1、“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版基础会计项目五 核算会计业务 任务五 核算销售过程业务20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2 2“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版任务五 核算销售过程业务是企业生产经营活动的最后阶段。在这个阶段，制造企业要将生产过程中生产的产品销售出去，收回货币资金，以保证企业再生产活动的顺利进行。企业的销售过程，就是将已验收入库的合格产品，按照销售合同规定的条件送交订货单位或组织发运，并按照销售价格和结算制度规定，办理结算手续，及时收取货款、确
2、认收入实现的过程。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分3 3“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版一、销售过程业务核算的内容 在销售过程中，企业一方面取得了销售产品的，另一方面还会发生一些，如销售产品的运输费、装卸费、包装费和广告费等。企业还应当根据国家有关税法的规定，计算缴纳企业销售活动。企业销售产品取得的收入，扣除因销售产品而发生的实际成本、企业销售活动应负担的税金及附加，即为企业的主营业务，这是企业营业利润的主要构成部分。除此以外，企业还可能发生一些，取得其他业务收入和发生其他业务成本。20222022年年12
3、12月月1010日日1212时时0505分分4 4“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版一、销售过程业务核算的内容 因此，销售过程业务核算的内容，主要包括确定和记录产品销售收入，因为销售产品而发生的实际成本和销售费用，计算企业销售活动应负担的税金及附加，反映企业与购货单位所发生的货款结算情况，考核销售计划的执行情况，监督税金及附加的及时缴纳等。通过销售过程业务的核算，促使企业努力增加收入、节约费用，实现尽可能多的营业利润。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分5 5“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教
4、材基础会计基础会计第七版第七版二、销售过程业务核算的账户设置 产产品品销销售售业业务务银银行行存存款款账户账户销售产品获得收入计算结转销售成本支付销售费用计算税金及附加结算货款核算核算 主营业务主营业务收入收入库存商品库存商品主营业务主营业务成本成本本年利润本年利润应交税费应交税费销售费用销售费用业务业务主营业务成本主营业务收入销售费用税金及附加应收账款应收票据预收账款其他业务收入其他业务成本税金及附加税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用应收账款应收账款应收票据应收票据预收账款预收账款月末其他业务其他业务 收入收入其他业务其他业务成本成本原材料原材料20222022年年1212月月101
5、0日日1212时时0505分分6 6“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版二、销售过程业务核算的账户设置 “”账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的收入。本账户是账户，登记企业销售商品（包括产成品，自制半成品等）、提供劳务或让渡资产使用权所实现的收入；登记发生的销售退回或销售折让和期末转入“本年利润”账户的收入；期末将本账户的余额结转到本年利润账户后，本账户应“主营业务收入”账户应按设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“贷方多栏式”明细账。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分7
6、7“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版（二）“主营业务成本”账户账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。本账户是账户，登记本期（月）销售各种商品、提供各种劳务应结转的实际成本；本期（月）发生销售退回，如果已结转销售成本，应记在本账户的；期末，将本账户的余额转入“本年利润”账户，本账户。本账户应按照设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“借方多栏式”明细账。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分8 8“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版税金及附
7、加”账户 全面试行“营业税改征增值税”后，原来的“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。“税金及附加”账户,用来核算企业在经营活动过程中所发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。本账户是账户，登记按照规定计算的与经营活动相关的税费；登记期末转入“本年利润”账户的税金及附加；期末结转后，本账户。本账户明细账适合采用“三栏式”。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分9 9“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版（四）“应收账款”账户“”账户，用来核算企业
8、因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本账户是账户，登记因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的货款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等款项；登记实际收回的应收款项；通常是借方性质，表示应收而未收回的款项，如果出现贷方性质，表示企业预收的款项。本账户应按照、购货单位或接受劳务单位设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1010“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版（五）“应收票据”账户“”账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行
9、承兑汇票和商业承兑汇票。本账户是账户，登记企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票的票面金额；登记商业汇票到期收到的金额；月末，表示企业持有的商业汇票的票面金额。本账户应当按照开出、承兑商业汇票的进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1111“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【会计工作指导】企业应当设置“”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日
10、和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1212“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版（六）“预收账款”账户账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。本账户是，登记企业向购货单位预收的款项；登记企业销售实现的收入和应交的增值税销项税额。购货单位补付的款项，贷记本账户；退回多付的款项，借记本账户。本账户期末余额如果是，企业向购货单位（尚未结算或结算后应退还部分）；如果是余额，应由购货单位的款项。本账户应按购货单位进行明细核算，适合采
