1、 企业纳税实务课后练习【项目训练】税收基本概念与原理部分一、单项选择题1.国家以税收为手段取得财政收入背后的依据是(B )。A.财产权利 B.政治权力 C.所有权 D.产权2.下列各项中,不属于税法三个最基本构成要素的是( B )。A.纳税人 B.征税人 C.征税对象 D.税率3.比例税率实质是指税率不随什么变化而变化?( D )A.纳税人 B.企业利润 C.纳税期限 D.计税依据4.税收制度的构成要素很多,其中,区别不同税种的主要标志是( B )。A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税环节5.税收制度的构成要素很多,其中,税收制度的核心是(C )。A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D
2、.纳税环节6.流转税是以商品生产流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中,不属于流转税的是( D )。A.增值税 B.消费税 C.关税 D.企业所得税7.税法规定征税对象达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税,低于该标准的则免予征收,这一标准被称为( B )。A.免征额 B.起征点 C.减税 D.免税8.个人所得税法规定,个人工资薪金以每月收入扣除5000元后的金额为依据计算应纳税额,该5000元指的是( B )。A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免9.所得税是以生产经营所得和其他经营所得为征税对象的税收种类。下列各项中,属于所得税的是( D )。A.增值税 B
3、.消费税 C.资源税 D.个人所得税10.直接关系到国家财政收入和纳税人负担水平的税制要素是( C )。A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税环节11.根据税收征收管理法的规定,纳税人应在领取营业执照之日起( A )内,向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关办理开业税务登记。A.30天 B.15天 C.20天 D.10天12.企业到外地从事临时性经营活动,须持有税务机关开具的外出经营活动税收管理证明,外出经营活动税收管理证明的有效期为(B )。A.30天 B.180天 C.100天 D.150天13.企业未按照税务登记规定的期限办理开业、变更、注销等税务登记的,除由税务机关责令限期改
4、正外,还可处以多少元以下的罚款?( A )A.2000元 B.10000元 C.50000元 D.3000元14.企业在生产经营过程中需要领购发票,首先要有( A )。A.发票领购簿B.税务登记证 C.发票领购核定表D.发票专用章15.企业应制定发票使用登记管理制度,详细登记发票的领购、使用、库存与核销情况,负责发票领购、使用、库存与核销登记的人是( A )。A.领购人 B.保管人 C.使用人 D.登记人二、多项选择题1.我国现行税率的形式主要有( ABD )。A.定额税率 B.比例税率C.名义税率 D.超额累进税率2.从法律角度划分,纳税人分为( BD )。A.事业单位 B.自然人 C.社会
5、团体 D.法人3.减免税的基本形式有( ABC )。A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.纳税人减免4.税收具有(ACD )的特征。A.无偿性 B.收益性 C.强制性 D.固定性5.根据计税依据不同,可以把税收划分为(AB )。A.从价税 B.从量税 C.直接税 D.间接税6.根据税收与价格的关系不同,可以把税收划分为(AB )。A.价内税 B.价外税 C.直接税 D.间接税7.下列税种中,属于流转税的有(ABCD )。A.增值税 B.消费税 C.资源税 D.关税8.以下哪些税种的税收负担是可以转嫁的?( ACD )A.增值税 B.企业所得税 C.消费税 D.资源税9.下列有关税
6、法构成要素的说法中,正确的有(ACD )。A.征税对象是税法规定的征税的目的物,是国家征税的依据B.纳税人是税法规定的实际负担税款的单位和个人C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目10.累进税率有哪几种形式?(AC )A.全额累进税率B.比例税率 C.超率累进税率 D.定额税率11.下列各项中,表述正确的是(BCD )。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的主要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品12.在专用的防伪税控系统开具的增值税专用发票,其基本
