1、 高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 讲授：广西财经学院讲授：广西财经学院 高级会计师高级会计师 容容 焱焱 事后审计事后审计竣工验收审计、竣工结算审计、竣工财务决算审计、基建账务审计竣工验收审计、竣工结算审计、竣工财务决算审计、基建账务审计事中审计事中审计工程款支付审计、变更签证审计、工程索赔审计、材料质价审计工程款支付审计、变更签证审计、工程索赔审计、材料质价审计事前审计事前审计投资概算审计、设计审计、预算审计、招投标审计、合同审计投资概算审计、设计审计、预算审计、招投标审计、合同审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计内容提要内容提要高校
2、基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 引引 言言高校内部审计面临的形势和任务：高校内部审计面临的形势和任务：各高校积极加大资金投入，工程建设项目逐年增加。各高校积极加大资金投入，工程建设项目逐年增加。为了实现对基建工程项目造价的合理控制，提高建设为了实现对基建工程项目造价的合理控制，提高建设资金使用效益，高校审计部门对基建工程项目行使全过程跟资金使用效益，高校审计部门对基建工程项目行使全过程跟踪审计。踪审计。高校审计人员必须认真学习研究全过程跟踪审计的思高校审计人员必须认真学习研究全过程跟踪审计的思路与方法，分析并把握住建设项目施工各阶段跟踪审计的重路与方法，分析并把握住建
3、设项目施工各阶段跟踪审计的重点，在提高审计质量的同时提高审计效率。点，在提高审计质量的同时提高审计效率。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 引引 言言全过程跟踪审计的主要内容：全过程跟踪审计的主要内容：全过程跟踪审计作为一种全新的工程项目审计模式，是一全过程跟踪审计作为一种全新的工程项目审计模式，是一项集咨询、监督、评价、管理于一体的新型审计方法。全过程跟项集咨询、监督、评价、管理于一体的新型审计方法。全过程跟踪审计拓展了以往事后审计的做法，按照提前介入、全程把关、踪审计拓展了以往事后审计的做法，按照提前介入、全程把关、突出重点的审计思路，根据不同的建设时期，确定不同
4、的审计工突出重点的审计思路，根据不同的建设时期，确定不同的审计工作重点，采取适当的审计方法，对项目建设的全过程进行多环节、作重点，采取适当的审计方法，对项目建设的全过程进行多环节、全方法的全过程审计。全方法的全过程审计。全过程跟踪审计应当包括全过程跟踪审计应当包括事前审计事前审计、事中审计事中审计、事后审计事后审计三大阶段。三大阶段。第一阶段第一阶段 事前审计事前审计 概算审计概算审计 设计审计设计审计 预算审计预算审计 招投标审计招投标审计 合同审计合同审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审
5、计一、项目投资概算环节审计一、项目投资概算环节审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（一）项目投资概算的定义（一）项目投资概算的定义投资概算又称设计概算，是指在初步设计阶段编制的投资概算又称设计概算，是指在初步设计阶段编制的粗略计算拟建项目所需建设费用的文件，是设计文件的重要粗略计算拟建项目所需建设费用的文件，是设计文件的重要组成部分。组成部分。投资概算一般是根据初步设计图纸、概算定额、概算投资概算一般是根据初步设计图纸、概算定额、概算指标、费用指标或者有关取费标准等资料编制的。指标、费用指标或者有关取费标准等资料编制的。通过对建设项目和各项工程费用
6、的概略计算，可以确通过对建设项目和各项工程费用的概略计算，可以确定拟建项目的概算价值。定拟建项目的概算价值。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（二）项目投资概算的主要内容（二）项目投资概算的主要内容 建设项目投资概算一般包括：建设项目投资概算一般包括：单位工程概算单位工程概算 其他工程和费用概算其他工程和费用概算 单项工程综合概算单项工程综合概算 建设项目总概算建设项目总概算高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计1.单位工程概算单位工程概算是指初步设计阶段计算确定单位工程全部建设费用的文是指初步设计阶段计算确定