11、用“三栏式”明细账。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1313“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【会计工作指导】预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“”账户的，结算时登记在“应收账款”账户的。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1414“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版（七）“其他业务收入”账户“”账户，企业根据收入准则确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料
12、、用材料进行非货币性交换或债务重组等实现的收入。本账户是，登记企业确认的其他业务收入；登记期末结转到“本年利润”账户的已实现的其他业务收入；期末结转以后，本账户。本账户应按其他业务的收入设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“贷方多栏式”明细账。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1515“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版（八）“其他业务成本”账户“”账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。本
13、账户是，登记企业发生的其他业务成本；登记期末结转到“本年利润”账户的数额；期末结转以后，本账户。本账户应按其他业务成本的设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“借方多栏式”明细账。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1616“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版三、销售过程业务核算的会计处理【业务26】12月21日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台，单价4 000元，大众型健身车10台，单价2 000元，增值税17。销售科业务员与购货方签订购货协议后，购货方采购员将转账支票交到财务科，财务科开具增值税专用发票
14、，当日，出纳李明填写进账单并送交银行。银行收下转账支票和进账单，经过审核后，将进账单第三联盖章后退还出纳李明。“增值税专用发票”、“进账单”如下。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1717“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1818“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分1919“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基
15、础会计基础会计第七版第七版【业务解析】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和收入及负债三个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了257 400元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了220 000元，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税费应交增值税（销项税额）项目增加了37 400元，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2020“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】因此，这
16、笔经济业务应编制如下会计分录：借：银行存款 257 400 贷：主营业务收入豪华型健身车 200 000 主营业务收入大众型健身车 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）37 400根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”记账联、“中国工商银行进账单”收账通知为依据，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2121“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务27】12月21日，企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车，单价2 000元，增值税17，款未收。销售科业务员与购货方签订购货协议，约
17、定本月24日收款，财务科开具增值税专用发票，并办理委托收款手续，银行受理。“增值税专用发票”样式同前，“托收凭证”第一联受理回单。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2222“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2323“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和收入及负债三个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的应收账款项目增加了46 800元，
18、应借记“应收账款”账户；另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了40 000元，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税费应交增值税（销项税额）项目增加了6 800元，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2424“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：应收账款抚顺罕王商场 46 800 贷：主营业务收入大众型健身车 40 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 800 根据上述分析结果，财会人员
19、应根据“增值税专用发票”记账联、“托收凭证”受理回单联为依据，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2525“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务28】12月21日，企业预收沈阳商业城购买健身车定金10 000元。销售科业务员与购货方签订购货协议，约定本月23发货，财务科开具“收款收据”。“进账单”和“收款收据”格式与前同，此处省略。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2626“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解
20、析】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和负债两个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了10 000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业负债要素中的预收账款项目增加了10 000元，应贷记“预收账款”账户。因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：银行存款 10 000 贷：预收账款沈阳商业城 10 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“进账单”和“收款收据”为依据，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2727“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务29】
