1、内审审计方法培训 by 郑智园培训内容 一、内部审计的含义 二、内审类别 三、案例分析 四、Q&A一、内部审计的含义 定义：对集团的经济活动及内部管理制度的真实性、合法性和有效性进行监督、评价的活动。具体来说，包含以下几块：1、审查财务和经营信息的可靠性和完整性、财产的保护情况（相当于财务审计）2、审查运营的效率和效果（相当于经济效益审计）3、审查法律、法规和内部管理制度的遵守情况（相当于内部控制制度审计）4、检查、评价经营管理过程中各种经济活动的充分性和有效性，检查、评价完成指派职责的质量（相当于管理审计）。就本人观点而言：内部审计即了解流程的开始、发展、结果，寻找流程控制弱点，提出有效建议
2、并改善优化流程。一般而言,内审的重点在财务审计和营运审计，而内部控制制度审计和管理审计则融入前两者的审计中。内审分为事前、事中、事后审计。现阶段有种说法是内控加内审。本人观点只是将事前审计的概念换成了内控，而事中、事后审计纳入到内审。事前审计就是设计完善内控制度，事中事后审计就是按照内控制度去审核流程操作存在漏洞。其实只是一个细分。二、内审类型 1、财务审计 2、经济效益审计 3、内部控制制度审计 4、管理审计1、财务审计（1）货币资金审计 现金、银行存款、票据、印鉴等（2）收入审计（3）费用审计（4）固定资产审计（5）报表审计2、经济效益审计 经济效益审计，即经营审计、绩效审计。主要包括效率
3、、效果和投入产出比。（1）效率：单位成本产出的量的审计。可 以通过同比和环比进行分析性复核来达到目的。（2）效果：是否达到了公司的目标。（3）投入产出比：以最少的资源完成预定的目标。3、内部控制制度审计 主要是评价内部控制的健全性和合理性。（1）健全性：内控制度是否存在缺陷，即不足。（2）合理性：是否有没有不必要的控制，即多余。4、管理审计 经营审计时重点关注成本费用控制，即组织的运行要符合成本效益原则。一项业务表面上是正确的，比如发运配件，如果只考虑发给经销商就好，不考虑物流成本，就会产生额外的费用。而这些问题往往是业务部门疏忽的地方，审计过程中可以进行数据分析，建议被审计单位实行更合理的发
4、运方式。个人认为，经营审计需要有个明确的方向，是优化流程还是业务变革？从另一方面说，业务部门是业务的执行单位，审计人员不可能比业务人员更了解业务，但我们可以发挥自身的专业优势，能够从财务的角度去看经营业务，看它的投入产出、成本费用，不要忘了“减支就是增收”。（摘自視野網-xiaosi0715）三、案例分析 1、财务审计 （1）广告费用审计商场代金券 （2）采购费用审计迷你冰箱采购 （3）现金盘点-思路的拓展 （4）固定资产-思路的拓展 我将通过以上4个案例来做个内审分析，这2个案例涉及到以上4方面的审计内容。（1）代金券案例 与优惠券不一致，代金券顾名思义是代替钞票的，可以在购物中抵扣同样等值
5、的现金。一般的商场、超市都会使用 做为一个以出租店铺为主的商场，所发放的代金券，在商场内使用。顾客拿商场提供的代金券可以在店铺内使用，同时店铺商家可以拿顾客的代金券商场兑换现金。代金券代金券案例分析 案例：查子公司的广告费用，发现上个月曾进行代金券活动。活动内容为：购物满2000元的顾客发放50元代金券。审计人员发现：此代金券由企划部门设计，印刷由某印务个体户代印。代金券样式如图1（出于隐私需要，以代金券1作为样式）未签订合同。个体户将代金券送至公司时，由于仓管人员不在，暂时由企划部员工收下，未进行盘点，与次日入库。盘点中发现其他部门有代金券保管。对回收的代金券进行查核，发现财务收回后保管在一
6、个塑料袋内未作处理，同时在塑料袋内有未发放完毕的代金券。案例分析 此代金券活动从印刷、验收、发放、回收、作废等阶段都存在漏洞，很有必要进行流程审计。一查现有的内控制度并没有对此做控制。一般的审计主要在查核是否发了，数量是否适当，同时发放金额是否正确。代金券分析1 分析1：代金券设计阶段：（1）代金券未编号 这样将导致无法核实代金券总的印刷数量。（2）代金券无有效期 这样容易导致纠纷，同时不利财务结算存在。(3)代金券无唯一的辨识标志，如公司的财务 章或者企划活动章，导致容易伪造。代金券分析2 分析2 代金券印刷阶段：查核发现企划案上代金券共1000张，总金额为50000元，印刷单位为长期合作商
7、（制作名片的）。本次印刷没有印刷合同的。电话核实对方单位，由于印刷质量和数量问题，对方在印刷后未核对数量，而是估计了数量，多赠送或者多印刷了一些代金券。代金券分析3 分析3 验收阶段：企划人员没有验收，这样导致数量无法核实。代金券分析4 分析4 代金券移交阶段：企划人员将代金券交库管人员入库未进行盘点，也无交接记录。导致无法核实数量和责任人。代金券分析5 分析5 发放阶段：查核发现（1）本次发放代金券以客户的发票上的金额同时记录发票号码为准，但是查核登记表发现，代金券发放时未获得有效依据，未复印客户的购货发票，这样导致存在发放的舞弊。（2）经过excel的数据统计分析，有一家店铺3天内共消费4