7、单位工程全部建设费用的文件，是单项工程综合概算的组成部分。件，是单项工程综合概算的组成部分。单位工程概算编制依据：单位工程概算编制依据：初步设计或扩大初步设计图纸、初步设计或扩大初步设计图纸、建筑工程概算定额或概算指标、有关费用指标、设备及安装建筑工程概算定额或概算指标、有关费用指标、设备及安装工程的初步设计图纸、设备价格表或设备概算扩大指标、当工程的初步设计图纸、设备价格表或设备概算扩大指标、当地统一实行的运杂费标准、设备安装费用概算指标或概算定地统一实行的运杂费标准、设备安装费用概算指标或概算定额等。额等。单位工程概算主要包括：单位工程概算主要包括：建筑工程概算、设备及安装工建筑工程概算、
8、设备及安装工程概算、工器具及用具购置概算。程概算、工器具及用具购置概算。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计2.其他工程和费用概算其他工程和费用概算按照建设阶段不同分为：按照建设阶段不同分为：建设前期费用概算、建设期建设前期费用概算、建设期费用概算。费用概算。这些费用与整个建设项目或单项工程的建设有关，而这些费用与整个建设项目或单项工程的建设有关，而不归属于某一个单位工程项目，所以，一般以独立的项目不归属于某一个单位工程项目，所以，一般以独立的项目列入总概算或综合概算中。列入总概算或综合概算中。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审
9、计 事前审计事前审计3.单项工程综合概算单项工程综合概算指计算和确定拟建单项工程所需全部建设费用的综合指计算和确定拟建单项工程所需全部建设费用的综合文件。文件。一个建设项目有多少个单项工程，就需要编制多少份一个建设项目有多少个单项工程，就需要编制多少份单项工程综合概算书。单项工程综合概算书。单项工程综合概算包括单项的全部建设费用，所以，单项工程综合概算包括单项的全部建设费用，所以，单项工程综合概算可以直接根据组成单项工程的各个单位单项工程综合概算可以直接根据组成单项工程的各个单位工程概算以及其他工程和费用概算汇总编制。工程概算以及其他工程和费用概算汇总编制。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基
10、建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计4.建设项目总概算建设项目总概算指在初步设计阶段编制的计算和确定建设项目从筹建指在初步设计阶段编制的计算和确定建设项目从筹建到竣工验收所需全部建设费用的总概算文件。到竣工验收所需全部建设费用的总概算文件。建设项目总概算是根据建设项目所属的各单项工程综建设项目总概算是根据建设项目所属的各单项工程综合概算以及其他工程和费用概算汇总编制而成的。合概算以及其他工程和费用概算汇总编制而成的。总概算文件一般应包括编制说明、总概算表、所属综总概算文件一般应包括编制说明、总概算表、所属综合概算表、单位工程概算表、工程建设其他费用概算表等。合概算表、单位工程概算表、工程
11、建设其他费用概算表等。其中，总概算表的主要内容包括：其中，总概算表的主要内容包括：（1）单项工程费用项目）单项工程费用项目（2）其他工程和费用项目）其他工程和费用项目高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（三）项目投资概算的审计重点（三）项目投资概算的审计重点在项目决策环节，审计工作的重点是对投资概算进行在项目决策环节，审计工作的重点是对投资概算进行审核：要重点审核投资概算的各种资料和数据的适用性、准审核：要重点审核投资概算的各种资料和数据的适用性、准确性、时效性；重点审核投资概算方法的科学性、适用性；确性、时效性；重点审核投资概算方法的科学性、适用性；
12、重点审核投资概算编制内容的规范性、完整性。重点审核投资概算编制内容的规范性、完整性。还应该在督促和提醒基建管理部门对建设项目的等级、还应该在督促和提醒基建管理部门对建设项目的等级、规模、建筑面积、主要经济技术指标等进行充分调研和论证规模、建筑面积、主要经济技术指标等进行充分调研和论证的基础上，给学校领导的最终决策提出合理化建议，从而科的基础上，给学校领导的最终决策提出合理化建议，从而科学编制投资概算，实现合理确定建设标准的目标。学编制投资概算，实现合理确定建设标准的目标。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计二、项目深化设计环节的审计二、项目深化设计环节
13、的审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（一）设计单位的审计重点（一）设计单位的审计重点 首先，要对设计单位选择的合法性、合理性进行审计，首先，要对设计单位选择的合法性、合理性进行审计，审计基建管理部门是否按相关法规程序选择设计单位，在选审计基建管理部门是否按相关法规程序选择设计单位，在选择确定设计单位的过程中是否存在弄虚作假、人为干扰的现择确定设计单位的过程中是否存在弄虚作假、人为干扰的现象；审查设计单位的资质是否符合项目要求，有无挂靠、转象；审查设计单位的资质是否符合项目要求，有无挂靠、转包等违规现象。包等违规现象。高校基建工程项目全过程跟踪审计