7、联次有(ABC )。A.记账联 B.抵扣联 C.发票联 D.存根联13.增值税普通发票基本联次有( AC )。A.记账联 B.抵扣联 C.发票联 D.存根联14.目前企事业单位实际在使用的发票种类有(ABCD )。A.增值税专用发票B.普通发票C.专业发票 D.行政事业性收款收据15.下列项目中,属于专业发票的是(ABCD )。A.运输部门客票B.邮政部门邮票 C.保险凭证 D.汇兑、转账凭证三、判断题(对错）1.分配是指社会在一定时期内生产出来的社会产品在社会、社会集团和社会成员之间的分割,俗称“切蛋糕”。( )2.起征点是指税法规定在课税对象总额中免予征税的数额。( )3.纳税人就是负税人
8、,即最终负担国家征收税款的单位和个人。( )4.价内税或价外税是对流转税而言的,增值税属于价内税。( )5.价外税是指税收是价外附加的,相对于价内税,增加了纳税人的负担。( )6.扣缴义务人是指税法规定的,在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位或个人。( )7.纳税人的具体纳税环节,由主管税务机关根据纳税人的实际情况确定。( )8.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。( )9.税率是指税额与征税对象之间的比例,反映征税的深度,是税收制度的中心环节。( )10.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。( )11.企业在生产经营过程中,如果与开业登
9、记相关的基本情况出现了变化,须在办理工商注册变更登记的20日内到主管税务机关办理税务变更登记。( )12.按照内控制度要求,企业发票应由保管人购置,保管人与使用人相分离。( )13.在开具发票时,如果发生开票错误,应在错误发票上注明“作废”字样后,重新开出发票。( )14.企业在办理税务登记的同时,应在7日内领取并填写纳税人税种登记表,并携带相关资料,到税务机关办理税种登记。( )15.企业终止经营的,应在有关机关批准或宣告终止之日起30天内,持有关证件向原登记税务机关办理注销登记。( )【项目训练】增值税部分一、单项选择题1.下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( A )。A.
10、库存材料毁损 B.购进的劳保用品 C.购进的办公用品 D.购进的包装物2.根据增值税暂行条例的规定,以下单位或者个人中,不属于增值税纳税人的是( B )。A.进口生产设备的企业 B.提供公共服务的事业单位C.零售杂货的个体户 D.生产销售家用电器的公司3.根据增值税暂行条例的规定,下列各项中,不属于增值税视同销售行为的是( C )。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将自产的货物用于投资C.将购买的货物用于非应税项目 D.将自建的厂房对外转让4.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工,该批产品制造成本共计10万元,按当月同类产品的平均售价计算为18万元,计征增值税的销售额为( D )。A.1
11、0万元 B.10.9万元 C.11万元 D.18万元5.增值税暂行条例规定,纳税人采取托收承付方式销售货物,其纳税义务发生时间是(C )。A.货物发出的当天 B.收到销货款的当天 C.发出货物并办妥托收手续的当天 D.签订合同的当天 6.增值税暂行条例规定,外购下列货物所包含的进项税额,不可以从销项税额中抵扣的是( C )。A.进口的机器设备 B.外购的燃料C.外购的货物用于职工福利 D.外购的低值易耗品7.某企业为增值税一般纳税人,2017年8月初,外购货物一批,支付增值税进项税额18万元,8月下旬,因管理不善,造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质,经核实造成1/3损失。该企业8月份可
12、以抵扣的进项税额为( C )万元。A.0 B.6 C.12 D.188.某食品加工企业为小规模纳税人,2月份取得销售收入32960元;直接从农户购入农产品价值640元,支付运输费60元,该企业当月应缴纳的增值税税额为( A )元。A.0 B.597.6 C.872.6 D.9609.根据增值税暂行条例的规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务的发生时间是( )。A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天10.企业发生的下列行为中,按规定允许开具增值税专用发票的是( D )。A.商业企业零售烟酒 B.商业企业零售化妆品C.
