1、财务基础知识解读财务基础知识解读Proprietary and Confidential2 2提纲提纲 费用与成本的区别 费用 成本 三大报表财务的概念财务的基础解读Proprietary and Confidential3 3财务的基本概念 1、会计要素，是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。对会计要素加以严格的定义，就能为会计核算奠定坚实的基础Proprietary and Confidential4 4会计要素资产费用利润负债所有者权益收入Proprietary and Confidential5 5会计六要素定义（一）资产：是指过去交易或事
2、项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（二）负债：是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（三）所以者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债的余额。（四）收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益和总流入（五）费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（六）利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。Proprietary and Confidential6 6财务基本概念一、成本和费用的区别 成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用
3、：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。Proprietary and Confidential7 7 成本：直接作用于企业盈利要素（产品、劳务）之上的付出 费用：为了企业运营归属于成本之外的付出 请思考：我们公司的成本和费用你分的清楚吗？Proprietary and Confidential8 8我们公司成本费用的划分1、划分依据：部门性质2、成本发生的部门：三大制造部、设备动力部、生产部包装组、安全保卫部环保组3、费用发生的部门：行政部、人力资源部、财务部、质量技术部、4、请思考：你知道的成本费用有哪些？Proprietary and Confidential9
4、9成本费用成本费用期间费用期间费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用产品成本产品成本生产成本生产成本直接生产直接生产成本成本间接生产间接生产成本成本制造费用制造费用 费用：按用途分为 管理费用、销售费用、财务费用、制造费用 成本：按性质分为 直接生产成本、间接生产成本请思考：你们部门的费用属于哪种费用呢？Proprietary and Confidential1010二、费用1、所有部门都能涉及到的费用根据部门的性质归口费用。即：管理职能部室、制造单位、销售单位2、少数部门特有的费用根据费用的性质归口费用。如：招聘费用、研发费用等3、部门负责但非本部门发生费用根据费用性质归口费用
5、。如：利息费用、手续费、销售运费、税金等Proprietary and Confidential1111你们部门以下费用该计入哪个科目呢？管理费用管理费用销售费用销售费用制造费用制造费用财务费用财务费用工资五险一金付款手续费办公费差旅费劳动保护费水电费贷款利息组件运费修理费。Proprietary and Confidential1212二级费用科目Proprietary and Confidential1313三、成本1）、什么是成本？为了目的的付出。2）、什么是产品成本？成本和生产成本的区别？企业用货币表现取得产品所付出的价值。3）、成本核算基础：核算的对象（明确核算的主题，需要算谁的成本
6、）核算区间（确定具体的时间段，产量和消耗是相同的区间）核算方法（根据生产情况和产品确定一定的核算方法，一般企业确定后不会轻易改变）。Proprietary and Confidential14144）、成本的要素：直接材料（主要材料）直接动力（借用外界的资源完成生产）直接人工（直接负责产品生产的人员费用）制造费用（除上述三种之外为生产支出的直接费用）三大制造部的工资属于成本的哪个要素？Proprietary and Confidential1515成本科目分类（要素）Proprietary and Confidential16165）、成本核算的基础（数据）核算的基础是一线数据，一线原始数据非
7、常重要，决了定成本核算的成败。数据的真实性数据的完整性性数据的准确数据的统一口径数据之间的关联性数据的真是意义数据及时性数据在现实情况下的可取性数据能否完整涵盖核算的面数据是否有交替重复。Proprietary and Confidential17176）、材料流转过程 1、购买材料：供应商库房 采购人员根据需求和供应商签订采购合同，确定材料到货运输和付款信息。货物到厂后检验材料质量，无质量问题后办理入库手续。采购入库单（国内采购入库单、国外日元，美元，欧元采购入库）（因为税率和汇率分出类型）库房点收材料并登记卡片，同时审核入库单据。（确认入库信息无误，数量无误）2、生产使用材料：库房生产车间