14、高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（二）设计资料的审计重点（二）设计资料的审计重点审查建设项目的设计是否具备必要的基础资料，有无经审查建设项目的设计是否具备必要的基础资料，有无经批准的项目建议书、可行性研究报告和相关报批文件，有无批准的项目建议书、可行性研究报告和相关报批文件，有无地质勘察技术资料以及环保、规划、消防、抗震、卫生等设地质勘察技术资料以及环保、规划、消防、抗震、卫生等设计所需的基础性依据资料。计所需的基础性依据资料。对设计资料实施重点审计，能有效预防设计偏差和设计对设计资料实施重点审计，能有效预防设计偏差和设计质量隐患的发生。质量隐患的发生。高校基建工程项目全过程跟
15、踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（三）初步设计的审计重点（三）初步设计的审计重点首先确定设计方案，对比设计方案的标准是否与投资决策阶首先确定设计方案，对比设计方案的标准是否与投资决策阶段确定的建设标准一致；督促设计单位对较复杂的基建工程项目段确定的建设标准一致；督促设计单位对较复杂的基建工程项目进行方案比选，审查设计规模、建筑面积是否符合批准的标准；进行方案比选，审查设计规模、建筑面积是否符合批准的标准；并分析单位面积造价、项目全寿命成本等技术经济指标是否合理并分析单位面积造价、项目全寿命成本等技术经济指标是否合理优化；已经确定的设计方案投资概算是否适当，投资概算编制的优
16、化；已经确定的设计方案投资概算是否适当，投资概算编制的依据和方法是否符合相关规定，投资概算的费用项目是否考虑齐依据和方法是否符合相关规定，投资概算的费用项目是否考虑齐全。确定的设计方案是否符合适用性、经济性和美观性的要求。全。确定的设计方案是否符合适用性、经济性和美观性的要求。审查设备（如：中央空调等）的选型及主要材料的选用是否符合审查设备（如：中央空调等）的选型及主要材料的选用是否符合建设标准的要求并且经济合理。建设标准的要求并且经济合理。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（四）施工图设计的审计重点（四）施工图设计的审计重点对施工图设计的审计重对施
17、工图设计的审计重点：审点：审查施工图纸是否有重大错查施工图纸是否有重大错误，审查结构的安全性和可靠性，建筑结构有无自相矛盾的地误，审查结构的安全性和可靠性，建筑结构有无自相矛盾的地方，各专业图纸的衔接是否合理，各专业预埋件、预留孔有无方，各专业图纸的衔接是否合理，各专业预埋件、预留孔有无错误，给排水、强弱电和其他智能化系统是否合理、齐全，设错误，给排水、强弱电和其他智能化系统是否合理、齐全，设备及材料规格是否明确，有无擅自提高建设标准等问题。备及材料规格是否明确，有无擅自提高建设标准等问题。审查设计图纸的深度是否达到了各设计阶段的要求，是审查设计图纸的深度是否达到了各设计阶段的要求，是否符合国
18、家和行业、地方发布的有关规定、技术规范的要求，否符合国家和行业、地方发布的有关规定、技术规范的要求，审查图纸是否符合国家现行制图标准和有关设计规范的要求。审查图纸是否符合国家现行制图标准和有关设计规范的要求。审查图纸有无相关人员的签字，单位是否盖章。审查图纸有无相关人员的签字，单位是否盖章。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（五）设计质量保证体系的审计重点（五）设计质量保证体系的审计重点审查设计单位对项目的设计工作是否有一套保证设计质审查设计单位对项目的设计工作是否有一套保证设计质量的责任体系，是否建立了内部专业交底及专业会签制度，量的责任体系，是否
19、建立了内部专业交底及专业会签制度，审查图纸是否有负责人的校核，单位盖章处是否有被委托单审查图纸是否有负责人的校核，单位盖章处是否有被委托单位的签章等。位的签章等。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计三、项目招投标环节的审计三、项目招投标环节的审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（一）对施工图预算的审计（一）对施工图预算的审计 1.施工图预算的定义施工图预算的定义施工图预算又称设计预算，是指在施工图设计阶段具体编施工图预算又称设计预算，是指在施工图设计阶段具体编制的拟建项目中各单位工程预算造价的文件。制的拟建
