1、LOREM IPSUM DOLOR第二章第二章 会计制度总则设计会计制度总则设计学习目标：学习目标：通过本章的学习 1.掌握会计制度总则的内容及设计程序。2.理解会计机构的内涵及设计方法。3.掌握会计人员的岗位责任制度。4.解释会计核算及会计档案规章 、会计制度总则、会计制度总则指写在会计制度最前面的、概括性的、适用于会计工作各个环节的总的原则。指写在会计制度最前面的、概括性的、适用于会计工作各个环节的总的原则。会计制度总则设计的内容包括会计制度总则设计的内容包括：会计组织系统设计会计组织系统设计 会计信息系统设计会计信息系统设计会计控制系统设计会计控制系统设计会计制度总则的内容包括：会计制度
2、总则的内容包括：制度制定的目的与依据制度制定的目的与依据 适用范围适用范围会计组织机构设置会计组织机构设置 会计工作任务会计工作任务会计核算一般原则会计核算一般原则 记账方法记账方法计量货币计量货币 文字选择文字选择财务报告要求财务报告要求、会计制度总则的作用、会计制度总则的作用：统领整个会计制度、指导做好会计工作统领整个会计制度、指导做好会计工作、会计组织系统的设计、会计组织系统的设计 会计组织系统的设计是根据会计主体的设计要求对执行会计制度、组会计组织系统的设计是根据会计主体的设计要求对执行会计制度、组织领导和处理会计工作的系统预先制定的方案。织领导和处理会计工作的系统预先制定的方案。（）
3、会计法是会计组织系统设计的法律依据（）会计法是会计组织系统设计的法律依据（）会计组织系统部分设计的要点：（）会计组织系统部分设计的要点：对会计机构与会计人员的原则性规定对会计机构与会计人员的原则性规定总会计师岗位的设置总会计师岗位的设置一般会计工作岗位的设置一般会计工作岗位的设置对会计人员的总体要求对会计人员的总体要求会计人员的交接规定会计人员的交接规定、会计信息系统的设计、会计信息系统的设计 会计信息系统是会计主体内部处理会计核算工作的系会计信息系统是会计主体内部处理会计核算工作的系统。统。会计信息系统的设计要点：会计信息系统的设计要点：会计期间会计期间 记账方法记账方法 会计处理基础会计处
4、理基础 记账本位币和会计记录文字记账本位币和会计记录文字 会计政策和会计估计变更的规定会计政策和会计估计变更的规定 会计资料会计资料 会计制度与税收制度的关系会计制度与税收制度的关系v、会计控制系统的设计 会计控制系统是会计主体内部执行会计制度、控制或经调节资金运动及相应的经济活动的系统。、会计控制系统的设计、会计控制系统的设计 总则设计中对会计控制进行概括说明的要点：总则设计中对会计控制进行概括说明的要点：会计控制的目标会计控制的目标建立会计控制体系的依据建立会计控制体系的依据会计控制的内容会计控制的内容v本节精要本节精要v制度总则举大纲，制度总则举大纲，v三大系统心中装。三大系统心中装。v
5、组织信息均控制，组织信息均控制，v会计工作业绩张。会计工作业绩张。二、会计组织机构的设计二、会计组织机构的设计 1.会计机构的设计意义：.会计机构的设计原则：.会计机构的设计分类：.会计机构的模式：集中设置、分级设置1.会计机构的设计意义：会计法规定：各单位根据会计业务需要设置会计机构。凡实行独立核算的大中型企业、事业单位，都必须设置会计机构，有条件的大中企业应设置总会计师。业务不多的小企业若不设独立的会计机构，也应设专职会计人员处理本单位会计事项。会计组织机构设计是设计人按设计要求拟订有关会计组织的办法、措施和制度的方案。会计机构的设置形式取决于：会计主体的类型和规模、会计主体业务繁简、会计
6、主体管理要求。会计基础工作规范对会计机构的设置作了具体的规定。.会计机构的设计原则：1.适应性原则：企业经营管理组织是一个大系统，会计机构是子系统。会计机构的设置应与会计主体的生产规模和经营特点相适应。2.牵制原则：会计机构不论大小都要通过岗位责任制促使其内部各部门和人员都应明确其职权、责任和具体分工内容。3.效率性原则：贯彻精简、高效、节约的原则，合理设计会计机构的科学设置是反映会计工作目标的，应当满足会计职能的发挥。效率性原则应规避重会计核算、轻视财务管理的现象出现。.会计机构的设计分类：会计机构的设计分类：合并合并的模式适宜于业务简单的中小型企业。的模式适宜于业务简单的中小型企业。分设分