8、 车间根据实际用量填写材料领用单，负责人员确认领用信息后向库房申请领料。库房确认出库单无误后发出材料并审核出库单。Proprietary and Confidential18183、使用中不合格材料退回：生产车间库房供应商（换货）车间做材料出库单负数（即退库单）退到待处理材料库，库房确认材料审核单据。采购业务走其他出库换货出库，换回后走其他出库负数入到待处理材料库库房确认材料审核单据，同事走调拨单，将材料调拨到正常库（退货）车间退回领料库，做材料出库单负数。库房审核确认采购业务走采购入库单负数，如果已开发票需要对方开具红字发票采购入库单据需要交予材料会计处走报销手续Proprietary an
9、d Confidential19197）、半成品流转1、半成品办理入库：生产车间库房（半成品库）车间确认工序产品办理入库。产成品入库单入到对于半成品库 库房确认数量验收入库，并审核产成品入库单。2、下一工序领用半成品：库房（半成品库）生产车间 相同于材料从库房转移到生产车间。Proprietary and Confidential20203、半成品不合格处理方式：不追究，使用车间自己承担。（不利于成本控制，便于操作）直接从生产车间换取合格半成品。（便于操作，影响生产车间产量和单位成本）退回库房，库房退回生产车间。Proprietary and Confidential21218）、产成品流转1
10、、最终产品生产入库：生产车间库房（产成品库）车间将最终产品办理产成品入库入到产成品库，填制产成品入库单。库房确认数量和质量验收货物，并审核产成品入库单。2、产品销售：库房（产成品库）客户根据销售业务的销售合同下订单要求发货，销售部门填制销售出库单。产成品库确认销售出库信息并发出对于货物。审核销售出库单。Proprietary and Confidential22223、销售换货：客户库房客户其他出入库业务，换货出入库。可修复不良品退回车间修复后再办理入库。（其他出入库手续，电池重测！）4、销售补货：库房客户其他出库业务。直接补货到厂家，不良产品不可修复，没必要再运回公司做处理。5、产品退货：客
11、户库房产品运回公司做销售出库负数处理，货物运回库房。Proprietary and Confidential23239）、核算的过程（分配）1、完工成品和在制品之间分配 仅直接材料分配给办成品，根据材料定额分配 费用全部计入完工产品 （在制品占完工产品数量比例小，各工序产品流转时间相对快）2、完工产品之间分配 不同产品之间耗用材料不同的情况下（硅锭、大小组件）直接材料按规格分配 费用按主要材料占比分配 不同产品之间耗用相同的材料（电池片、同规格不同瓦数组件）产品计量总和平均分配总成本（单瓦=总成本/总瓦数；每片成本=单瓦*相应片的瓦数）Proprietary and Confidential2
12、4241资产负债表资产负债表：从资产结构角度分析公司从本质上就是一组确定的、正在被使用的资金（会计上称之为资产，资产资产=负债负债+所有者所有者权益权益）。这些被使用的资产是公司从一些地方筹集得到的，例如股东或者债权人（会计上称之为股东权益和负债）。资产负债表是公司最为基本基本的一项报表。资产资产股东权益与负债股东权益与负债流动资产流动资产流动负债流动负债固定资产固定资产长期负债长期负债股东权益股东权益企业从股东和债权人处取得资金，固定投入的部分是固定资产、不断被更新部分是流动资产。同时企业背负了股东权益（普通股和留存收益）和负债，负责有从银行等金融机构取得的负责，也有欠供应商的钱即应付账款、
13、还有累计未缴的税金等。一年以内需要偿还的负债是流动负债，一年之后支付的负责是长期负债。流动资金=（长期负责+股东权益）-净固定资产 =流动资产-流动负责三、三大报表Proprietary and Confidential25252.损益表：综合体现公司的赢利性损益表，亦称收益表，是关于一段确定时期内公司经营性和非经营性的收支概括，可以从中看出公司所产生的利润或者发生的亏损。通用会计准则中非常重要的一条是权责发生原则，该原则认为收入和费用在实际业务发生时计入损益表，而不是在实际现金支付（例如现金发票或者现金支票）发生时计入损益表。根据该原则，收入、费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差。因
14、此，在损益表上所看到的利润或者收益，只是潜在的现金，并非是公司实收的现金。销售毛利=净销售收入销售成本经营利润=销售毛利其他经营性费用税前利润=经营利润利息费用利息收入-特殊性支出税后利润=税前利润公司所得税Proprietary and Confidential26263.现金流量表：体现公司资产的流动性内部资金，也就是“净利润折旧”，传统上狭义地称为“现金流量”。这个数值有时候是正值。但是如果公司经营行为促使存货和应收账款增加，应付账款不变，结果就会造成公司现金量的减少，而内部资金却保持着同样的水平。基于上述原因，为了真实反映公司的现金流量，需要从内部资金中减去流动资金需求的增加部份。相反地，如果公司的存货周转率提高了而且应收账款的回收期缩短了，就会从存货和应收账款中多出一笔现金，于是就在公司内部资金中加上流动资金需求的减少部分。这样一来就可以得到公司经营产生的现金流量这一概念，也可称为公司营业活动现金流量。营业活动现金流量=内部资金流动资金需求的增加流动资金需求的减少净现金状况变量或者总现金流量=流动资金供给变量流动资金需求变量Proprietary and Confidential2727谢谢观赏