20、项目中各单位工程预算造价的文件。编制施工图预算是由审计部门编制或委托中介机构编制工编制施工图预算是由审计部门编制或委托中介机构编制工程量清单和预算造价。程量清单和预算造价。施工图预算在已获批准的初步设计概算范围内，根据施工施工图预算在已获批准的初步设计概算范围内，根据施工图纸、施工组织设计、预算定额、地区人工工资标准、材料预算图纸、施工组织设计、预算定额、地区人工工资标准、材料预算价格、施工机械台班预算价格、单位估价表、有关取费标准和预价格、施工机械台班预算价格、单位估价表、有关取费标准和预算工作手册等资料，以单位工程为单位进行编制。包括算工作手册等资料，以单位工程为单位进行编制。包括建筑工程
21、建筑工程预算预算和和设备及安装工程预算设备及安装工程预算。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计2.施工图预算的编制程序和方法施工图预算的编制程序和方法熟悉施工图纸和施工组织设计，踏勘施工现场，了解设计意熟悉施工图纸和施工组织设计，踏勘施工现场，了解设计意图和工程全貌，确定定额依据，排列分部分项工程，根据施工图图和工程全貌，确定定额依据，排列分部分项工程，根据施工图纸计算分部分项工程的工程量，根据各分部分项工程的工程量套纸计算分部分项工程的工程量，根据各分部分项工程的工程量套用定额单价，计算工程的直接费，根据直接费或人工费和规定的用定额单价，计算工程的直
22、接费，根据直接费或人工费和规定的取费标准计算工程的间接费，根据直接费和间接费之和以及规定取费标准计算工程的间接费，根据直接费和间接费之和以及规定比例计算目标利润，根据规定的计算基础和税率计算有关税费，比例计算目标利润，根据规定的计算基础和税率计算有关税费，汇总计算单位工程的预算造价，计算单位工程的技术经济指标，汇总计算单位工程的预算造价，计算单位工程的技术经济指标，编写编制说明，全面复核后将单位工程预算书装订并盖章。编写编制说明，全面复核后将单位工程预算书装订并盖章。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计3.对施工图预算审计的重点对施工图预算审计的重点施
23、工图预算编制依据是否合理，工程量计算是否准确，施工图预算编制依据是否合理，工程量计算是否准确，有没有漏项、重项，定额套用是否正确，人、材、机单价是有没有漏项、重项，定额套用是否正确，人、材、机单价是否合理，是否按现行规定确定取费标准，审查验证概算、预否合理，是否按现行规定确定取费标准，审查验证概算、预算的真实性及合理性。算的真实性及合理性。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计4.关于关于“标底标底”、“拦标价拦标价”的说明的说明施工图预算既是工程实行招投标的建设单位确定施工图预算既是工程实行招投标的建设单位确定“标底标底”或或“拦标拦标价价”的基础，也
24、是建设单位与施工单位办理工程价款结算的重要依据。的基础，也是建设单位与施工单位办理工程价款结算的重要依据。标底是作为评标时参考的价格，它是不能作为投标的最高限价的；标底是作为评标时参考的价格，它是不能作为投标的最高限价的；而拦标价是对投标人投标报价的最高限制，超过这个价格视为废标。通常而拦标价是对投标人投标报价的最高限制，超过这个价格视为废标。通常投标单位的投标报价可以高过标底价，但不可以高过拦标价。评标的重要投标单位的投标报价可以高过标底价，但不可以高过拦标价。评标的重要参考标准是在拦标价一定的下浮比例下合理低价中标。参考标准是在拦标价一定的下浮比例下合理低价中标。拦标价要提前向所有投标人公
25、布，给各投标人提供一个公平竞争的拦标价要提前向所有投标人公布，给各投标人提供一个公平竞争的平台，使投标人之间的竞争更加透明，真正站在同一起跑线上。拦标价的平台，使投标人之间的竞争更加透明，真正站在同一起跑线上。拦标价的设定可以防止投标人抬高标价；反过来，如果投标人认为招标人的拦标价设定可以防止投标人抬高标价；反过来，如果投标人认为招标人的拦标价过低，完全有理由不参加该工程的投标，这也符合招投标双方的公平原则。过低，完全有理由不参加该工程的投标，这也符合招投标双方的公平原则。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（二）对评标过程的审计（二）对评标过程的审计
26、 1.审查招标主体审查招标主体审核招投标程序和方式的合法性、合规性。监督有关职能部门审核招投标程序和方式的合法性、合规性。监督有关职能部门是否严格按照招标文件中规定的评标方法对各投标人公开、公平、是否严格按照招标文件中规定的评标方法对各投标人公开、公平、公正地进行评审，审查招标公告、投标邀请书、招标文件、投标文公正地进行评审，审查招标公告、投标邀请书、招标文件、投标文件是否按规定办理；审查招标投标当事人和其他行政监督部门有关件是否按规定办理；审查招标投标当事人和其他行政监督部门有关招标投标的行为是否符合法律、法规规定的权限、程序；审查资格招标投标的行为是否符合法律、法规规定的权限、程序；审查资
