1、基础会计主讲教师：张劲松 哈尔滨商业大学会计学院目录 第一章第一章 总论总论 第二章第二章 会计循环会计循环 第三章第三章 会计要素及会计恒等式会计要素及会计恒等式 第四章第四章 会计科目与账户会计科目与账户 第五章第五章 复式记账复式记账 第六章第六章 企业主要经营过程核算企业主要经营过程核算借贷记账法应用借贷记账法应用 第七章第七章 账户分类账户分类 第八章第八章 会计凭证会计凭证 第九章第九章 会计账簿会计账簿 第十章第十章 财产清查财产清查 第十一章第十一章 财务会计报告财务会计报告 第十二章第十二章 会计核算形式会计核算形式 第十三章第十三章 会计工作组织会计工作组织第十三章第十三章
2、 会计工作组织会计工作组织第四节第四节 会计人员会计人员第二节第二节 会计法规和制度会计法规和制度第三节第三节 会计机构会计机构第一节第一节 会计工作组织概述会计工作组织概述目录目录第五节第五节 会计档案会计档案第六节第六节 会计电算化会计电算化第一节第一节会计工作组织概述会计工作组织概述会计工作组织的意义有利于提高会计工作的质量和效率可以确保会计工作与其他经济管理工作协调一致可以加强各单位内部的经济责任制1按国家统一要求组织会计工作按国家统一要求组织会计工作2适应本单位经营管理的特点适应本单位经营管理的特点3符合精简节约的原则符合精简节约的原则组织会计工作的原则组织会计工作的原则集中核算集中
3、核算v 集中核算就是在厂部一级设置专门的会计机构，把整个企业的主要会计工作都集中在会计部门进行。非集中核算非集中核算 非集中核算又称分散核算。这种组织形式是对企 业内部各部门所发生的经济业务，由各级部门设 置并登记账簿，进行比较全面的核算。会计工作的组织形式会计工作的组织形式会计法规体系第二节第二节会计法规和制度会计法规和制度会计法规是国家和地方立法机关以及中央、地方各级政府和行政部门制定颁布的有关会计方面的法律、法规、准则和制度等。会计法规以一定的会计理论为基础，根据国家的财政方针、政策，将会计工作所应遵循的各项原则和方法用法规的形式确定下来。会计法规体系是指由调整会计活动中所发生的社会关系
4、的各种法律规范所形成的有机联系的统一整体。包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规等四个部分。地方性会计法规 会计部门规章 会计法律会计行政法规会计法规会计法规国家统一的会计核算制度国家统一的会计监督制度国家统一的会计机构和会计人员管理制度国家统一的会计工作管理制度第三节第三节会计机构会计机构会计机构是直接从事和组织领导会计的职能部门。设置会计机构的设置会计机构的必要性必要性会计机构的设置是否合理，职责分工是否明确，对于能否顺利地开展会计工作有着重要的影响。建立和健全会计机构是保证会计工作正常进行，充分发挥会汁管理作用的重要条件。会计机构的设置会计机构的设置各企业、事业和行政机
5、关等单位一般都应单独设置会计机构。基层单位的会计机构一般称为会计处、科、股、组等。会计机构的岗位会计机构的岗位责任制责任制会计机构的岗位责任制就是在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况将会计机构的工作划分为若干岗位，并为每个岗位规定职责和要求的责任制度。各单位建立会计机构的岗位责任制，要从本单位会计业务量和会计人员配备的实际情况出发，按照效益和精简的原则划分工作岗位。各个岗位上的会计人员在完成本职工作的同时，要与其他岗位上的会计人员密切配合，互相协作，共同做好本单位的会计工作。会计人员的职责会计人员的职责会计人员的权限会计人员的权限会计人员的素质要求会计人员的素质要求会计人员的专
6、业技术职务会计人员的专业技术职务总会计师总会计师第四节第四节会计人员会计人员进行会计核算会计人员的职责会计人员的职责实施会计监督根据国家颁布的会计法规、制度的统一规定，结合本单位的实际情况，建立、拟订、健全本单位办理会计事务的制度和具体办法参与拟订经济计划、业务计划办理其他会计事项会计人员的权限会计人员的权限会计人员有权参与本单位编制计划、制定定额、签订经济合同，参加有关的生产经营管理会议，提出有关财务开支和经济效益方面的问题和意见会计人员有权监督、检查本单位有关部门的 财务收支、资金使用和财产保管、收发、计 量、检验等情况会计人员有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守
7、国家财经纪律和财务会计制度会计人员的素质要求会计人员的素质要求会计人员职业道德会计人员的政治素质会计人员的专业素质会计人员的知识素质v 为了合理使用会计人员，充分发挥会计人员的积极性、主动性和创造性，企事业单位的会计人员依据学历、从事财务会计工作的年限、业务水平和工作业绩，通过专业技术职务资格考试后，可以确定专业技术职务。目前会计专业技术职务有：助理会计师、会计师、高级会计师。会计人员的专业技术职务会计人员的专业技术职务总会计师总会计师职责是：协助厂长建立、健全企业经济核算的责任制度；组织、领导企业生产经营各部门、各环节的经济核算工作；领导企业财务与会计工作，组织资金、成本的分口分级管理，对企
8、业财务状况负责；审查和监督企业各项计划和经济合同的签定和执行；协同厂长制定企业生产经营的方针、战略目标和有关决策，提高企业的经济效益。总会计师应有较高的政治素质，做到坚持原则；有组织领导能力；熟悉本企业和国内外同行业的生产、技术和经营情况，在企业管理、财政金融、经济核算、财务、会计和审计等方面具有扎实的专业知识，应具有会计师以上的专业技术职务，一般应由高级会计师担任。为了更好地领导和组织企业的会计工作和经济核算工作，在大中型企业中，应设置总会计师，小型企业应指定一名副厂长行使总会计师的职权。第五节第五节会计档案会计档案会计档案的概念会计档案是机关团体和企事业单位在会计活动中形成的，并按照一定规
9、定保存备查的会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计信息载体，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。会计档案是国家经济档案的重要组成部分，是记录和反映经济业务的重要史料和证据，因而也是检查遵守财经纪律情况的书面证明和总结经营管理经验的重要参考资料。会计档案具体包括：会计档案具体包括：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿月度、季度、年度财务会计报告(包括会计报表、附表、附注及文字说明和其他财务会计报告)银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册会计凭证类会
