1、第二课时 征税和纳税特征特征表现表现强制性强制性国家凭借政治权力强制征税。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须纳税人必须依法纳税。税务机关必须依法征税依法纳税。税务机关必须依法征税无偿性无偿性国家取得税收收入，不需要返还给纳税国家取得税收收入，不需要返还给纳税人。也不需要对纳税人直接付出任何代价人。也不需要对纳税人直接付出任何代价固定性固定性国家在征税之前就以法律的形式，预先规定国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变不能随意改变2、税收的三个基本特征、税收的三个基本特征 项目项目 特征特征税税利利债债费费强
2、制性强制性无偿性无偿性 固定性固定性有有有有有有没有没有有有有有没有没有没有没有没有没有没有没有有有有有税收的基本特征税收的基本特征是税收区别于其他财政收是税收区别于其他财政收入形式的主要标志入形式的主要标志3 3、税收的种类、税收的种类（1）根据）根据征税对象征税对象 划分划分流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税（2）影响很大的两个税种）影响很大的两个税种 纳税人纳税人是指税法规定的是指税法规定的直接直接负有纳税义务负有纳税义务的单位和个人的单位和个人 负税人负税人是指是指实际或最终承担实际或最终承担税款的单位和税款的单位和个人个人 我国公民我国公民不一定不一定都是都
3、是直接的直接的纳税人，但都纳税人，但都是是实际的负税人实际的负税人 征税对象征税对象指征税的客体，即对什么征税。指征税的客体，即对什么征税。增增 值值 税税纳税人纳税人征税征税对象对象计税方法计税方法意义意义作用作用避免避免重复征税重复征税,防止防止偷漏税偷漏税促进促进生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长 在我国境内销售货物或者提供加工、在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物修理修配劳务及进口货物的单位和个人的单位和个人生产经营中的生产经营中的增值额增值额商品销售额商品销售额 税率税率 上一环节已缴税金上一环节已缴税金（3 3
4、）增值税）增值税 1.1.某服装厂向某服装厂向纺织厂纺织厂买了一批布料，销售价为买了一批布料，销售价为85008500元。并交了元。并交了14451445元的增值税，这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装元的增值税，这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为服装的销售价为1500015000元元 请问服装厂应交纳的增殖税是多少？请问服装厂应交纳的增殖税是多少？增值税增值税=商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金服装厂应缴纳的增值税：服装厂应
5、缴纳的增值税：1500015000元元17171445144511051105元元 即相当于（即相当于（150001500085008500）17%17%11051105增值额增值额 纺织厂（布料）纺织厂（布料）服装厂（服装）服装厂（服装）商场（商品）商场（商品）增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商场承担）（由商场承担）增值增值增值增值转稼税负的一种税转稼税负的一种税个人所得税个人所得税纳税人纳税人 征税对象征税对象税率税率意义作用意义作用 是财政收入的重要来源，是财政收入的重要来源，调节个人调节个人收入分配，收入分配，实现社会公平实现社会公平的有效手段。的有效手
6、段。在我国境内在我国境内有住所有住所,或无住所或无住所而在境内而在境内居居住满一年住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以，从我国境内外取得所得的个人，以及及无住所又不居住或居住不满一年无住所又不居住或居住不满一年从我国境内从我国境内取得所得的个人。取得所得的个人。个人所得个人所得超额累进税率超额累进税率（3 34545）和比率税率和比率税率20%20%（4 4）个人所得税）个人所得税级级数数全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过15001500元的元的3 30 02 2超超15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101
7、051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030275527556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过8000080000元的部分元的部分45451350513505必要性必要性 （二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务1 1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性(为
8、什么为什么)结论：公民自觉诚信纳税结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义既是履行应尽的义务，也是对国家、社会的一种贡献。务，也是对国家、社会的一种贡献。从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、用之于民取之于民、用之于民来来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。从税收的作用看从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的，税收是国家实现各项职能的 物质基础。物质基础。从权利与义务相统一看，从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家每个公民在享受国家 提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚 信纳税。信纳税。2 2、违反
9、税法的行为、违反税法的行为具 体 表 现行为偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册；用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册；进行虚假的纳税申报等进行虚假的纳税申报等以各种理由拖延交税时间、拖欠应交税款以各种理由拖延交税时间、拖欠应交税款用欺骗的方法获取税收优惠（如骗取出口退税，虚报用欺骗的方法获取税收优惠（如骗取出口退税，虚报自然灾害，骗取税收减免）自然灾害，骗取税收减免）拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；甚至拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；甚至暴力威胁、殴打税务人员等暴力威胁、殴打税务人员等目的是企图不缴或少目的是企图不缴或少缴缴只是没有按时缴纳税款，并没有企图
10、少缴或不缴。只是没有按时缴纳税款，并没有企图少缴或不缴。它不是向国家缴不缴税的问题，而是从国家骗取税款或税收优惠的问题它不是向国家缴不缴税的问题，而是从国家骗取税款或税收优惠的问题甲说：甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫
11、科负责轰走。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税2 2、违反税法的行为、违反税法的行为偷税、欠税和骗税偷税、欠税和骗税 (1)(1)偷税偷税是用是用欺骗、隐瞒方式欺骗、隐瞒方式企图企图不缴或少缴不缴或少缴应应纳税款的行为。纳税款的行为。(2)(2)欠税欠税和偷税不同，欠税只是和偷税不同，欠税只是没有按时缴纳税没有按时缴纳税款款，并没有企图少缴或不缴并没有企图少缴或不缴。(3)(3)骗税骗税和偷税也不同，骗税是用和偷税也不同，骗税是用欺骗方法获得欺骗方法获得国家税收优惠的行为国家税收优惠的行为。它。它不是不是向国家向国家缴不缴税的问题缴不缴税的问题，而是从国家而是从国家骗取税款或者税收优惠的问题骗取
