1、 项目九 资产管理控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.企业内部控制应用指引第8号资产管理所定义的资产是指企业（ B ）的存货、固定资产和无形资产。A.拥有 B.拥有或控制 C.控制 D.管理或使用2.无形资产管理的业务流程主要包括无形资产取得、验收与落实权属、（ B ）、技术升级与更新换代、无形资产处置等环节。A.明确责任 B.使用与保全 C.登记造册 D.妥善保存3.存货管理内部控制的关键控制点包括存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、（ D ）、销售处置等。A.核对账目 B.配料送货 C.定额管理 D.清查盘点4.固定资产管理的业务流程一般包括固定资产取得、验收、账卡登记、运行管
2、理、盘点清查、(A)、资产处置和会计系统控制等环节。A.更新改造 B.维修保养 C.大修小修 D.设备升级（二）多选题1.资产管理内部控制的总体要求包括（ A/B/C ）。A.全面梳理资产管理流程 B.查找资产管理薄弱环节C.健全和落实资产管控措施 D.实行资产集中管理2.企业存货的业务流程可分为存货取得、（ A/B/D ）、盘点清查、销售处置等主要环节。A.验收入库 B. 仓储保管 C.记账算账 D. 领用发出3.企业固定资产管理应当关注的风险包括（ A/B/C/D ）。A.固定资产取得验收不当风险 B.固定资产使用维修不当风险C.固定资产日常管理不善风险 D.固定资产淘汰处置不当风险4.无
3、形资产管理控制制度设计的目标为（ A/B/C ）。A.保证无形资产业务的合规性 B.保证无形资产的先进性C.发挥无形资产的最大效能 D.保护无形资产的价值（三）判断题1.无论是生产企业还是商品流通企业,其存货管理业务流程的主要环节是一致的。（ ）2.存货取得环节的控制目标有三个：一是存货取得合法合规；二是满足生产经营活动需要；三是保证存货处于最高储备状态。（ ）3.企业对无形资产进行技术升级与更新换代的目的是保持无形资产的先进性。（ ）二、案例分析【案例概述】见任务四哈工大首创科技股份有限公司资产管理控制制度。【分析要求】根据资产管理控制的总体要求和各类资产控制制度设计的目标,分析、评价该资产
4、管理制度是否符合资产管理内部控制的要求,并重点思考以下问题:(1)该管理控制制度是否充分考虑到了企业资产管理应当关注的主要风险?(2)该资产管理控制制度是否具备可行性?(3)该资产管理控制制度还存在哪些缺陷需要改进和完善?答案：略三、复习思考题1.资产管理内部控制的总体要求是什么？（1）全面梳理资产管理流程（2）查找资产管理薄弱环节（3）健全和落实资产管控措施2.存货管理的主要风险和关键控制点有哪些？（1）企业存货管理至少应当关注下列风险：1.盲目采购风险预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺，甚至导致生产经营中断。2.验收不严风险存货验收程序不规范、标准不明确，可能导致存货数
5、量短缺、以次充好、账实不符。3.保管不当风险仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致存货损坏变质、价值贬损、资源浪费。4.领用随意风险领用发出手续不完备、审核把关不严格，可能导致存货浪费或流失。5.盘点不严风险盘点清查制度不完善、清查计划不可行，可能导致盘点流于形式、无法查清存货真实状况。6.处置失控风险存货报废处置责任不明确、审批不到位、存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业利益受损。（2）存货管理的关键控制点：1.存货取得2.验收入库3.仓储保管4.领用发出5.清查盘点6.销售处置3.固定资产管理的主要风险和关键控制点有哪些？（1）企业固定资产管理至少应当关注下列风险：1.固定资产取得验收不
6、当风险新增固定资产计划不周、取得方式不当，验收程序不规范，可能导致新增固定资产质量、性能不符合企业生产经营活动要求，固定资产重复购置、产能过剩，影响固定资产正常运行和效能发挥。2.固定资产使用维修不当风险固定资产使用操作不当、设备失修或维护过剩，可能导致固定资产使用效率低下、产品生产合格率低下，甚至发生设备安全事故或资源损失浪费。3.固定资产更新改造不够风险缺乏固定资产评估机制，固定资产更新改造不够，可能导致企业设备老化、资产价值贬损、使用效能低下、市场竞争力丧失。4.固定资产日常管理不善风险固定资产账卡登记不及时、不完整，投保制度不健全，资产抵押不规范，账目核对、资产清查盘点流于形式，可能导
7、致固定资产流失、信息失真、账实不符、索赔不力及资产被查封等风险，影响企业生产经营活动的正常进行，造成资产损失。5.固定资产淘汰处置不当风险固定资产退出机制不完善，缺乏规范的固定资产淘汰处置评审决策制度，资产处置方式不科学、不公开、不合理，可能导致资产淘汰处置上的串通舞弊和商业贿赂行为，造成企业经济损失和有关人员经济犯罪。（2）固定资产管理的关键控制点：1.固定资产取得2.固定资产验收3.固定资产账卡登记4.固定资产使用5.固定资产维护6.固定资产更新改造7.固定资产报废处置8.会计核算与管理4.无形资产管理的主要风险和关键控制点有哪些？（1）企业无形资产管理至少应当关注下列风险：1.无形资产取
8、得不当风险无形资产取得方式不当，违反国家法律法规，无形资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能导致企业遭受法律与经济处罚、信誉受损、经济利益遭受损害。2.无形资产验收不严风险无形资产验收程序不规范、权属不清，可能导致无形资产不符合企业需求、企业资源浪费或引发法律诉讼。3.无形资产使用管理不善风险无形资产长期闲置或使用效率低下，效能发挥不到位，缺乏严格的保密制度，日常管理松懈，可能导致商业机密泄漏、无形资产被侵权，内外勾结、串通舞弊等行为，严重损害企业利益。4.无形资产升级换代不力风险企业缺乏无形资产评估机制，无形资产内含的技术未能得到及时升级和更新换代，可能导致企业技术落后或存在重大技术安全隐
9、患，企业丧失市场竞争优势。5.无形资产处置不当风险长期闲置或已经失去其使用价值的无形资产如果处置不及时或者处理方式不当，可能导致串通舞弊行为，造成企业资产流失和浪费。6.会计核算不当风险对无形资产业务相关信息的会计核算不规范、不严密、不合法、不真实、不完整，可能导致企业无形资产账实不符或资产损失。（2）无形资产管理的关键控制点：1.无形资产取得2.无形资产验收3.使用与保全4.技术升级与更新换代5.无形资产处置5.固定资产使用控制的控制目标和控制措施有哪些？（1）固定资产使用控制的控制目标：1.固定资产运转正常；2.提高固定资产使用效率。（2）固定资产使用控制的控制措施：1.制定固定资产使用规范和操作手册；2.对关键设备的操作人员进行岗前培训，持资格证上岗；3.加强设备保养维护，杜绝设备带病运转；4.建立健全固定资产运行管理档案。