13、销售免税的货物 D.服装厂向商场销售服装11.超市销售袋装大米,按照税法规定应缴( B )。A.13%的增值税 B.9%的增值税 C.17%的增值税 D.6%的增值税12.受托加工应税消费品的单位是增值税的(B )。A.纳税人 B.扣缴义务人C.代征人 D.担保人13.我国税法规定,对于自产产品用于管理部门,(D )。A.应做销售处理,计算销项税额 B.不做销售处理,不计算销项税额C.应做销售处理,不计算销项税额 D.不做销售处理,计算销项税额14.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( D )。A.收取的手续费 B.收取的包装物租金C.收取的运输装卸费 D.收取的销项税额15.下列销售行为
14、中,可以按销售差额计算销项税额的是( A )。A.折扣额与原价开在同一发票上 B.以旧换新销售C.还本销售 D.以物易物销售二、多项选择题1.增值税暂行条例规定,下列行为属于视同销售的有(ABCD )。A.将自产货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者B.将购买货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者C.将自产货物用于职工福利和集体消费D.将购买的货物无偿赠送他人2.增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,下列项目不属于价外费用的有(BC )。A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的销项税额C.受托加工应征消费税的货物,由受托方代收代缴的消费税D.向购买方收
15、取的符合规定要求的包装物租金3.将购买的货物用于下列项目时,不许抵扣进项税额的有(AC )。A.用于非应税项目 B.用于生产待售产品C.作为福利发给职工 D.用于在建工程4.下列购进货物不得抵扣进项税额的有( BCD )。A.外购固定资产 B.用于免税项目的购进货物C.用于非应税项目的购进劳务 D.用于非正常损失的购进货物5.某企业为增值税一般纳税人,下列外购货物可以抵扣进项税额的有(ACD )。A.外购货物的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.用于捐赠的购进货物D.兼营非应税劳务一并征收增值税时,其兼营的非应税劳务所用的购进货物6.下列项
16、目中,应包括在应税销售额中的是( ABD )。A.现金折扣 B.单独和不单独计价的包装物C.单独核算未逾期的包装物押金 D.逾期没收的包装物押金7.下列项目属于增值税特有的有(AD )。A.实行价外税B.实行价内税C.实行单一税率D.凭专用发票抵扣税款8.增值税专用发票的基本联次有(ABC )。A.发票联 B.抵扣联 C.记账联 D.存根联9.下列非酒类货物销售时收取的包装物押金,按规定应计入销售额的有(CD )。A.无合同约定的,在一年之内计入B.有合同约定且合同时间不超过一年的,在不超过合同约定的时间内计入C.有合同约定的,合同逾期的时候计入,但不得超过一年时间D.无合同约定的,无论是否返
17、还及会计上如何核算,和收取的货款一并计入10.当主管税务机关重新核定纳税人的销售额时,重新核定的方法有( ACD )。A.当月同类货物的平均销售价格B.当月同类货物的最高销售价格C.最近时期同类货物的平均销售价格D.组成计税价格11.下列增值税纳税义务发生时间正确的有(BD )。A.采用托收承付方式销售货物,为办理托收手续的一周之内B.采取赊销方式销售货物,为合同约定的收款日期的当天C.采用预收货款方式销售货物,为预收货款的当天D.各种视同销售行为,为货物移送的当天12.对外购固定资产的不同处理,形成了三种不同的增值税类型,即(ABC )。A.消费型增值税 B.收入型增值税C.生产型增值税 D
18、.间接型增值税 13.下列关于增值税的计税销售额规定,说法不正确的有( ABC )。A.以物易物方式销售货物,由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物,以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)C.现金折扣方式销售货物,以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物,分别开具发票的,不得从计税销售额中扣减折扣额14.下列几种情况中,不得开具增值税专用发票的是(BCD )。A.销售应税货物 B.商业企业零售烟酒、化妆品等C.销售免税货物 D.向消费者个人提供应税劳务15.下列项目中,暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的是(BC )。A.重复认证 B