27、格预审、开标、评标、定标过程是否合法以及是否符合招标文件和资预审、开标、评标、定标过程是否合法以及是否符合招标文件和资格审查文件等规定；审计评标委员会是否由相关法规规定的技术、格审查文件等规定；审计评标委员会是否由相关法规规定的技术、经济专家组成等。经济专家组成等。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计2.审查招标客体审查招标客体审查投标人的资质等级是否符合招标文件的规定；投标审查投标人的资质等级是否符合招标文件的规定；投标人的信誉是否可靠；是否存在排斥其他潜在投标人的违规行人的信誉是否可靠；是否存在排斥其他潜在投标人的违规行为等；审查投标人的投标文件是
28、否对招标文件在工期、质量、为等；审查投标人的投标文件是否对招标文件在工期、质量、造价方面进行了实质性响应等内容。造价方面进行了实质性响应等内容。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（三）对招标文件的审计（三）对招标文件的审计 1.审查招标文件的完整性审查招标文件的完整性审查招标文件是否已经包括了招标公告或投标邀请书、审查招标文件是否已经包括了招标公告或投标邀请书、投标人须知、评标办法、合同条款及格式、工程量清单、图投标人须知、评标办法、合同条款及格式、工程量清单、图纸、技术标准和要求、投标文件格式等组成内容。纸、技术标准和要求、投标文件格式等组成内容。
29、高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计2.审查招标文件中主要条款是否明确审查招标文件中主要条款是否明确重点审查：对投标人的资格要求、项目概况、招标范围、重点审查：对投标人的资格要求、项目概况、招标范围、投标保证金等是否明确，投标有效期是否满足评标的时间要投标保证金等是否明确，投标有效期是否满足评标的时间要求，评标办法是否科学等。求，评标办法是否科学等。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（四）对中标结果执行情况的审计（四）对中标结果执行情况的审计审查合同及其有关文件是否按招标文件及相关文件执审查合同及其有关文件是
30、否按招标文件及相关文件执行，是否存在中标后修改原投标内容以及事后协定等侵害行，是否存在中标后修改原投标内容以及事后协定等侵害国家利益的违规行为等。国家利益的违规行为等。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计四、合同签订环节的审计四、合同签订环节的审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（一）审查合同类型是否合理（一）审查合同类型是否合理根据合同计价方式的不同，建设工程施工合同可以分为总根据合同计价方式的不同，建设工程施工合同可以分为总价包干合同、固定综合单价合同和可调价格合同三种类型，其价包干合同、固定综合单价合
31、同和可调价格合同三种类型，其中，最常见的是总价包干合同、固定综合单价合同两种类型。中，最常见的是总价包干合同、固定综合单价合同两种类型。规模较小、工期较短、总价较低的工程项目风险小，不规模较小、工期较短、总价较低的工程项目风险小，不可预测因素少，可以考虑选择可预测因素少，可以考虑选择总价包干合同总价包干合同类型，这样一方面类型，这样一方面建设单位可以不承担风险，另一方面施工单位大多愿意采纳。建设单位可以不承担风险，另一方面施工单位大多愿意采纳。如果项目的规模大、工期长，总价高，则项目的风险也如果项目的规模大、工期长，总价高，则项目的风险也大，不可预测因素多，则不适合采用总价包干合同类型，而应大
32、，不可预测因素多，则不适合采用总价包干合同类型，而应该考虑采用该考虑采用固定综合单价合同固定综合单价合同类型。类型。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计（二）审查合同内容是否完善（二）审查合同内容是否完善 1.预付工程款的数额、支付时限和抵扣方式预付工程款的数额、支付时限和抵扣方式（1）预付数额预付数额：包工包料工程的预付款拨付比例原则上不：包工包料工程的预付款拨付比例原则上不低于合同金额的低于合同金额的10%，不高于合同金额的，不高于合同金额的30%，对于跨年度的，对于跨年度的重大工程项目，应按年度工程计划逐年预付。重大工程项目，应按年度工程计划逐年
