1、实用文档精品实用文档系列 (标准 完整 实用 可修改) 科技计划项目经费会计核算规定一、行政事业单位会计核算1. 收到各级下拨的科技经费时，应做会计分录：(1) 收到直接拨款借：银行存款贷：财政补助收入课题(2) 财政授权支付借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入财政授权支付课题2. 发生课题经费支出时，应做会计分录：(1) 支付科技经费时（如人员报酬等）， 收到直接拨款借：事业支出课题工资贷：银行存款 财政授权支付借：事业支出课题工资 贷: 零余额账户用款额度(2) 从单位领用材料用于课题项目时，借：事业支出课题材料贷：材料(3) 用经费购置设备，设备交付使用时， 收到直接拨款借：事业支出课
2、题设备贷：银行存款 财政授权支付 借：事业支出课题设备 贷：零余额账户用款额度 同时结转借：固定资产贷：固定基金3. 年底确认支出及收入时，应做会计分录：(1) 承担的科技课题业务完成后，按实际支出， 收到直接拨款借：财政补助收入课题（实际支出数）贷：事业支出课题 财政授权支付借：财政补助收入财政授权支付课题贷：事业支出课题(2) 完成科技课题余款，经批准留归单位使用时， 收到直接拨款借：财政补助收入课题 贷：事业基金一般基金 财政授权支付借：财政补助收入财政授权支付课题贷：事业基金一般基金（二）企业会计核算根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计
3、准则两种方式。企业应按照制度或准则要求，合理设置会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。A、执行企业会计制度的会计核算：1. 企业收到科研项目各级财政拨款时：借：银行存款贷：专项应付款项目拨款专项应付款项目市、县配套2. 企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：(1) 财政拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产项目 无形资产项目贷：银行存款等相关科目借：专项应付款项目拨款专项应付款项目市、县配套贷：资本公积拨款转入项目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：借：专项应付款项目拨款
4、费专项应付款项目市、县配套费贷：银行存款等相关科目(2) 企业自筹科研经费部分企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： 购置固定资产、无形资产时：借：固定资产项目 无形资产项目贷：银行存款等相关科目 最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产项目贷：在建工程项目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：借：管理费用研发支出项目费 贷：银行存款等相关科目3. 项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收
5、回部分或全部各级财政科技拨款时：借：专项应付款项目拨款专项应付款项目市、县配套资本公积拨款转入项目 贷：银行存款4. 项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理：(1) 经科技行政管理部门批准留单位继续使用：借：专项应付款项目拨款专项应付款项目市、县配套贷：资本公积拨款转入项目(2)按规定上交部分：借：专项应付款项目拨款专项应付款项目市、县配套贷：银行存款5. 项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，应报科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：借：资本公积拨款转入项目贷：银行存款B、执行企业会计准则的会计核算： 1. 企业收到科研项目各级财政拨款时
6、：借：银行存款贷：递延收益项目拨款 递延收益项目市、县配套2. 企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：(1) 财政拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产项目无形资产项目贷：银行存款等相关科目该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：借：研发支出项目折旧贷：累计折旧无形资产 最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产项目贷：在建工程项目借：研发支出项目贷：累计折旧 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：借：研发支出项目费贷：银行存款等相关科目 年末或项目完成时，针对研
7、发项目是否形成无形资产，分别结转。未形成无形资产：借：管理费用研发支出项目贷：研发支出项目费并结转相应递延收益：借：递延收益项目拨款递延收益项目市、县配套贷：营业外收入项目形成无形资产的：借：无形资产资产贷：研发支出项目费形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益：借：递延收益项目拨款递延收益项目市、县配套贷：营业外收入项目(2) 企业自筹科研经费部分企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：
8、固定资产项目无形资产项目贷：银行存款等相关科目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：研发支出项目费贷：银行存款等相关科目针对研发项目是否形成无形资产，分别结转：未形成无形资产：借：管理费用研发支出项目贷：研发支出项目费形成无形资产的：借：无形资产资产贷：研发支出项目费3. 项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收，收回部分或全部各级财政科技拨款时：借：递延收益项目拨款递延收益项目市、县配套营业外收入利润分配未分配利润贷：银行存款4. 项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理：经科技行政管理部门批准留单位继续使用：借：递延收益项目拨款递延收益项目市、县配套贷：营业外收入项目按规定上交部分：借：递延收益项目拨款递延收益项目市、县配套贷：银行存款5. 项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政经费购置的设备、无形资产，应报科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交： 处理所得资金大于资产净值的：借：递延收益项目拨款递延收益项目市、县配套固定资产清理（营业外收入）其他业务收入贷：银行存款 处理所得资金小于资产净值的：借：递延收益项目拨款递延收益项目市、县配套贷：银行存款固定资产清理(营业外支出)其他业务支出
