1、2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账1第三章第三节复习第三章第三节复习2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账2n借贷记账法为借贷记账法为“借借”、“贷贷”二字。二字。借方（左方）（左方）账户 贷方（右方（右方）n表示增减，但表示增减，但对于六类对于六类性质不同的账户具性质不同的账户具有不同的含义。有不同的含义。第三节复习：记账符号及含义2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账3第三节复习：资产、费用类账户结构第三节复习：资产、费用类账户结构2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账4第三节复习：负债、所
2、有者权益、收入和利润类第三节复习：负债、所有者权益、收入和利润类账户结构账户结构2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账5第三节复习：记账规则2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账6第三节复习：教学中会计分录的内容、格式及书第三节复习：教学中会计分录的内容、格式及书写要求写要求n n 800 000800 0002009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账7第三节复习：总分类账户发生额及余额试第三节复习：总分类账户发生额及余额试算平衡表算平衡表n总分类账户发生额及余额试算平衡表2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账
3、与明细账8必须指出的是：必须指出的是：试算平衡只能确认账户记录是否基本正确，但不足试算平衡只能确认账户记录是否基本正确，但不足以说明账户记录完全没有错误。以说明账户记录完全没有错误。通过试算平衡无法发现以下错误：通过试算平衡无法发现以下错误：（1）漏记或重记某经济业务）漏记或重记某经济业务（2）会计分录中的账户错误或方向错误）会计分录中的账户错误或方向错误2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账9第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的含义及其关系一、总分类账户与明细分类账户的含义及其关系二、总分类账户与明细分类账户的平
4、行登记二、总分类账户与明细分类账户的平行登记2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账10一、总账与明细账的含义及其关系一、总账与明细账的含义及其关系n总分类账户总分类账户提供总括核算资料提供总括核算资料n按照总分类科目设置；按照总分类科目设置；n计量单位：计量单位：仅以货币计量单位登记；仅以货币计量单位登记；n格式：格式：三栏式；三栏式；n外形：外形：订本式；订本式；n登记方式登记方式：由账务处理程序决定如何过入总账：由账务处理程序决定如何过入总账。2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账11n明细分类账户明细分类账户提供详细核算资料提供详细核算资料
5、n按照明细分类科目设置；按照明细分类科目设置；n计量单位：计量单位：货币计量，货币计量货币计量，货币计量+实物计量；实物计量；n外形：外形：活页式、卡片式；活页式、卡片式；n登记方式：登记方式：根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记；凭证登记；n格式：格式：三栏式、数量金额式、多栏式、横行式三栏式、数量金额式、多栏式、横行式n 三栏式（借贷余）三栏式（借贷余）债权、债务债权、债务 数量金额式数量金额式原材料、产成品等原材料、产成品等 多栏式多栏式管理费用、制造费用管理费用、制造费用 横线登记式横线登记式材料采购明细账材料采购明细账查看账页查看账页查看账页查
6、看账页查看账页查看账页查看账页查看账页2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账12一、总账与明细账的含义及其关系一、总账与明细账的含义及其关系总账总账提供总括核算资料提供总括核算资料按照总分类科目设置按照总分类科目设置仅以货币计量单位记录仅以货币计量单位记录明细账明细账提供详细核算资料提供详细核算资料按照明细分类科目设置按照明细分类科目设置货币计量货币计量+实物量度实物量度2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账13 原 材 料 购入 62000 原材料甲材料 购入 12000 （40吨）原材料乙材料 原材料丙材料 购入 40000 购入 10000
7、 （100件）（20箱）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户总分类账户图示总分类账户图示2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账14一、总账与明细账的含义及其关系一、总账与明细账的含义及其关系n总账与明细账的关系总账与明细账的关系n控制与被控制的关系控制与被控制的关系n总账对其所属明细账起统驭作用总账对其所属明细账起统驭作用n明细账则对其所隶属的总账起辅助作用明细账则对其所隶属的总账起辅助作用n相互配合的关系相互配合的关系n核算内容相同核算内容相同n提供的核算资料相互补充提供的核算资料相互补充 2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账15二、
8、总账与明细账的平行登记1 1、平行登记的含义、平行登记的含义2 2、平行登记的要点、平行登记的要点3 3、平行登记举例、平行登记举例2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账161 1、平行登记的含义、平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在账户进行登记，又要在其其所属的明细分所属的明细分类账户中登记的做法类账户中登记的做法。2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账17平行登记图示平行登记图示例如：企业用银行存款例如：企业用银行存款62 000元购入甲材料元购入甲材料12 000元，乙材料元，乙材
9、料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。银行存款银行存款62 000原材料原材料62 000原材料原材料甲材料甲材料原材料原材料乙材料乙材料原材料原材料丙材料丙材料12 00040 00010 0002009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账182.2.平行登记的要点平行登记的要点同内容、同方向、同同内容、同方向、同金额金额2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账193.3.平行登记举例平行登记举例【例【例3-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 00012 000元（元（404