7、设的模式适宜于经营范围广、业务繁多的大型企业的模式适宜于经营范围广、业务繁多的大型企业.会计机构的模式：v（）会计机构的模式集中设置仅在会计主体一级设置会计机构，会计主体内部的部门、单位则不设会计机构，不办理会计业务。v 不利于内部各级主管利用会计的管理职能加强对业务活动的管理、控制。一般适合于中小型企业类会计主体。v（）会计机构的模式分级设置除了在会计主体一级设置会计机构外，在其内部各部门、单位也相应设置会计机构，办理本级范围内相应的会计业务。v利于贯彻内部经济责任制，一般适用于超大型企业或企业集团类会计主体。v本节精要本节精要v机构设置须求精，机构设置须求精，v要求繁简宗旨擎。要求繁简宗旨
8、擎。v设置原则应遵守，设置原则应遵守，v集中分设规模定。集中分设规模定。三、会计人员及其岗位责任制设计三、会计人员及其岗位责任制设计1.会计人员配备的原则和岗位责任制会计人员配备的原则和岗位责任制（1）会计人员配备的原则）会计人员配备的原则 编制合理编制合理 因岗设人因岗设人 精兵简政精兵简政会计人员的编制要根据会计岗位的要求及相会计人员的编制要根据会计岗位的要求及相应的工作量予以确定。应的工作量予以确定。会计人员的数量确定之后，进行工作岗位需会计人员的数量确定之后，进行工作岗位需要配备相应级别的会计人员的设计。要配备相应级别的会计人员的设计。1.会计人员配备的原则和岗位责任制会计人员配备的原
9、则和岗位责任制 （2）会计岗位责任制）会计岗位责任制会计岗位责任制指会计机构中对各项财务工作和会计工作的会计岗位责任制指会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。设计会计人员岗位责任制应从实际出发，坚持精简的原则。设计会计人员岗位责任制应从实际出发，坚持精简的原则。切实做到事事有人管，人人有专责。切实做到事事有人管，人人有专责。2.会计人员的岗位设置包括：会计人员的岗位设置包括：包括：总会计师的岗位设置 会计人员的岗位
10、设置 （1）总会计师的岗位设置 会计法第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”总会计师的任职资格：高级会计师、会计师总会计师的职责：总会计师的职责：1负责本单位的编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、负责本单位的编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹集和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。拟定资金筹集和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2进行成本费用预测、计划、控制、分析和考核，督促本单位进行成本费用预测、计划、控制、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。3建
11、立健全经济核算制度，利用财会资料进行经济活动分析。建立健全经济核算制度，利用财会资料进行经济活动分析。4负责本单位财会机构设置和财会人员的配备、培训、考核等。负责本单位财会机构设置和财会人员的配备、培训、考核等。5协助主要行政领导人对生产经营作出决策，参与新产品开发、协助主要行政领导人对生产经营作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究等方案的制定和重大经济合同的研究、技术改造、科技研究等方案的制定和重大经济合同的研究、审查等。审查等。6监督本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。监督本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。（2）会计人员的岗位设置v除总会计师岗位设置之外，会计人
12、员还须设置的岗位主要有：会计主管 出纳 存货核算 固定资产核算 工资核算 成本核算 总账报表核算 往来结算 利润核算 稽核管理会计主管的岗位职责会计主管的岗位职责 1组织开展会计核算和会计监督工作。组织开展会计核算和会计监督工作。2组织制定本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行。组织制定本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行。3参与本单位的经济活动、经营决策。参与本单位的经济活动、经营决策。4负责本单位的会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分负责本单位的会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调。工、工作协调。5监督各项资金的筹集、投放、收入分配等工作。监督各项资金的筹集、投放、收入分配等
