1、CONTENTS目录01模块1 会计概述03模块3 往来结算岗位业务02模块2 出纳岗位业务05模块5 固定资产核算岗位业务04模块4 存货核算岗位业务0606模块模块6 6 投资核算岗位业务投资核算岗位业务07模块7 职工薪酬核算岗位业务09模块9 收入与税费核算岗位业务08模块8 借款核算岗位业务11模块11 总账与报表岗位业务10模块10 利润分配与管理岗位业务Part one模块六投资核算岗位业务投资核算岗位业务知识目标知识目标素质目标素质目标能力目标能力目标l了解交易性金融资产的了解交易性金融资产的概念概念l掌握交易性金融资产核算的账务掌握交易性金融资产核算的账务处理处理l能够进行交
2、易性金融资产业务初始计量的能够进行交易性金融资产业务初始计量的核算核算l能够进行交易性金融资产持有期间的能够进行交易性金融资产持有期间的核算核算l能够进行交易性金融资产业务期末计量的能够进行交易性金融资产业务期末计量的核算核算l能够进行交易性金融资产业务出售的能够进行交易性金融资产业务出售的核算核算l能够进行转让金融商品应交增值税的能够进行转让金融商品应交增值税的核算核算l良好良好的沟通能力、较强的服务意识的沟通能力、较强的服务意识l诚实敬业、细致严谨、责任心强、原则性强诚实敬业、细致严谨、责任心强、原则性强l相关岗位工作经验相关岗位工作经验任务1 认知交易性金融资产1 1 1)1)交易性金融
3、资产的含义交易性金融资产的含义以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。为了近期内出售而持有以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金任务1 认知交易性金融资产1 1 2)2)账户设置账户设置交易性金融资产公允价值变动损益投资收益任务2 交易性金融资产业务处理2 2 1)1)初始计量初始计量【案例61】2019年5月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2018年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2 600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。则甲公司的账务处
4、理为：任务2 交易性金融资产业务处理2 2 1)1)初始计量初始计量 则甲公司的账务处理为：借：交易性金融资产成本 25 500 000 应收利息丙公司债券 500 000贷：其他货币资金存出投资款 26 000 000借：投资收益丙公司债券 300 000应交税费应交增值税（进项税额）18 000贷：其他货币资金存出投资款 318 000任务2 交易性金融资产业务处理2 2 2)2)持有期间的核算持有期间的核算【案例62】承【案例61】。（1）2019年6月5日，甲公司收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元，账务处理为：借：其他货币资金存出投资款500 000贷：应收利息丙公司债券
5、 500 000（2）2019年12月31日，甲公司确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息丙公司债券 1 000 000贷：投资收益丙公司债券 1 000 000（3）2020年初，甲公司收到债券利息100万元：借：其他货币资金存出投资款 1 000 000 贷：应收利息丙公司债券 1 000 000任务2 交易性金融资产业务处理2 2 3)3)期末计量期末计量【案例63】承案例61，假定2019年6月30日，甲公司购买的丙公司的债券的市价为2 580万元；2019年12月31日，甲公司购买的丙公司的债券的市价为2 560 万元。(1)6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交
6、易性金融资产公允价值变动 300 000贷：公允价值变动损益丙公司债券 300 000(2)12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益丙公司债券 200 000贷：交易性金融资产公允价值变动 200 000任务2 交易性金融资产业务处理2 2 4)4)出售出售【案例64】承案例64，假定2020年3月10日，甲公司将持有的丙公司的债券全部出售，售价为2 800万元，款项已转存银行。则账务处理如下：借：其他货币资金存出投资款 28 000 000 贷：交易性金融资产成本 25 500 000 公允价值变动 100 000 投资收益丙公司债券 2 400 000任务2 交
7、易性金融资产业务处理2 2 5)5)转让金融商品应交增值税转让金融商品应交增值税【案例65】承案例61和6-4，计算该项业务转让金融商品应交增值税。转让金融商品应交增值税=(28 000 000-26 000 000)/(1+6%)6%=113 207.55(元)借：投资收益 113 207.55 贷：应交税费转让金融商品应交增值税 113 207.55任务2 交易性金融资产业务处理2 2业业 务务账务处理账务处理初始取得初始取得借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本（公允价值）（公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但
8、尚未领取的债券利息）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）投资收益（交易费用）应交税费应交税费应应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）贷：其他货币资金贷：其他货币资金 或或 银行存款（支付的总价款）银行存款（支付的总价款）持有期间宣持有期间宣告分配现金告分配现金股利或到期股利或到期计提利息时计提利息时 借：应收股利（或应收利息）借：应收股利（或应收利息）贷：投资贷：投资收益收益收到现金股收到现金股利或利息时利或利息时借借：其他货币资金或银行存款：其他货币资金或银行存款贷：应收股利（或应收利息）贷：应收股利（或应收利
9、息）表表6-1 交易性金融资产的账务处理交易性金融资产的账务处理任务2 交易性金融资产业务处理2 2业业 务务账务处理账务处理期末计量期末计量公允价值大于账面价值时公允价值大于账面价值时借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允公允价值变动价值变动贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益公允价值小于账面价值时做相反会计公允价值小于账面价值时做相反会计分录分录出售交易性出售交易性金融资产金融资产借：其他货币资金或银行存款（实际收到的售价净额）借：其他货币资金或银行存款（实际收到的售价净额）贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本公允公允价值变动（或借方）价值变动（或借方）投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方）投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方）转让金融商转让金融商品应交增值品应交增值税税产生转让收益时：产生转让收益时：借：投资收益借：投资收益贷：应交税费贷：应交税费转让转让金融商品应交增值税金融商品应交增值税产生转让损失时做相反会计产生转让损失时做相反会计分录分录表表6-1 交易性金融资产的账务处理交易性金融资产的账务处理