8、8次，同时发现在该家店铺内消费的会员卡有重复，经过(电话钓鱼回访)调查持卡人为店铺内店员。（3）代金券由设在商场内的客服发放，而盘点时发现其他部门也有此类代金券 未对代金券的发放需要的标准做控制代金券分析6 分析6 回收阶段：（1）发现回收的代金券无任何作废标识 如盖“本券已经兑换”等字样（2）尚未发放的代金券未与收回的代金券未分开放置 这样容易导致代金券被重复使用。总结回顾 这次审计就是根据前面所说的流程审计、内部控制制度审计融于营运审计、财务审计。如果你光是盘点了一下代金券，发现数量不对。广告部人员就会说因为个体户少印刷了，或者多印刷了，至于交接部分因为库管休息，而自己是新手，所以不知道。
9、这样责任就不好找。通过流程审计，可以将问题彻底解决，同时避免类似事件发生。并根据此案例可以出具相应的内控制度。采购迷你小冰箱 案例（这个案例我做了修改，避免被百度）查公司的采购费用，发现子公司在XX日采购迷你小冰箱。审计人员发现，迷你小冰箱采购的财务账上显示，小冰箱一共采购10,000个小冰箱，采购单价为15元，一个合计150,000元。盘点时发现小冰箱现存9，000多个，大量存放于公司仓库内。小冰箱分析1 需求提报阶段：企划方案中对小冰箱的需求未做调查，而是提供了另一子公司的此类小冰箱的销售情况，暂估了客流量和顾客提货量，根本就没考虑消费者的接受程度。企划人员提交了需求，但是采购也未对此数量
10、进行复核。小冰箱分析2 询比价阶段：采购在调查了解以后发现本地市场仅一家商店在提供此类产品，故采用此家产品。问题一：本地市场没有，外地市场也没有么？以此理由来解释为毛没三家比价？采购解释由于采购数量巨大，如在外地则需要增送货费等费用？合理?问题二：对于这么大量的采购，就没要求对方提供一下样品之类的？采购未审核供应商的资质：如提供必要的资料：工商营业执照，税务登记证，法人代表身份证，组织代码证和银行开户资料。小冰箱分析2 合同制定阶段：发现该合同制定有误，我们本来是甲方，对方为乙方。结果在合同的权利义务里有一条：甲方的义务：如在一年内发生质量问题，甲方负责包退换。仔细询问：采购才承认该合同未经审
11、核批准，借口说是本次是紧急采购？小冰箱分析3 验收入库阶段：内审人员在了解情况的时候，听到库管提及，该货物为三无产品，厂家在送货途中，被工商发现被扣留，后经交际之后，缴纳了10，000元罚款，才将货物提回。审计人员要求提供工商罚款的资料。财务不提供。后在查核维修费用时，发现有一笔下水道维修费用，金额为10，000元，但是后面所附单据为工商罚款。向财务主管了解，财务主管解释因为这个他刚做财务主管不了解这个事情，处于大事化小，就没报总部，就进了维修费用。小冰箱入库之后，未进行盘点，无法核实实际入库数量。小冰箱分析4 支付款方面：（1）由于对方表示这么多小冰箱需要公司先提供全部货款，方能送货。所以财
12、务人员未看合同，就先行打款1 0万给对方。（2）另外对方单位表示公司刚开业，尚未办理银行收款户，所以是委托其他公司代收的。做为一家公司不开户？小冰箱分析5 发放阶段：由于该商品属于三无产品，制冷效果不佳。导致该商品无法达到预期目的，到审计盘点时，才销售了几百件。事后：由于财务主管提前打款，对方在拿到我方款之后消失了，无法追究其责任。总结回顾 对于此次小冰箱的采购各部门的人员都存在问题：企划人员未估计本地消费者对产品的认知度 采购人员未进行3家比价，采购合同也未审计，也未对供应商的资质做评价。库管人员没进行验收。财务人员没有严格把关：居然在商品尚未验收入库，即将全部货款打给对方。现金盘点 一般人
13、盘点现金：就是拿个现金盘点表对对现金和日记账的差异。作为内审其实考虑的要多一点。现金日记账现金审计按照流程审计：第一步：现金怎么来的？是备用金 还是营业款？备用金是否要有申请？第二步：现金是怎么记录的，出纳的现金日记账？营业款是否有发票或者收据 第三步：盘点现金，能盘的都盘，是否出现异常的现金，如离职人员的现金、变卖废料的现金 第四步：存在差异，是怎么造成的？是备用金出问题 还是营业款。是找零的原因还是什么？为什么会出现这种情况，每天都去银行存款，难道就不会在当天进行零钱的兑换？营业款是否是因为没有开发票 还是没及时入账。是否是因为坐支的原因等等。第五步：确认问题固定资产 曾看到某位内审人写的
14、报告写到 1、资产管理不善：在6月X日盘点时发现，在宾馆的一楼一办公室内存放有闲置的XX台电脑、XX个标书装订器等固定资产，无人负责看管，容易造成资产的流失。2、在盘点时发现，公司办公楼的烧水器和宾馆楼的烧水器没有所属的部门，经与吴总协商，将两个烧水器归属行政部门管理。很不好意思的是该内审员到这里就结束了审计并制作了内审报告。其实我觉得在这里所写的东西，仅仅只是1个舞弊的端倪，而需要继续下去。资产管理不善 探讨点：1、公司是否有闲置资产清册，是否可以在公司间转移。如果可以转移是否有资产转移制度等。2、对于这类资产是如何购置的，是否有财务记录。如果没财务记录，那是否是通过小金库购买。3、对于此类闲置资产公司是否有相应的管理制度。仓库是否可以随意进入。4、是否有资产处理制度，因为资产闲置随着时间，会导致价值降低。探讨点2 对于烧水器的处理？1、为毛会所属不清？是否是因为没有固定资产标签？2、还是因为此资产为用小金库采购？四、Q&A
