重点部分：l1.1.复核期后事项与或有损失复核期后事项与或有损失l2.2.审计报告的内
49、容审计报告的内容l3.3.审计报告的种类和编制审计报告的种类和编制审计学课件32021245l第十三章第十三章 完成审计工作与审计报告完成审计工作与审计报告l了解部分：了解部分：l1.1.审计报告的意义和作用审计报告的意义和作用l2.2.管理建议书管理建议书审计学课件32021245l第十三章第十三章 完成审计工作与审计报告完成审计工作与审计报告l一、复核期后事项一、复核期后事项l期后事项：指资产负债表日至会计报表期后事项：指资产负债表日至会计报表报出日之间发生的重大事项报出日之间发生的重大事项l（一）期后事项的种类（一）期后事项的种类l1.1.对会计报表有直接影响，并需要调整对会计报表有直接
50、影响，并需要调整的事项的事项l2.2.对会计报表没有直接影响，但应当反对会计报表没有直接影响，但应当反映的事项映的事项审计学课件32021245l二、复核或有损失二、复核或有损失l（一）或有损失的种类（一）或有损失的种类l1.1.发生可能性在发生可能性在50%50%以上，作为以上，作为“预计负预计负债债”列入资产负债表；列入资产负债表；l2.2.发生可能性较小的，在报表附注中披发生可能性较小的，在报表附注中披露；露；l3.3.发生可能性很小的，不予考虑。发生可能性很小的，不予考虑。l具体如何处理，需要审计人员的专业判断具体如何处理，需要审计人员的专业判断能力。能力。审计学课件32021245l