19、.密文有误 C.认证不符D.列为失控专用发票三、判断题(对错）1.增值税是对应税货物或劳务在生产经营中实现的增值额征收的一种税。( )2.增值税是价外税,消费税是价内税,两税的销售额不一致。( )3.纳税人购进货物向销售方支付的增值税税额全部可以作为进项税额从销项税额中抵扣。( )4.根据国家税务总局的规定,价外费用在并入销售额征收增值税时,应视同含税。( )5.增值税暂行条例规定,一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票后,必须自该专用发票开具之日起360日内到税务机关认证,并在通过认证的次月申报抵扣。( )6.增值税一般纳税人购进农产品,可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价
20、和9%的扣除率计算进项税额。( )7.从事货物生产、批发或零售业务的纳税人,其混合销售行为应按13%的税率缴纳增值税。( )8.某企业开展买十送一促销活动,赠送商品1.2万元,实现销售收入12万元,企业认为1.2万元为促销费用,故应按12万元的销售额计算销项税额。( )9.增值税能抵扣的进项税额,必须是增值税专用发票上注明的,否则不得抵扣。( )10.某企业购入一台机床,增值税专用发票注明价款10万元,增值税税额1.3万元,固定资产的入账价值应为11.3万元。( )11.以农产品为原料的食品加工企业,其购进的农产品都可以按照购进价的9%计算进项税额,从销项税额中抵扣。( )12.甲企业未按合同
21、约定向乙企业支付货款,乙企业按合同规定没收了违约金,因违约金是在销售实现后收取的,故不征增值税。( )13.纳税人采取以旧换新方式销售货物的,可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。( )14.企业外购货物用于产品展厅装饰,属于视同销售行为,应同时计算销项税额与进项税额。( )15.固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动的税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。( )四、计算题1.某购物中心为增值税一般纳税人,增值税税率为13%,5月发生以下经济业务,计算应纳增值税税额。(1)批发销售货物,增值税专用发票上注明的价款为1000万元;
22、(2)向消费者零售货物,普通发票上注明的价款为56.5万元;(3)向企业购进商品,增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税税额78万元;(4)没收包装物押金4.52万元;(5)将上年购进的5万元货物用于职工福利,购进货物专用发票上注明的税额为0.65万元。参考答案：销项税额：100013%+56.5（1+13%）13%+4.52（1+13%）13%=137.02（万元）进项税额：78-0.65=77.35（万元）应纳税额：137.02-77.35=59.67（万元）2.某食品生产企业为增值税一般纳税人,5月发生如下经济业务,计算应纳增值税税额。(1)购进食用植物油一批,增值税专用发票上注
23、明价款50000元,增值税税额6500元;(2)以每千克2元的单价向农业生产者收购水果5000千克,收购发票注明价款10000元;(3)购置生产用机器设备4台,单价5000元,销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元;(4)向某商厦销售食品5000千克,取得不含税销售收入110000元;向某零售店销售食品50千克,普通发票注明价款1755元。参考答案：进项税额：6500+100009%+2600=10000（元）销项税额：11000013%+1755（1+13%）13%=14501.9（元）应纳税额：14501.9-10000=4501.9（元）3.某服装公司为增值税一般纳税人
24、。5月从国外进口一批服装面料,海关审定的完税价格为50万元,该批服装布料分别按5%和13%的税率向海关缴纳关税和进口环节增值税。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得不含税销售收入100万元。计算该服装公司应纳增值税。参考答案：1.进口应纳增值税：关税：505%=2.5（万元）进口增值税完税价格：50+2.5=52.5（万元）进口环节应纳增值税：52.513%=6.825（万元）2.国内销售应纳增值税：销项税额：10013%=13（万元）进项税额：6.825（万元）五、综合题某有限责任公司从事家电生产,为增值税一般纳税人,2017年5月发生了以下的涉税业务,计算本月应缴纳的增值税,并