10、计凭证类会计账簿类会计账簿类财务会计报告类财务会计报告类其他类其他类 财政部和国家档案局联合制定和颁布了会计档案管理办法，统一规定了会计档案的立卷、归档、保管、调动和销毁等具体规定会计档案的归档要求会计档案的归档要求 各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归档的要 求整理、立卷并装订成册，编制会计档案保管清册；当年的会计档 案，要在会计年度终了后，由本单位财会部门保管一年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管 大中型企业应建立会计档案室，小型企业应有会计档案柜并指定专人负责 未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。移交本
11、单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任3年年5年年15年年25年年永久永久固定资产卡片于固定资产报废清理后；银行存款余额调节表和银行对账单各种会计凭证、账簿；会计移交清册库存现金和银行存款日记账年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册月、季度财务会计报告月、季度财务会计报告(包括包括文字分析文字分析)会计档案应分类保存，并建立相应的分类目录或卡片，随时进行登记，要严格执行安全保密制度，不得随意销毁、散失和失密。单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形
12、成的会计档案，一般应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。会计档案保管人员调动工作，应按照规定办理正式的交接手续。保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。各单位 保存的会计档案不得借出。保管期满的其他会计档案的销毁程序由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止
13、年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销监销人在销毁会计档案时，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，井将监销情况报告本单位负责人1有利于提高会计工作的质量和效率有利于提高会计工作的质量和效率2有利于提高企业管理工作的质量有利于提高企业管理工作的质量3有利于会计档案的保管和查阅有利于会计档案的保管和查阅第六节
14、第六节会计电算化会计电算化会计电算化的意义会计电算化下的账务处理会计电算化下的账务处理会计科目的设置原则会计电算化下的账务处理要以会计业务为主，既要考虑计算机对其进行的数据管理，又要考虑会计人员对其使用的灵活性和方便性。会计凭证的设计账簿文件的设置账务处理程序账务处理在电算化后的特点要采用会计制度规定的会计科目编码方案，一级科目同新的会计科目编码严格一致提供的数据输入在内容上要符合会计制度的要求，凭证输人项目与手工填制凭证项目致利用借贷记账法的平衡原理对所录入的凭证进行校验，使数据输入程序具备一定的错误防范功能经计算机登记过的记账凭证及账簿，不再提供修改功能能够按会计制度规定的格式和要求，打印
15、输出各种账簿，并且提供必要的诸如凭证查询、总账查询、明细账查询等查询功能使系统具有安全性，对指定操作人员的使用权限实行严格的管理和控制采用按口令进入系统和数据加密等方法，杜绝非指定人员的擅自使用在计算机发生故障或短期异常时，应有对现有数据进行保存和恢复的功能会计科目的设置原则会计科目的设置原则扩展性原则规律性原则统一性原则稳定性原则简短性原则Title in here唯一性原则 电算化条件下的自制原始凭证的内容除了应具备手工会计凭证的基本项目外，还应根据计算机处理的需要，设置一些新的项目，如凭证的标识代码、会计科目代码、凭证流转路线等当企业收到有关外来原始凭证时，要将审核无误的外来原始凭证，根
16、据企业对输入数据设计的要求和数据输入的特点，把凭证上的数 据转换到确定的输入介质上，或直接通过键盘输入只要在标准化原始凭证上标明应借、应贷的会计科目代码和金额，机器便可按照事先编好的程序，根据输入凭证上的借方、贷方会计 科目代码，调用已建立好的会计账簿文件，将有关数据记入相应账 簿文件中去对于少数经济业务不能用原始凭证来替代的记账凭证，或在过 渡时间还需保留的记账凭证，则可事先通过人工编制，然后输 入计算机进行处理为了提高计算机识别和处理数据的速度节省储存空间，记账 凭证上的会计分录可采用会计科目代码或标准化会计业务代 码编制会计凭证的设计会计凭证的设计账簿文件的设置账簿文件的设置总帐明细账日
17、记账根据电算化根据电算化核算和管理核算和管理的需要的需要顺序文件业务量较大：采用索引顺序文件或直接文件，随机存取方式业务量较少：设立明细账磁盘文件，顺序存取方式建立磁盘文件：按一级科目设置，采用总账科目代码和期末余额建成磁盘文件方式业务量较大：采用顺序索引文件，随机存取方式业务量较少：采用顺序文件 账务处理程序将凭证上的原始数据输入计算机内原始数据输入后要进行排序，以便计算机处理和登记账簿。一般原始凭证可按日期、凭证号排序；原始凭证代记账凭证和人工编制的记账凭证，则要按科目代码、日期、凭证号来排序在凭证上的数据输入计算机前，应审核经济业务是否合理合法；审核输入计算机后还应进行校验，以保证输入数据正确无误将原始数据输入计算机后通过程序指令来处理会计科目(或在人工编制记账凭证下)，确定会计分录校验输入计算机的凭证数据，按程序指令记入账簿文件将计算机处理后的结果按规定的会计报表形式打印输出账务处理程序账务处理程序Thank you!