10、0吨）、吨）、40 00040 000元（元（100100件）、件）、10 00010 000元（元（2020箱）。货款箱）。货款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。n 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000n 乙材料乙材料 40 000n 丙材料丙材料 10 000n 贷：应付账款贷：应付账款利民材料厂利民材料厂 62 000n 注意会计分录编制上的变化。注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。2009-2010学年第二
11、学期基础会计第三章第四节总账与明细账203.平行登记举例n【例【例3-9】生产领用甲、乙生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为丙三种材料，分别为18 000元、元、60 000元、元、4 000元。元。假定生产假定生产M、N两种产品各消两种产品各消耗耗41 000元。元。n 借：生产成本借：生产成本M产品产品 41 000n N产品产品 41 000n 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 18 000n 乙材料乙材料 60 000n 丙材料丙材料 4 000n “生产成本生产成本”成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登
12、记减少数；余额在借方。生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账21注意账户登记的变化（参见教材注意账户登记的变化（参见教材P.60）n根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。济业务内容。n有些明细账既要登记金额，又要登记数量。有些明细账既要登记金额，又要登记数量。n一般是指一般是指“原材料原材料”明细账明细账n这种账户所使用的账页又称为数量金额式账页这种账户所使用的账页又称为数量金额式账页
13、n思考：什么度量方式下出现？思考：什么度量方式下出现？2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账224 4、总账与明细账试算平衡方法、总账与明细账试算平衡方法编制试算编制试算表表2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账23判断题判断题 借贷记账法试算平衡的依据是平行登记基借贷记账法试算平衡的依据是平行登记基本原理。（本原理。（）2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账24课堂练习课堂练习一、资料：某企业本月发生如下经济业务。一、资料：某企业本月发生如下经济业务。（1）收到投资者投入的货币资金投资）收到投资者投入的货币资金投资400
14、 000元，已元，已存入银行。存入银行。（2）用银行存款）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚元，货款尚未支付。未支付。（4）从银行提取现金）从银行提取现金3 000元备用。元备用。（5）从银行取得临时借款）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。元，存入银行。（6）用银行存款）用银行存款35 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值）生产产品领用材料一批，价值12 000元。元。（8）用银行存款）用银行存款100 000元偿还短期借款。元
15、偿还短期借款。2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账25二、其他资料：二、其他资料：该该企业三月初有关总分类账户的余额如下：企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金）库存现金 1300元元 （2）银行存款）银行存款 216 000元元（3）原）原 材材 料料 2 4 700元元 （4）固定资产）固定资产 460 000元元（5）生产成本）生产成本 35 000元元 （6）短期借款）短期借款 100 000元元（7）应付账款）应付账款 50 000元元 （8）实收资本）实收资本 587 000元元 课堂练习课堂练习2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四
16、节总账与明细账26（1）根据所给经济业务编制会计分录；）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设分类账户（开设T形账户即可）；形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生总分类账户发生额及余额试算表额及余额试算表”。三、要求三、要求2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账271根据所给经济业务编制会计分录。根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款）借：银行存款 400 000n 贷：实收资本贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产）借
17、：固定资产 30 000n 贷：银行存款贷：银行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000n 贷：应付账款贷：应付账款 15 000（4）借：库存现金）借：库存现金 3000n 贷：银行存款贷：银行存款 3 000（5）借：银行存款）借：银行存款 300 000n 贷：短期借款贷：短期借款 300 000（6）借：应付账款）借：应付账款 35 000n 贷：银行存款贷：银行存款 35 000（7）借：生产成本）借：生产成本 12 000n 贷：原材料贷：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000n 贷：银行存款贷：银行存款 100 0002009-2
18、010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账28库存现金库存现金2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账292009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账302009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账31第三章第三节小测验第三章第三节小测验第二次小测验第二次小测验2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账32单项选择题单项选择题(5 1)n1、在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额、在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于（等于（）nA 期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生