25、进行纳税申报。1.5月3日,向某企业销售A型号家电100台,每台不含税价格1500元,收取产品运输费3000元,货已发,款未收。2.5月5日,向某购物商城销售产品300台,每台不含税价1455元,代垫产品运输费2260元,运输发票随同增值税专用发票给了购货方,款未收。3.5月10日,向某购物中心销售C型号家电,开出的增值税专用发票注明的销售价款为100000元,增值税税额13000元。同时从该购物中心回收本企业生产的旧家电一批,回购价6000元。扣除回购款后的销售价款已收到。4.5月15日,向某商场销售B型号家电一批,开出的增值税专用发票注明的销售价款为200000元,增值税税额26000元。
26、该商场在验收过程中,发现部分家电外包装破损严重将影响销售,经协商在价格上给予5%的折让。购销双方已按照税法规定办理了相应的销货折让手续。5.5月20日,特制10台家电用于职工集体福利,没有同类型号产品的销售,生产该批家电的生产成本为1200元,成本利润率为10%。6.本月公司门市部零售家电一批,开具增值税普通发票,含税销售额45200元。7.5月8日,从国外进口家电配件一批,海关开具增值税完税凭证注明税额30000元,税款已支付。8.5月13日,向某企业购入家电配件一批,增值税专用发票注明价款100000元,增值税税额13000元,款已付。9.5月18日,向某企业购入生产用设备2台,增值税专用
27、发票注明价款30000元,增值税税额3900元,款未付。10.5月20日,经公司经董事会讨论批准,处理被盗铜材一批,该批铜材购入不含税价款20000元,增值税2600元,保险公司赔付15000元。11.5月28日,向某企业购入货物一批,增值税专用发票注明价款20000元,增值税税额2600元,款已付。该批购入货物全部用于职工福利。 参考答案：销项税额：19747.7.3+56745+13000+24700+1716+5200=121108.7（元）进项税额：30000+13000+3900-2600=44300（元）应纳税额：121108.7-44300=76808.7（元）【项目训练】消费税
28、部分一、单项选择题1.消费税暂行条例规定,纳税人自产自用于连续生产的应税消费品( B )。 A.按计税价格纳税 B.不纳税C.于移送使用时纳税 D.视同销售纳税2.实行从价定率征收的应税消费品,其计税销售额应为( A )。A.含消费税不含增值税 B.含增值税不含消费税 C.不含消费税和增值税 D.含消费税和增值税3.消费税暂行条例规定,金银首饰的纳税环节是在( C )。A.生产环节 B.批发环节 C.零售环节 D.批零环节4.消费税暂行条例规定,自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间为( B )。A.发出应税消费品的当天B.移送使用的当天 C.提货的当天 D.办妥托收手续的当天 5.纳税人
29、销售应税消费品时,如果发生价款和增值税合并收取的情况,消费税计税依据应为( C )。A.含增值税的销售额(1-增值税税率) B.含增值税的销售额(1-消费税税率) C.含增值税的销售额(1+增值税税率)D.含增值税的销售额(1+消费税税率)6.委托加工应税消费品,受托方应于( D )时代收代缴消费税税款。A.接受委托 B.加工完成 C.收取加工费用D.委托方提货7.纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起( D )日内缴纳税款。 A.3 B.7 C.10 D.15 8.委托加工应税消费品的组成计税价格为( B )。A.(成本+利润)(1-消费税税率) B.(材料成本+加工费)(1
30、-消费税税率)C.(材料成本+利润)(1-消费税税率) D.(材料成本+加工费)(1-利润率)9.下列货物中应征消费税的有( A )。A.化妆品 B.牛奶 C.手机 D.自行车轮胎10.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品,委托加工环节已纳消费税税款可抵扣规定是( D )。A.已纳税款不得扣除 B.已纳税款当期可全部扣除 C.已纳税款当期可扣除50% D.当期生产领用部分的已纳税款予以扣除11.符合消费税暂行条例的规定,可按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是( B )。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税白酒生产的巧克力 D
31、.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰12.随同应税消费品出售的包装物,应该( B )。A.单独计价、单独缴税 B.计入销售额一同缴纳消费税 C.单独计价只缴纳增值税 D.不计入应税销售额13.对外销售的应税消费品,其应税销售额为向购买方收取的( A )。A.全部价款和价外费用,不包括增值税 B.购买方支付的全部价款C.全部价款和价外费用,包括增值税D.全部价款14.企业销售鞭炮焰火,取得的销售收入( B )。A.只缴纳增值税 B.缴纳增值税、消费税C.只缴纳消费税 D.只缴消费税、不缴增值税15.消费税暂行条例规定,实行从价从量混合征税的消费品有( A )。A.香烟 B.黄酒 C.首饰 D.汽
