1、2009年10月 2009年10月引导案例引导案例 第三节第三节 审计目标审计目标2009年10月第一节第一节管理层的责任、治理层的责任管理层的责任、治理层的责任与注册会计师的责任与注册会计师的责任 一、管理层的责任一、管理层的责任 二、二、治理层的责任治理层的责任 治理层治理层治理层的责任：治理层的责任：按照按照中国注册会计师审计准中国注册会计师审计准则则的规定对财务报表发表审计意的规定对财务报表发表审计意见。见。注册会计师的责任不能减轻被注册会计师的责任不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。审计单位管理层和治理层的责任。第二节第二节 管理层认定管理层认定 一、管理层一、管理层认定认定 的
2、含义的含义 被审计单位管理层对财务报表各组成要被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。表达。ABC公司公司2008年年12月月31日部分资日部分资产负债表如下：产负债表如下：流动资产：流动资产：货币资金货币资金500 000例：例：明确的认定：明确的认定：1.记录的货币资金是存在的；记录的货币资金是存在的；2.记录的货币资金的正确余额是记录的货币资金的正确余额是500 000元。元。隐含的认定隐含的认定：1.所有应列报的货币资金都包括在财所有应列报的货币资金都包括在财务报表中；务报表中；2.记录的货币资金全部由本公司所
3、拥记录的货币资金全部由本公司所拥有；有；3.货币资金的使用不受任何限制。货币资金的使用不受任何限制。（一）与各类交易和事项相关的认定类别（一）与各类交易和事项相关的认定类别（二）与期末账户余额相关的认定类别（二）与期末账户余额相关的认定类别（三）与列报相关的认定类别（三）与列报相关的认定类别 （一）与各类交易和事项相关的认定类别（一）与各类交易和事项相关的认定类别1.发生。发生。2.完整性。完整性。3.准确性。准确性。注意：注意：准确性与发生之间的区别。准确性与发生之间的区别。完整性与准确性之间的区别。完整性与准确性之间的区别。4.截止。截止。5.分类。分类。（二）与期末账户余额相关的认定类别
4、（二）与期末账户余额相关的认定类别1.存在存在2.权利和义务权利和义务3.完整性完整性4.计价和分摊计价和分摊（三）与列报相关的认定类别（三）与列报相关的认定类别1.发生及权利和义务。发生及权利和义务。2.完整性。完整性。3.分类和可理解性。分类和可理解性。4.准确性和计价。准确性和计价。一、审计总目标一、审计总目标 二、具体审计目标二、具体审计目标 第三节第三节 审计目标审计目标一、审计总目标一、审计总目标注册会计师财务报表审计总目标注册会计师财务报表审计总目标 1.合法性合法性-被审计单位财务报表是否被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规按照适用的会计准则和相关会计制度
5、的规定编制。定编制。2.公允性公允性-被审计单位的财务报表是被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。经营成果和现金流量。二、具体审计目标二、具体审计目标审计总目标审计总目标各项具体审各项具体审计目标计目标管理层管理层各项认定各项认定（一）与各类交易和事项相关的审计目标（一）与各类交易和事项相关的审计目标1.发生。发生。2.完整性。完整性。3.准确性。准确性。4.截止。截止。5.分类。分类。（二）与期末账户余额相关的审计目标（二）与期末账户余额相关的审计目标1.存在存在2.权利和义务权利和义务3.完整性完整性4.计价和分摊计价和分摊（三）与列报相关的审计目标（三）与列报相关的审计目标1.发生及权利和义务。发生及权利和义务。2.完整性。完整性。3.分类和可理解性。分类和可理解性。4.准确性和计价。准确性和计价。