33、预付。（2）支付时限支付时限：在具备施工条件的前提下，建设单位应在：在具备施工条件的前提下，建设单位应在双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的7天内天内预付工程款。预付工程款。（3）抵扣方式抵扣方式：预付工程款必须在合同中约定抵扣方式，：预付工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中分次进行抵扣。并在工程进度款中分次进行抵扣。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计2.工程进度款的支付方式、数额及时限工程进度款的支付方式、数额及时限（1）支付方式支付方式：按月支付：按月支付实行按日历月份支
34、付进度款。实行按日历月份支付进度款。分段支付分段支付按照工程形象进度，划分不同阶段支付工程进度款。按照工程形象进度，划分不同阶段支付工程进度款。（2）支付数额支付数额：根据确定的工程计量结果，建设单位应按不：根据确定的工程计量结果，建设单位应按不低于已完成工程量价款的低于已完成工程量价款的60，不高于已完成工程量价款的，不高于已完成工程量价款的90向施工单位支付工程进度款；合同外签证工程进度款的付款比例一向施工单位支付工程进度款；合同外签证工程进度款的付款比例一般不应高于已完成工程量价款的般不应高于已完成工程量价款的60。此外，按约定应扣回的预。此外，按约定应扣回的预付款，必须在支付工程进度款
35、时同期抵扣。付款，必须在支付工程进度款时同期抵扣。（3）支付时限支付时限：财政部、建设部：财政部、建设部建设工程价款结算暂行办建设工程价款结算暂行办法法规定，规定，“建设单位接到施工单位提交的已完工程量报告及请款建设单位接到施工单位提交的已完工程量报告及请款报告后，在报告后，在14天之内天之内予以核实。予以核实。”高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计3.工程施工中发生变更的工程价款调整工程施工中发生变更的工程价款调整施工过程中发生的工程变更涉及工程价款调整的，由施施工过程中发生的工程变更涉及工程价款调整的，由施工单位向建设单位提出，经建设单位审核同意后
36、调整合同价工单位向建设单位提出，经建设单位审核同意后调整合同价款，确认增（减）的工程变更价款作为追加（减）合同价款款，确认增（减）的工程变更价款作为追加（减）合同价款与工程进度款同期支付。与工程进度款同期支付。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计 变更合同价款按下列方法进行：变更合同价款按下列方法进行：（1）合同中已有）合同中已有适用于适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款；变更合同价款；（2）合同中只有）合同中只有类似于类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；变更
37、合同价款；（3）合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由施工单位）合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由施工单位或建设单位或建设单位参考同期信息价套定额参考同期信息价套定额提出适当的变更价格，经双方提出适当的变更价格，经双方协商确认；协商确认；（4）如果双方）如果双方不能达成一致意见不能达成一致意见，可提请工程所在地工程造，可提请工程所在地工程造价管理机构进行咨询或按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。价管理机构进行咨询或按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计 关于变更签证口头指令问题，应特别注意：关于变更签证口头指令
38、问题，应特别注意：在施工合同中应明确有关涉及在施工合同中应明确有关涉及口头指令变更口头指令变更的约定，建议的约定，建议作以下注明：作以下注明：“施工过程中发生建设单位现场下达口头指令要求变更时，施工过程中发生建设单位现场下达口头指令要求变更时，建设单位在规定的时间内以书面指令的形式追加确认。结算时，建设单位在规定的时间内以书面指令的形式追加确认。结算时，以书面指令为准，如果没有书面指令，口头指令将不予以认以书面指令为准，如果没有书面指令，口头指令将不予以认可。可。”否则，有可能引起关于签证确认的扯皮。否则，有可能引起关于签证确认的扯皮。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审