13、工作。6向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果。向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果。7监督各项资金的使用和利润的分配。监督各项资金的使用和利润的分配。8保管有关印章。保管有关印章。出纳的岗位职责出纳的岗位职责 1负责本单位的现金收付和银行结算业务。负责本单位的现金收付和银行结算业务。2登记现金和银行存款日记账。登记现金和银行存款日记账。3保管库存现金和各种有价证券。保管库存现金和各种有价证券。4保管空白收据和支票。保管空白收据和支票。存货核算的岗位职责存货核算的岗位职责1 会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法。会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法。2 审查汇编材料采
14、购用款计划，控制材料采购成本。审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本。3 审查存货出、入库手续，负责存货的明细核算和审查存货出、入库手续，负责存货的明细核算和有关往来结算业务。有关往来结算业务。4 参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况。参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况。5 配合有关部门制定材料消耗定额或标准。配合有关部门制定材料消耗定额或标准。6 会同有关部门编制计划成本目录。会同有关部门编制计划成本目录。固定资产核算的岗位职责固定资产核算的岗位职责 1拟定固定资产管理与核算实施办法。拟定固定资产管理与核算实施办法。2参与固定资产更新改造及大修计划的制定。参与固定资产更新改造及大修
15、计划的制定。3计提固定资产折旧。计提固定资产折旧。4参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。用效果。5负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。工资核算的岗位职责工资核算的岗位职责 1参与工资、工资基金拟定计划并监督其使用。参与工资、工资基金拟定计划并监督其使用。2审核发放工资。审核发放工资。3核定职工福利费、教育经费和工会经费，及时核定职工福利费、教育经费和工会经费，及时拨交工会经费。拨交工会经费。成本核算的岗位职责成本核算的岗位职责 1制定成本核算办法，编制成本费用计划。制定成本核算办法，编制成本费用
16、计划。2核算产品成本、编制成本费用表，计算产品实核算产品成本、编制成本费用表，计算产品实际成本。际成本。3协助管理在产品和产成品的管理和核算。协助管理在产品和产成品的管理和核算。4开展部门、车间和班组经济核算。开展部门、车间和班组经济核算。总账报表核算的岗位职责总账报表核算的岗位职责 1编制汇总记账帐凭证，登记总账。编制汇总记账帐凭证，登记总账。2编制资产负责表、利润表、现金流量表，以及编制资产负责表、利润表、现金流量表，以及其它报表，核对其他报表。其它报表，核对其他报表。3管理会计凭证、会计账簿、会计报表。管理会计凭证、会计账簿、会计报表。往来结算的岗位职责往来结算的岗位职责 1建立往来结算
17、的清算手续。建立往来结算的清算手续。2办理各项应收、应付、预收预付款项的往来结办理各项应收、应付、预收预付款项的往来结算业务。算业务。3负责内部备用金的管理和核算。负责内部备用金的管理和核算。4负责债权债务和备用金的明细管理。负责债权债务和备用金的明细管理。5催收欠款，建立账龄分析表，按规定处理坏账催收欠款，建立账龄分析表，按规定处理坏账损失业务。损失业务。利润核算的岗位职责利润核算的岗位职责 1编制利润计划。编制利润计划。2办理销售款项的结算业务。办理销售款项的结算业务。3负责销售和利润的明细核算。负责销售和利润的明细核算。4编制利润报表，进行利润的分析和考核。编制利润报表，进行利润的分析和