12、税款或者税收优惠的问题。新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)3 3、如何做到依法纳税？、如何做到依法纳税？（1 1）自觉诚信纳税，反对任何违反税）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。法的行为。（2 2）公民要增强对国家公职人员及公公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检征管和使用，对不良行为进行批评和检举。举。P72P72新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)3
13、3、树立纳税人意识、树立纳税人意识 （1 1）自觉）自觉_纳税，反对任何违反纳税，反对任何违反_的行为。的行为。（2 2）增强）增强_意识，关注国家对税收的征管和意识，关注国家对税收的征管和_，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，维护国家和人民的利益。维护国家和人民的利益。（3 3）每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具）每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具有有“_”意识。意识。诚信诚信税法税法监督监督使用使用纳税人纳税人新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)税收的基本特征税
14、收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的种类税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税2 2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务必要性必要性(为什么为什么)违反税法的行为违反税法的行为树立纳税人意识树立纳税人意识新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)流转性流转性资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税税收税收含义含义基本特征基本特征增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人征税对象征税对象计税方法计税方法作用作用纳税人纳税人征
15、税对象征税对象税率税率作用作用纳税纳税偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税违反税法违反税法新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)练习练习1 1、税务机关发现、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得某歌星隐瞒参加演出后得到的到的5050万收入万收入,没有去交税。他这行为属于：没有去交税。他这行为属于：A A、骗税、骗税 B B、欠税、欠税 C C、偷税、偷税 D D、抗税、抗税C新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)2 2、(2010(2010年高考江苏卷年高考江
16、苏卷)依法纳税是公民的基本义务。这是因依法纳税是公民的基本义务。这是因为为()公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民、用之于民国家税收取之于民、用之于民 税收具有无偿性和固定性税收具有无偿性和固定性 A A B B C C D D 【解析解析】本题考查依法纳税是公民的基本义务的原因，应从公本题考查依法纳税是公民的基本义务的原因，应从公民与国家的关系的角度去思考。民与国家的关系的角度去思考。正确地描述了公民与国家的关正确地描述了公民与国家的关系；系；表述不科学，税收是国家财政收入的基本来源；表述不科学，税收是国家财政收
17、入的基本来源；讲的是税讲的是税收的基本特征，与题意无关。收的基本特征，与题意无关。故选故选A A。新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)3 3、(2010(2010年高考重庆卷年高考重庆卷)经济学家拉弗用图揭示了税率与税收之间经济学家拉弗用图揭示了税率与税收之间的关系。的关系。由图可知由图可知()A A税率越高，税收收入就越高税率越高，税收收入就越高 B B政府若要增加税收，需要确定合理的税率政府若要增加税收，需要确定合理的税率 C CR2R2是政府调节经济的最佳税率选择是政府调节经济的最佳税率选择 D D从鼓励高新技术产业
18、发展来看，税率从鼓励高新技术产业发展来看，税率R3R3优于优于R1R1 【解析解析】本题以税率与税收收入关系图作为切入点，综合考查本题以税率与税收收入关系图作为切入点，综合考查税收的知识。抓住题干的关键信息，税率与税收收入在合理的界限税收的知识。抓住题干的关键信息，税率与税收收入在合理的界限之内成正相关变化，超过一定的界限则成反相关变化。结合教材知之内成正相关变化，超过一定的界限则成反相关变化。结合教材知识可知，税率的确定应合理，识可知，税率的确定应合理，B B表述正确。表述正确。A A、C C表述均太绝对；鼓表述均太绝对；鼓励高新技术产业发展应降低税率，励高新技术产业发展应降低税率，D D表
19、述错误。表述错误。故选故选B B新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)4 4、顾客经常问销售商：、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？能不能便宜点儿？”有有的销售商便说：的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点如果不开发票，就可以便宜点儿。儿。”对这一现象，正确的态度是：对这一现象，正确的态度是：可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票即使得不到优惠，也一定索要发票
20、 发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献献 小小发票关系到国家税款能否足额入库小小发票关系到国家税款能否足额入库 A A B B C C D DA新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)5.5.纳税人和负税人既有区别又有联系，下列纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确地是对二者关系理解正确地是 （）A A纳税人是税款的缴纳者，也是实纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者际承担者 B B负税人是税法规定的直接负有纳负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人税义务的单位和个人C C当通过一定途径将税款转嫁他人当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人负担时，纳税人就是负税人D D负税人是实际或最终的税款承担负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人者，纳税人不一定是负税人D新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)新人教版_高中政治征税和纳税教学课件PPT(优秀课件)