21、12月22日，企业向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台，单价4 000元，销售大众型健身车50台，单价2 000元，增值税17，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张，约定次年3月22日收款，票面金额为257 400元，财务科开具增值税专用发票。增值税专用发票记账联与前相同，此处省略。“银行承兑汇票”如下。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2828“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分2929“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基
22、础会计基础会计第七版第七版【业务解析】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和负债两个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的应收票据项目增加了257 400元，应借记“应收票据”账户；另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了220 000元，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税费应交增值税（销项税额）项目增加了37 400元，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分3030“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】因此，这笔经济
23、业务应编制如下会计分录：根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”记账联、“银行承兑汇票”为依据，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分3131“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务30】12月22日，财务科开出转账支票555元，支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货的运费500元及增值税55元,“转账支票存根”和“增值税专用发票”样式同前,此处省略。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分3232“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础
24、会计第七版第七版【业务解析】该项经济业务发生后,引起费用、负债和资产要素发生变动。一方面,根据销售合 同,由本企业承担销售商品的运费500元,应借记“销售费用”账户，支付的55元增值税，应借记“应交税费”账户；另一方面,付款使企业资产要素中的银行存款减少了 555元，应贷记“银行存款”账户。因此,该笔经济业务应编制会计分录如下:借：销售费用运杂费 500 应交税费应交增值税（进项税）55 贷：银行存款 55520222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分3333“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【会计工作指导】上述分录是由
25、卖方负担运杂费的处理方法。如果是由买方支运杂费，卖方只是代替购买单位垫付，需要将运杂费发票原件交给买方，本企业留复印件，作为付款的依据，会计分录也会有所不同：借：应收账款铁岭兴隆百货 555 贷：银行存款 555 根据上述分析结果，财会人员应根据“运杂费收据”、“转账支票存根”为依据，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分3434“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务31】12月23日，企业向沈阳商业城销售豪华型健身车180台，单价4 000元，大众型健身车120台，单价2 000元，增值税17，已
26、预收定金10 000元，双方协议约定其余货款于次日结清。财务科开出开具增值税专用发票，开具“托收凭证”，办理收款手续。原始凭证“增值税专用发票”和“托收凭证”样式同前，此处省略。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分3535“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起收入和负债两个要素发生变动。一方面，发出购货方预定的货物，使企业负债要素中的预收账款项目处于结算状态，应该将全部金额1 591 200元记在“预收账款”账户的借方；另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项
27、目增加了1 360 000元，应贷记“主营业务收入”账户，同时使负债要素中的应交税费应交增值税（销项税额）项目增加了231 200元，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。20222022年年1212月月1010日日1212时时0505分分3636“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：预收账款沈阳商业城 1 591 200 贷：主营业务收入豪华型健身车 1 120 000 主营业务收入大众型健身车 240 000 应交税费应交增值税（销项税额）231 20020222022年年1212月
28、月1010日日1212时时0505分分3737“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【会计工作指导】预收账款是，当企业收到预付账款时，负债增加，记在“预收账款”账户的贷方，结算时，无论预收金额的多少，一律记在借方。结算后，如果借方余额，表示应该补收的差额，为“债权”，即“应收账款”的性质；如果为贷方余额，则表示应退给卖方的差额，为“债务”，即“应付账款”的性质。在编制资产负债表时，应该格外注意等账户明细账的余额方向及其含义。根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”记账联、“托收凭证”为依据，填制记账凭证。20222022年年1212月月1
29、010日日1212时时0505分分3838“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务32】12月24日，企业收到银行转来的“托收凭证”（收账通知），抚顺罕王商场支付前欠货款46 800元，“托收凭证”第四联收账通知如下。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分3939“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4040“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】
30、根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产要素两个账户发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款增加46 800元，应该记在银行存款账户的借方；另一方面，使企业资产要素中的应收账款账户减少了46 800元，应贷记“应收账款”账户。因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：银行存款 46 800 贷：应收账款抚顺罕王商场 46 800 根据上述分析结果，财会人员应根据“托收凭证”收账通知联，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4141“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务33】12月25日，