32、油二、多项选择题1.我国现行消费税分别采用( ABC )的计征方法。A.从价定率 B.从量定额 C.复合计税 D.从价定额2.企业生产的应税消费品用于下列用途时,应征收消费税的有(BCD )。A.用于本企业连续生产的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业基建工程的应税消费品D.用于捐助慈善机构的应税消费品3.下列各项中,符合消费税纳税地点规定的是(BD )。A.委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销
33、售自产应税消费品的,应向机构所在地或者居住地申报缴纳4.纳税人将自产的应税消费品用于下列( ABCD )项目,应视同对外销售。A.职工福利 B.馈赠 C.在建工程 D.广告宣传5.下列选项中,应税消费品发生纳税义务时间表述正确的有(BD )。A.采取赊销结算方式的,为实际收取货款的当天B.采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天C.采取托收承付方式的,为实际收取货款的当天D.采取分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期当天6.消费税的纳税环节分为( ACD )。A.生产环节 B.批发环节C.进口环节 D.委托加工环节7.下列选项中,应税消费品计税价格的构成项目有( ABC )。A.成
34、本 B.利润 C.消费税税金 D.增值税税金8.下列选项中,应税消费品海关审定的完税价格的构成项目有( ABC )。A.商品买价B.运输过程保险费 C.到岸前的运费D.关税9.下列选项中,外购应税消费品已纳税额在连续生产应税消费品时可以抵扣的项目有( ABC )。A.外购已税烟丝生产的烟卷 B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火D.外购木材为原料生产的实木地板10.某化妆品企业将一批自制化妆品用于职工福利,无同类产品销售价格,产品成本为10万元,成本利率为5%,消费税税率为15%,该批产品应纳消费税税额错误的为( BCD )万元。A.1.85 B.3.15 C.3 D
35、.10.5三、判断题(对错）1.消费税纳税环节规定为应税消费品生产、委托加工、进口和金银首饰零售四个环节,消费税实行多次课征制。( )2.纳税人用外购的已税消费品作为材料,用于连续生产应税消费品的,在计征消费税税款时,允许扣除生产领用外购应税消费品的已纳消费税税款。( )3.消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售额。( )4.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。( )5.企业将自己生产的应税消费品,用于本企业职工福利,因没有对外销售,没有销售收入,企业不必
36、缴纳消费税。( )6.纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等的应税消费品,应以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。( )7.委托加工的应税消费品的纳税义务人是受托方。( )8.增值税与消费税实行交叉征税,增值税的纳税环节也是消费税的纳税环节,征收增值税时也应征收消费税。( )9.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款的当天。( )10.消费税征收范围包括烟、酒等,零售商店销售烟、酒应按销售额计算缴纳消费税。( )11.消费税纳税人一定是增值税纳税人,但增值税纳税人不一定是消费税纳税人。( )12.消费税与增
37、值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额,其计税依据是一致的。( )13.消费税暂行条例规定,纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。( )14.消费税暂行条例规定,委托加工的应税消费品,由受托方向委托方交货时代收代缴消费税税款,委托方收回后直接出售不再征收消费税。( )15.除金银首饰和卷烟外,消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在批发零售环节中,不再缴纳消费税。( )四、计算题1.某化妆品生产企业2019年5月收回3月委托A企业加工的化妆品,委托加工材料15万元,加工费5万元。该企业本月收回委托加工化妆品后直接对外销售,取得不含税收入36万元。