39、计 事前审计事前审计 4.发生工程价款纠纷的解决方法发生工程价款纠纷的解决方法建设单位、中标单位不按照招标文件和中标单位的投标建设单位、中标单位不按照招标文件和中标单位的投标文件订立合同的，或者建设单位、中标单位背离合同实质性文件订立合同的，或者建设单位、中标单位背离合同实质性内容另行订立协议，造成工程价款结算纠纷的，另行订立的内容另行订立协议，造成工程价款结算纠纷的，另行订立的协议无效，由建设行政主管部门责令改正，并按协议无效，由建设行政主管部门责令改正，并按中华人民中华人民共和国招标投标法共和国招标投标法第第59条进行处罚。等等条进行处罚。等等高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目
40、全过程跟踪审计 事前审计事前审计5.约定承担风险的范围及幅度以及超出约定范约定承担风险的范围及幅度以及超出约定范围和幅度的调整办法围和幅度的调整办法 采用固定综合单价签订合同，双方必须在合同条款中约采用固定综合单价签订合同，双方必须在合同条款中约定综合单价所包含的风险范围和风险费用计算方法。定综合单价所包含的风险范围和风险费用计算方法。【例如例如】材料价格风险材料价格风险：按：按广西壮族自治区建设工程广西壮族自治区建设工程计价管理办法计价管理办法第第22条规定，合同履行期间钢材、水泥、商条规定，合同履行期间钢材、水泥、商品砼等主要材料市场价格变动幅度超过投标期品砼等主要材料市场价格变动幅度超过
41、投标期建设工建设工程造价信息程造价信息公布价的公布价的 时，则超出部分按施工当期时，则超出部分按施工当期建设工程造价信息建设工程造价信息公布价的平均值调整。公布价的平均值调整。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计6.工程竣工价款的结算、支付方式、数额及时限工程竣工价款的结算、支付方式、数额及时限 建设单位收到施工单位递交的竣工结算报告及完整的结算资建设单位收到施工单位递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，应按财政部、建设部料后，应按财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法规定规定的期限（合同约定有期限的，从其约定）进行核实，给予确
42、认或的期限（合同约定有期限的，从其约定）进行核实，给予确认或者提出修改意见。者提出修改意见。建设单位根据确认的竣工结算报告向施工单位支付工程竣工建设单位根据确认的竣工结算报告向施工单位支付工程竣工结算价款。结算价款。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计 特别提示特别提示关于施工单位报送的送审金额有可能存在虚报、多报等问关于施工单位报送的送审金额有可能存在虚报、多报等问题，也应在合同中加以约定：题，也应在合同中加以约定：施工单位报送的结算送审金额如果超过最终审定价的施工单位报送的结算送审金额如果超过最终审定价的5%，则则超过超过5%部分部分的委托审核费用
43、由施工单位承担。的委托审核费用由施工单位承担。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事前审计事前审计7.工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时限工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时限财政部、建设部财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法规定：工程质规定：工程质量保证（保修）金一般应按审定结算总价的量保证（保修）金一般应按审定结算总价的5左右保留，待工程交左右保留，待工程交付使用一年质保期到期后清算退还（合同另有约定的，从其约定）。付使用一年质保期到期后清算退还（合同另有约定的，从其约定）。质保期内如有返修，发生费用应在质量保证（保修）金内
44、扣除。质保期内如有返修，发生费用应在质量保证（保修）金内扣除。一般地，关于工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时一般地，关于工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时限，在合同后面以附件的形式签订限，在合同后面以附件的形式签订工程质量保修书工程质量保修书予以约定。予以约定。第二阶段第二阶段 事中审计事中审计 工程款审计工程款审计 变更签证审计变更签证审计 工程索赔审计工程索赔审计 材料质价审计材料质价审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事中审计事中审计一、工程进度款的控制一、工程进度款的控制高校基建工
