1、2022-11-2712022-11-2722022-11-273财财务务信信息息1.合并报表合并报表2.组成部分报表组成部分报表3.财务信息要素财务信息要素财财务务数数据据财财务务数数据据财财务务数数据据非非财财务务数数据据1 1、客户历史可比信息、客户历史可比信息2 2、客户或、客户或CPACPA预期结果预期结果3 3、同行业可比信息、同行业可比信息2022-11-2741.1.必须用作风险评估程序必须用作风险评估程序2.2.可以用作实质性程序可以用作实质性程序3.3.必须用于总体复核必须用于总体复核了解被审计单位了解被审计单位及其环境及其环境如比细节测试更如比细节测试更能降低认定层次的能
2、降低认定层次的检查风险水平检查风险水平在审计结束或临近在审计结束或临近结束时对报表总体复核结束时对报表总体复核二、运用分析程序的要求及目的2022-11-275三、用作风险评估程序询问管理层询问管理层等内部人员等内部人员分析程序分析程序观察和检查观察和检查有助于识别异常的交易或事项，有助于识别异常的交易或事项，以及对报表和审计产生影响的金额、以及对报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系。应当预期可能存在的合理关系。如果使用了高度汇总的数据如果使用了高度汇总的数据，实施，实施分析程序的结果仅可能初步显示
3、财务分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。险时获取的其他信息一并考虑。2022-11-276细节细节测试测试实质性实质性分析程序分析程序针对评估的针对评估的认定层次认定层次重大错报风险重大错报风险计划和实施计划和实施实质性程序实质性程序2.对已记录金额或比率作出预期对已记录金额或比率作出预期 所依据的内外部所依据的内外部数据的可靠性数据的可靠性3.作出预期的准确程度是否作出预期的准确程度是否足以在足以在 计划的保证水平上识别重大错报计划的保证水平
4、上识别重大错报1.确定本程序对特定认定的确定本程序对特定认定的适用性适用性4.已记录金额与预期值之间已记录金额与预期值之间 可接受的差异额可接受的差异额主要考虑因素主要考虑因素:2022-11-277适用对象：适用对象：一段时期内存在一段时期内存在预期关系的大预期关系的大量交易量交易考虑本程序考虑本程序的风险的风险考虑因素：考虑因素：1 1）评估的重大错报风险）评估的重大错报风险如对特别风险仅实施实质性如对特别风险仅实施实质性程序，不宜只实施分析程序程序，不宜只实施分析程序2 2）针对同一认定的细节测试）针对同一认定的细节测试在细节测试的同时实施在细节测试的同时实施分析程序可能是适当的分析程序
5、可能是适当的2022-11-2782022-11-2792022-11-27102022-11-2711五、必须用于财务报表的总体复核2022-11-2712六、分析程序的运用2022-11-2713六、分析程序的运用（续）2022-11-2714六、分析程序的运用（续）2022-11-2715六、分析程序的运用（续）2022-11-2716六、分析程序的运用（续）2022-11-2717六、分析程序的运用（续）2022-11-2718六、分析程序的运用（续）2022-11-2719六、分析程序的运用（续）2022-11-2720六、分析程序的运用（续）与其他相关信息不一致与其他相关信息不一致
6、偏离预期数据的偏离预期数据的重大波动或关系重大波动或关系2022-11-2721六、分析程序的运用（续）2022-11-2722六、分析程序的运用（续）2022-11-27231.询问管理层询问管理层(获取管理层的解释答复）获取管理层的解释答复）2.2.将管理层答复与将管理层答复与CPACPA对客户的了解及获取的对客户的了解及获取的其他审计证据进行比较其他审计证据进行比较3.考虑是否考虑是否需要运用需要运用其他审计程序其他审计程序能佐证其能佐证其答复吗？答复吗？如果管理层不能提供如果管理层不能提供解释或者解释不充分解释或者解释不充分不需运用不需运用其他审计程序其他审计程序2022-11-272
7、4六、分析程序的运用（续）2022-11-27252022-11-27262022-11-2727注册会计师设定的重要性水平为人民币注册会计师设定的重要性水平为人民币 40,000 元。元。2022-11-27282022-11-27292022-11-27302022-11-27312022-11-27322022-11-27332022-11-27342022-11-27352022-11-27362022-11-27372022-11-27382022-11-27392022-11-2740六、分析程序的运用（续）2022-11-27412022-11-27422022-11-27432022-11-27442022-11-27452022-11-2746