18、考核。5协助有关部门对产成品进行清查盘点。协助有关部门对产成品进行清查盘点。稽核管理的岗位职责稽核管理的岗位职责 1 核对财务成本计划执行情况。核对财务成本计划执行情况。2 审查各项财务收支。审查各项财务收支。3 复核会计报表。复核会计报表。4 其他稽核事项。其他稽核事项。v本节精要本节精要v会计岗位设置多，会计岗位设置多，v总师资格甚严格。总师资格甚严格。v工作岗位随需定，工作岗位随需定，v各司其职负其责。各司其职负其责。四、会计核算规则的设计v会计核算规则是会计核算中必须共同遵守的法则或章程。v 包括：会计期间 记账方法 会计处理基础 记账本位币和会计记录文字 会计政策和会计估计的规定 会
19、计资料的规定 会计人员交接手续的规定 会计制度与税收制度的关系会计期间会计期间会计期间确定可将持续不短的经济活动分为间隔相等的时间段以分别提供会计信息。会计年度是以年为时间段的会计期间。我国会计法规定每年的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。各国的会计年度并不完全一样。例如：日本的会计年度为每年的4月1日至第二年的3月31日为一个会计年度。记账方法记账方法 记账方法是根据一定的原理和规则，采用一定的符号，利用账户记录经济业务的会计核算方法。有单式计账法和复式记账法。我国统一采用复式记账式法记账方法。会计处理基础会计处理基础会计处理基础的确定目前有两种方法：会计处理基础的确定目前有两种方法
20、：权责发生制、收付实现制。权责发生制、收付实现制。权责权责发生发生制和制和收付收付实现实现制的制的选用选用财政总预算会计和行政单位会计采用以收财政总预算会计和行政单位会计采用以收付实现制为会计处理基础。付实现制为会计处理基础。事业单位根据实际情况分别采用收付实现事业单位根据实际情况分别采用收付实现制和权责发生制。制和权责发生制。企业均以权责发生制为会计处理基础，只企业均以权责发生制为会计处理基础，只有在编制现金流量表和简化会计核算工作、有在编制现金流量表和简化会计核算工作、节约核算成本、处理一些不重要的会计事节约核算成本、处理一些不重要的会计事项时才运用收付实现制。项时才运用收付实现制。记账本
21、位币和会计记录文字记账本位币和会计记录文字记账本位币是会计主体在会计核算时统一使用的记账货币。会计法第十二条规定：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币的选用：记账本位币和会计记录文字记账本位币的选用：v境内的会计主体：设计会计制度总则时应明确规定本单位所选用的记账本位币，并且编报的财务会计报告应当折算为人民币反映，即单位对外报出的财务会计报告应以人民币金额反映，各个外币账户的期末余额应以期末市场汇率，折合为人民币作为编制财务报告的依据。v境外的会计主体：设计会计制度总则时应明确
22、规定一般以当地的货币进行经营活动和会计核算，但为了便于国内部门了解企业的财务状况和经营成果，在向国内报送财务会计报告时，应当折合为人民币来反映。记账本位币和会计记录文字记账本位币和会计记录文字会计记录文字：会计法第二十二条规定会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。会计政策和会计估计的规定会计政策和会计估计的规定会计政策是指会计主体在会计核算时所遵循的具体原则以及单位所采纳的具体会计处理方法。会计政策不得随意变更。会计估计是指会计主体对其机构不确定的交易
23、或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。如发生坏账、应计折旧固定资产的使用年限等。变更会计估计方法，必须具有据以变更的条件或原因 会计资料的规定会计资料的规定（1）运用会计科目的规定（2）会计凭证填制与审核的规定（3）会计账簿登记的规定（4）编制和提供财务会计报告的规定会计人员交接手续的规定会计人员交接手续的规定会计法规定：会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续：由会计机构负责人（会计主管人员）监交 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续：由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人监交。会计制度与税收制度的关系会计制度与税收制度的关系会计制度和税收制
