1、审计实务任课教师：Email:2课程内容与体例项目三实施风险评估程序项目四销售与收款循环审计 项目五采购与付款循环审计 项目六存货与仓储循环审计 项目七筹资与投资循环审计 项目八货币资金审计项目九 完成审计工作与撰写审计报告项目一认知审计项目二接受业务委托与计划审计工作3项目八项目八 货币资金审计货币资金审计知识目标了解货币资金与交易循环中的主要经济业务活动熟悉货币资金与交易循环的内部控制掌握货币资金与交易循环的测试方法技能目标能执行货币资金与交易循环的控制测试能对货币资金与交易循环实施实质性测试能根据相关的测试资料编制审计工作底稿4项目八项目八 货币资金审计货币资金审计认识货币资金与交易循环
2、库存现金审计银行存款审计123一、货币资金与交易循环的内容与审计目标(一)货币资金与交易循环的内容5任务一任务一 认识货币资金与交易循环一、货币资金与交易循环的内容与审计目标(二)货币资金与交易循环的审计目标6任务一任务一 认识货币资金与交易循环确定货币资金是否存在确定货币资金的收支记录是否完整确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当确定货币资金的余额是否正确目标二、货币资金与交易循环的主要业务活动 7任务一任务一 认识货币资金与交易循环处理单据受理结算凭证办理结算收付款项账务处理银行存款余额调节三、货币资金与交易循环涉及的主要凭证和会计记录8任务一任务一 认识货币资金与交易循环现金盘点表银行存
3、款余额调节表有关科目的记账凭证有关会计账簿银行对账单四、货币资金与交易循环的内部控制(一)货币资金与交易循环内部控制内容9任务一任务一 认识货币资金与交易循环1 货币资金收支与记账的岗位分离2 货币资金收支要有合理、合法的凭据3 全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续4 控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行5 按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符6 加强对货币资金收支业务的内部审计四、货币资金与交易循环的内部控制(二)货币资金内部控制的测试10任务一任务一 认识货币资金与交易循环了解内部控制抽取并检查收款凭证抽取并检查付款凭证抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账
4、核对抽取一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核检查外币资金折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致评价货币资金的内部控制一、库存现金的审计目标11任务二任务二 库存现金审计库存现金审计确定库存现金在资产负债表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有或控制确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕,有无遗漏确定库存现金余额是否正确确定库存现金是否规定在财务报表中作出恰当列报二、库存现金的内部控制测试(一)库存现金的内部控制内容12任务二任务二 库存现金审计库存现金审计现金收支与记账的岗位分离现金收支有合理、合法的凭据全部收支及时准确入账,并且支出有核准手续控制现金坐支
5、,当日收入现金及时送存银行按月盘点现金,做到账实相符加强对现金收支业务的内部审计二、库存现金的内部控制测试(二)库存现金的内部控制测试程序13任务二任务二 库存现金审计库存现金审计 了解库存现金内部控制 检查收款凭证、检查付款凭证 抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对 检查外币现金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致 评价库存现金的内部控制三、库存现金的实质性程序14任务二任务二 库存现金审计库存现金审计核对库存现金日记账与总账的余额是否相符监盘库存现金抽查大额库存现金收支检查现金收支的正确截止检查外币现金的折算方法是否符合规定,是否与上年度一致检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露
6、一、银行存款的审计目标15任务三任务三 银行存款银行存款审计审计确定银行存款在资产负债表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有或控制确定在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕,有无遗漏确定银行存款余额是否正确确定银行存款是否已按规定在财务报表中作出恰当列报二、银行存款的内部控制测试(一)银行存款的内部控制内容16任务三任务三 银行存款银行存款审计审计银行存款收支与记账的岗位分离银行存款收支有合理、合法的凭据全部收支及时准确入账,并且支出有核准手续按月编制银行存款余额调节表,做到账实相符加强对银行存款收支业务的内部审计二、银行存款的内部控制测试(二)银行存款的控制测试程序17任务三任务
7、三 银行存款银行存款审计审计了解银行存款的内部控制检查银行存款收款凭证检查银行存款付款凭证抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致评价银行存款的内部控制三、银行存款的实质性程序(二)银行存款的控制测试程序(1)核对银行存款日记账与总账的余额是否相符(2)实施实质性分析程序(3)取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表(4)函证银行存款余额,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函(5)检查银行存单(6)检查银行存款账户存款人是否为被审计单位18任务三任务三 银行存款银行存款审计审计三、银行存款的实质性程序(二)银行存款的控制测试程序(7)关注是否存在质押、冻结等对变现有限制的款项(8)对不符合现金及现金等价物条件的银行存款列明(9)抽查大额银行存款收支的原始凭证(10)检查银行存款收支的正确截止(11)检查外币银行存款折算是否符合规定,是否与上年度一致(12)检查银行存款的列报是否恰当19任务三任务三 银行存款银行存款审计审计20 子曰：“学而时习之，不亦说乎？有朋自远方来，不亦乐乎？人不知而不愠，不亦君子乎？”论语项目八项目八 货币资金审计货币资金审计