45、程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事中审计事中审计（一）工程进度款审计要点（一）工程进度款审计要点对基建工程项目的工程进度款进行审计，要注意了解施对基建工程项目的工程进度款进行审计，要注意了解施工进度，有效控制工程进度款的支付：工进度，有效控制工程进度款的支付：加强对加强对隐蔽工程隐蔽工程和和不可再复查工程不可再复查工程的旁站监督；的旁站监督；参加参加形象进度形象进度验收，审查施工进度报量；验收，审查施工进度报量；甲方供料甲方供料扣除、扣除、预付款项预付款项抵扣、抵扣、累计已付工程款累计已付工程款的真的真实性、合理性等关键问题。实性、合理性等关键问题。高校基建工程项目全过程跟
46、踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事中审计事中审计（二）工程进度款审计程序（二）工程进度款审计程序财政部、建设部财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法规定规定的工程进度款审计程序：的工程进度款审计程序：高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事中审计事中审计1.施工单位报量请款施工单位报量请款施工单位按照合同约定的方法和时间，向建设单位提交施工单位按照合同约定的方法和时间，向建设单位提交经监理单位初审并出具监理审核意见的已完工程量报告及付经监理单位初审并出具监理审核意见的已完工程量报告及付款申请书。款申请书。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基
47、建工程项目全过程跟踪审计 事中审计事中审计2.建设单位审核量价建设单位审核量价建设单位接到报告后建设单位接到报告后14天内天内核实已完工程量，如果需要核实，核实已完工程量，如果需要核实，应在核实前应在核实前1天通知施工单位，施工单位应提供条件并派人参加核天通知施工单位，施工单位应提供条件并派人参加核实。如果施工单位收到通知后不参加核实，则以建设单位核实的工实。如果施工单位收到通知后不参加核实，则以建设单位核实的工程量作为工程进度款支付的依据；反之，如果建设单位不按约定时程量作为工程进度款支付的依据；反之，如果建设单位不按约定时间通知施工单位，致使施工单位未能参加核实，核实结果无效。间通知施工单
48、位，致使施工单位未能参加核实，核实结果无效。如果建设单位收到施工单位报告后如果建设单位收到施工单位报告后14天内未核实完工程量，天内未核实完工程量，从第从第15天起，施工单位报告的工程量即视为被确认，作为工程进天起，施工单位报告的工程量即视为被确认，作为工程进度款支付的依据。度款支付的依据。对施工单位超出设计图纸（含设计变更）范围和因施工单位对施工单位超出设计图纸（含设计变更）范围和因施工单位原因造成返工的工程量，建设单位不予计量。原因造成返工的工程量，建设单位不予计量。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事中审计事中审计（三）工程进度款支付（三）工程进度款支付建设单
49、位在核实已完工程量及应付工程进度款的过程建设单位在核实已完工程量及应付工程进度款的过程中，应该按照本单位的内控制度要求程序，加强内部环节中，应该按照本单位的内控制度要求程序，加强内部环节的审核，形成严格的稽核链。审核无误，予以付款。的审核，形成严格的稽核链。审核无误，予以付款。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事中审计事中审计【例例】某高校规定的工程进度款内部控制审核程序：某高校规定的工程进度款内部控制审核程序：（1）工地代表审核并签署意见；）工地代表审核并签署意见；（2）造价员（结算员）审核并签署意见；）造价员（结算员）审核并签署意见；（3）项目负责人审核并签署意
50、见；）项目负责人审核并签署意见；（4）审计部门审核并签署意见；）审计部门审核并签署意见；（5）财务部门审核并签署意见；）财务部门审核并签署意见；（6）总会计师审核并签署意见；）总会计师审核并签署意见；（7）学校领导批示；）学校领导批示；（8）经办人员到财务部门办理付款手续。）经办人员到财务部门办理付款手续。高校基建工程项目全过程跟踪审计高校基建工程项目全过程跟踪审计 事中审计事中审计特别提示特别提示在对工程进度款进行审计时，要注意在对工程进度款进行审计时，要注意监理单位监理单位的审核意的审核意见，要求见，要求基建管理部门基建管理部门对所报已完成工程量的真实性进行认对所报已完成工程量的真实性进行