24、度二者联系紧密又存在不同根据有关法规规定，会计制度规定的会计核算方法与有关税收规定相抵触的，应当按照会计制度规定进行会计核算，按照有关税收规定计算应税数额。会计制度和税收制度冲突的处理方法必须在会计制度中明确规定。v本节精要本节精要v核算规则项目多，核算规则项目多，v八方要点一手托。八方要点一手托。v期间方法政策定，期间方法政策定，v资料交接心中搁。资料交接心中搁。五、会计档案管理制度的设计v会计档案是指保存会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料的档案。v会计档案管理设计的原则会计档案管理设计的原则v 统一管理、分工负责的原则统一管理、分工负责的原则v 齐全完整的原则齐全完整的原则v
25、简便易行的原则简便易行的原则v 依法管理的原则依法管理的原则会计档案整理制度的设计会计档案整理制度的设计 v会计档案整理是会计主体依法对会计资料整会计档案整理是会计主体依法对会计资料整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册的过程。的过程。v（1）会计档案整理人会计档案整理人 v（2）会计档案整理程序）会计档案整理程序v（3）会计档案整理要求）会计档案整理要求v 规范化是会计档案整理的要点。规范化是会计档案整理的要点。v会计档案管理方法会计档案管理方法v形成分类法形成分类法是把年度形成的会计档案分为凭证、账簿或是把年度形成的会计档案分为凭证、账簿或财务报告三
26、大类，然后分别组成若干保管单元（卷）的财务报告三大类，然后分别组成若干保管单元（卷）的会计档案管理方法。会计档案管理方法。形成分类法适用于一般的企事业单位。形成分类法适用于一般的企事业单位。v机构分类法机构分类法是先把一个年度的形成的会计档案按机构分是先把一个年度的形成的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务报告分别组成开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务报告分别组成保管单元的会计档案管理方法。保管单元的会计档案管理方法。机构分类法一般适用于各级财政、税务、银行等部门和机构分类法一般适用于各级财政、税务、银行等部门和所属单位多的大型企业。所属单位多的大型企业。v会计档案编号会计档
27、案编号 v（1）一般的会计主体可采用一般的会计主体可采用“年、限、类年、限、类”的排列编号的排列编号方法，即以每年度的会计档案为一单元，将每个案卷按方法，即以每年度的会计档案为一单元，将每个案卷按不同的保管期限，从永久到最短的期限依次排列，然后不同的保管期限，从永久到最短的期限依次排列，然后将同一保管期限的案卷排列，最后以第一卷将同一保管期限的案卷排列，最后以第一卷“永久永久”卷卷为为1号，按顺序编制目录号，这些号码也作为案卷号。号，按顺序编制目录号，这些号码也作为案卷号。v（2）对于由于种种原因会计档案仍由会计机构保管的会对于由于种种原因会计档案仍由会计机构保管的会计主体，可将当年的计主体，
28、可将当年的“永久永久”卷集中按时间先过去、后卷集中按时间先过去、后现在的顺序排列，用打流水方法编号，即首卷为现在的顺序排列，用打流水方法编号，即首卷为“1”号，号，以后各卷按顺序编下去。其余定期保管案卷，仍以每一以后各卷按顺序编下去。其余定期保管案卷，仍以每一年度为一单元，按上述年度为一单元，按上述“年、限、类年、限、类”方式排列编号。方式排列编号。v会计档案保管的设计会计档案保管的设计 v会计档案利用和销毁的设计会计档案利用和销毁的设计 v（1）利用：利用：会计档案主要为本单位借阅人会计档案主要为本单位借阅人提供借阅服务。借阅人不得将会计档案携提供借阅服务。借阅人不得将会计档案携带外出，若要
29、复制，必须经过领导批准等。带外出，若要复制，必须经过领导批准等。v（2）销毁：销毁：写出销毁清单，填写“会计档案销毁清册”，报经会计主体领导和主管部门批准，销毁时应有监销。（火化或交造纸厂处理）v本节精要本节精要v会计档案重如山，会计档案重如山，v管理原则四重关。管理原则四重关。v分类编号期限定，分类编号期限定，v利用销毁立规先。利用销毁立规先。v复习与思考复习与思考1.会计组织机构及设计单位会计组织应遵循会计组织机构及设计单位会计组织应遵循的原则。的原则。2.会计机构的分工。各岗位的职责。会计机构的分工。各岗位的职责。3.会计档案管理。会计档案管理。4.会计核算规则的内容。会计核算规则的内容。5.设计单位内部会计制度的依据。设计单位内部会计制度的依据。6.会计档案保管设计。会计档案保管设计。