38、计算该生产企业5月应缴纳的消费税税额。参考答案：（1）委托加工应纳消费税： 委托加工计税价格：（15+5）（1-15%）=23.53（万元）应纳消费税：23.5315%=3.53（万元）(2)直接对外销售应纳消费税：3615%-3.53=1.87（万元）2.某企业从韩国进口的一批化妆品已到达上海口岸,该批化妆品的关税完税价格为25万元,按规定从韩国进口化妆品的关税税率为10%。计算该批进口化妆品应缴纳的消费税税额。参考答案：进口化妆品计税价格：（25+2510%）（1-15%）=32.3529（万元）应纳进口消费税：32.352915%=4.8529（万元）3.本月企业新研制了某型号的化妆品,
39、以免费试用为手段向市场推广,本月用于市场推广的化妆品生产成本为5万元。计算应纳的消费税税额。参考答案：自产自用计税价格：（5+55%）（1-15%）=6.1765（万元）自产自用应纳消费税：6.176515%=0.9264（万元）4.某酒厂2019年5月销售黄酒300吨,不含税售价为1500元/吨;销售自产粮食白酒100吨,不含税售价为3000元/吨,另价外收取包装费、装卸费4000元。计算应纳的消费税税额。参考答案：黄酒消费税：300240=72000（元）白酒应纳消费税：100300020%+10020000.5+4000（1+17%）20%=160683.76（元）应纳消费税总额：160
40、683.76+72000=232754.72（元）5. 某公司委托一酒厂加工礼品白酒40吨,提供委托加工材料60000元,支付加工费15000元,受托方无同类产品销售,该批白酒收回后全部作为礼品赠送给客户。计算该公司应缴纳的消费税税款。参考答案：委托加工计税价格：（60000+15000+4020000.5）（1-20%）=193750（元）应纳委托加工消费税：19375020%+4020000.5=78750（元）6.某酒类生产企业2019年5月销售白酒200吨,取得不含税销售额500000元,收取包装物押金22600元;销售黄酒50吨,取得不含税销售额400000元,收取包装物押金2000
41、0元,该押金单独核算。当月购进一批食用酒精,增值税专用发票上注明价款100000元,增值税13000元;从某农场购进粮食一批,收购价200000元。计算该企业本月应纳的消费税和增值税。参考答案：(1) 应纳消费税50000020%+22600（1+13%）20%+20020000.5+50240=316000（元）(2) 应纳增值税销项税额：50000013%+22600（1+13%）13%+40000013%=119600（元）进项税额：13000+20000010%=33000（元）应纳增值税：119600-33000=86600（元）7.某外贸公司5月报关从日本进口汽缸容量为1.8升的小
42、轿车150辆,每辆的关税完税价为7.6万元,进口关税的税率为25%。当月销售进口小轿车110辆,每辆零售价20万元。计算该外贸公司本月应纳的消费税、增值税。参考答案：(1) 进口环节应纳增值税、消费税每辆进口汽车计税价格：（7.6+7.625%）（1-5%）=10（万元）应纳进口消费说：150105%=75（万元）应纳进口增值税：1501013%=195（万元）(2) 国内零售应纳增值税、消费说应纳增值税：1102013%-195=91（万元）消费税实行一次课征制，不再缴纳8.某卷烟厂2019年5月销售甲类卷烟100箱,每箱不含税售价10万元;将10箱甲类卷烟以福利形式发给职工;该厂期初库存外
43、购已税烟丝50万元,本期增值税专用发票注明购进烟丝价款50万元,期末库存已税烟丝20万元。计算该企业本月应纳的消费税、增值税。参考答案(1)应纳消费税：1101056%+1100.015-（50+50-20）30%=593.65（2）应纳增值税：1101013%-5013%=136.5（万元）【项目训练】关税部分一、单项选择题1.关税的征税对象是准予进出关境的( C )。A.物品 B.货物 C.货物和物品 D.货物和劳务2.中国从美国进口汽车,该进口汽车的适用税率为( B )。A.普通税率B.最惠国税率 C.特惠税率 D.配额税率3.进口货物的完税价格是以该货物的( A )为基础确定的。A.到岸价格 B.成交价格 C.到岸价格加关税 D.成交价格加进口增值税4.关税征税对象包括货物和物品,其中货物是指( D )。A.个人邮递物品 B.馈赠物品C.入境旅客随身携带的行李物品 D.贸易性商品5.进口货物自运输工具申报进境之日起( D )内,由纳税人向入境地海关申报纳税。A.14日 B.30日 C.20日 D.15日二、多项选择题1.进口货物的纳税人包括(ABCD )。A.外贸进出口公司 B.经批准经营进出口商品的企业C.进口个人邮件的收件人 D.入境旅客随身携带物品的持有人2.下列费用中,应计入进口货物的完税价格