19、额本期借方发生额nB 期初借方余额期初借方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额nC 期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额nD 期初贷方余额期初贷方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生本期贷方发生额额2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账33单项选择题单项选择题(5 1)n2、借贷记账法的余额试算平衡公式是（、借贷记账法的余额试算平衡公式是（）nA 每个账户的借方发生额每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额每个账户的贷方发生额nB 每个账户的借方余额每个账户的借方余额=每个账户的贷
20、方余额每个账户的贷方余额nC 全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方全部账户期末贷方余额合计余额合计nD 部分账户借方发生额合计部分账户借方发生额合计=部分账户贷方发生额部分账户贷方发生额合计合计nE 全部账户期末借方余额全部账户期末借方余额=全部账户期初借方余额全部账户期初借方余额合计合计+全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账34多项选择题多项选择题(10 1)n3、借贷记账法的记账符号、借贷记账法的记账符号“借借”对于下列会计要对于下列会计要素表示增加的有（素表示增加的有（）nA 资产资产 B
21、 负债负债 C 所有者权益所有者权益nD 盈余公积盈余公积 E 费用费用n4、采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记、采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记（）nA 资产的增加资产的增加 B 收入的减少收入的减少 C 费用的增加费用的增加 D 负债的增加负债的增加 E 所有者权益的减少所有者权益的减少2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账35判断题判断题(5 2)n5、收入类账户和费用类账户一般没有期末、收入类账户和费用类账户一般没有期末余额，但有期初余额。（余额，但有期初余额。（）n6、定期汇总的全部账户发生额的借贷方合、定期汇总的全部账户发生额的借贷方合计数平衡
22、说明账户记录完全正确。（计数平衡说明账户记录完全正确。（）2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账36看图题看图题(6 2)应付账款应付账款实收资本实收资本 期初余额期初余额160 000（1）100 000（2）40 000（1）40 000（3）20 000期末余额期末余额80 000n7、请分别计算以下账户的期末余额和发生额、请分别计算以下账户的期末余额和发生额(须写明方向须写明方向与金额与金额)。2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账37计算题计算题(6 310 1)n8、某企业、某企业3月月31日有关账户的期初余额和本期发日有关账户的期初
23、余额和本期发生额情况如下表，请计算每个账户的期末余额：生额情况如下表，请计算每个账户的期末余额：账户名称账户名称期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额银行存款银行存款200 00030 00020 00010 000应付账款应付账款40 00050 00080 00010 000本年利润本年利润50 0001 000营业费用营业费用01 0006 0007 0002009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账38分录题（分录题（5 4）n9、某公司经济业务如下：、某公司经济业务如下：n（1）用银行存款）用银行存款30 000元购入不需要安装设备
24、一元购入不需要安装设备一台。台。n（2）从银行提取现金）从银行提取现金3 000元备用。元备用。n（3）从银行取得临时借款）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。元，存入银行。n（4）用银行存款）用银行存款100 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。n要求：编制会计分录。要求：编制会计分录。2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账39第三章第三节小测验答案第三章第三节小测验答案2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账40第第18题答案题答案 n1、An2、Cn3、AEn4、ABCEn5、n6、n7、（、（1）贷方发生额）贷方发生额40 00
25、0n（2）贷方余额）贷方余额40 000n8、n（1）银行存款：借方）银行存款：借方余额余额240 000n（2）应付账款：贷方）应付账款：贷方余额余额80 000n（3）本年利润：贷方）本年利润：贷方余额余额51 000n以上三题方向对给以上三题方向对给1分，分，金额对给金额对给5分。分。n（4）营业费用：无余）营业费用：无余额。这一题给额。这一题给10分。分。2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账41第第9题答案题答案n（1）借：固定资产）借：固定资产 30 000n 贷：银行存款贷：银行存款 30 000n（2）借：库存现金）借：库存现金 3 000n 贷：银行存
26、款贷：银行存款 3 000n（3）借：银行存款）借：银行存款 300 000n 贷：短期借款贷：短期借款 300 000n（4）借：短期借款）借：短期借款 100 000n 贷：银行存款贷：银行存款 100 0002009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账42明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细分类账明细分类账会计科目会计科目:第第 页页返回返回2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账43明细账一般格式明细账一般格式多栏式多栏式年凭证号码摘 要借 方贷方余额月日工
27、资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账制造费用明细账明细科目明细科目:第第 页页返回返回2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账44“物资采购物资采购”明细分类账明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：物资名称或类别：买价买价采购采购费用费用合计第第 页页明细账一般格式明细账一般格式平行式平行式返回返回2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账45下页下页2009-2010学年第二学期基础会计第三章第四节总账与明细账46返回返回