31、企业应收大连大商集团银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项234 000元。“银行承兑汇票”和“托收凭证”收账通知联，与前相同，此处略。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4242“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产要素两个账户发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款增加234 000元，应该记在银行存款账户的借方；另一方面，使企业资产要素中的应收票据账户减少了234 000元，应贷记“应收票据”账户。因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：银行存
32、款 234 000 贷：应收票据大连大商集团 234 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“托收凭证”记账联，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4343“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务34】12月25日，企业收到沈阳商业城预付不足款1 581 200元，“托收凭证”第四联收账通知单样式与前相同，此处略。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4444“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】根据上述原始凭
33、证分析，该笔经济业务发生后引起资产要素两个账户发生变动。一方面，补收货款，使企业资产要素中的银行存款增加1 581 200元，应该记在银行存款账户的借方；另一方面，补收货款1 581 200元，应记在“预收账款”账户的贷方。因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：银行存款 1 581 200 贷：预收账款沈阳商业城 1 581 200 根据上述分析结果，财会人员应根据“托收凭证”记账联，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4545“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务35】12月25日，开出20
34、357.30元转账支票一张，支付电视台广告费19205元和增 值税1152.30元(现代服务业增值税税率为6%)。“增值税专用发票”和“转账支票存根”样式与前相同，此处省略。根据上述原始凭证分析，该项经济业务发生后，引起企业费用要素、负债要素和资产要素发生变化。一方面，引起企业费用要素中的销售费用增加了19205元，应借记“销售费用”账户；同时,支付增值税1 152.30元，负债减少，应借记“应交税费”账户。另一方面，引起企业资产要素中的银行存款项目减少了20357.30元，应贷记“银行存款”账户。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4646“十二五十二五”职业
35、教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】因此，该笔经济业务作如下会计分录：借：销售费用广告费 19205.00 应交税费应交增值税（进项税）1152.30 贷：银行存款 20357.30 根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”和“转账支票存根”，填制银行记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4747“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务36】12月25日，出售钢管1吨，售价15 000元，增值税2 550元，开出增值税专用发票一张，收到转账支票一张，填写进
36、账单，银行受理入账。原始凭证“增值税专用发票”和“进账单”样式同前，此处省略。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4848“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业资产、收入和负债要素发生变化。使资产要素中的银行存款增加了17 550元，应借记“银行存款”账户；使企业收入要素中的其他业务收入增加了15 000元，负债要素中的“应交税费应交增值税（销项税额）”项目增加了2 550元，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。因此，该经济业务应作如下会计
37、分录:借：银行存款 17 550 贷：其他业务收入销售材料 15 000 应交税费应交增值税（销项税额）2 55020222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分4949“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务37】12月31日,将“应交税费应交增值税”明细账余额结转到“应交税费未交增值税”明细账中。打开“应交税费应交增值税”明细账，经过计算，本月销项税合计315350.00 元，进项税合计214094.80元，贷方性质余额101255.20元。财会人员据此编制未交增值税结转表，见表5 42。20222022年年1212月月
38、1010日日1212时时0606分分5050“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分5151“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】该项业务发生后,因为“应交税费应交增值税”明细账贷方余额为101255.20元,需要结清为零，故从借方转出,表示负债减少;转出来的金额记在“应交税费未交增值 税”明细账的贷方,表示负债增加。因此,该笔业务应编制会计分录如下:借：应交税费应交增值税 101 255.20 贷：应交税费未交增值税 101
39、 255.20 根据上述分析,财会人员编制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分5252“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务38】12月31日，计算税金及附加。财会人员根据“应交税费”所属明细账“未交增值税”“应交消费税”贷方余额，按照税法等有关规定,分别计算城市维护建设税(简 称城建税)、教育费附加和地方教育附加。“未交增值税”贷方余额101255.20元，其余明细账余额为零，城建税、教育费附加和地方教育附加分别按照未交增值 税的7%、3%和2%计算，编制原始凭证如表5-43所示。20222022年
40、年1212月月1010日日1212时时0606分分5353“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分5454“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】该项经济业务发生后,引起企业费用要素和负债要素发生变化。一方面,引起企业费用要素中的税金及附加项目增加了12150.62元,应借记“税金及附加”账户;另一方面,引起企业负债要素中应交税费项目中的城建税、教育费附加和地方教育附加分别增加7087.86元、3037.66元和2025.10元
41、,应贷记“应交税费”账 户。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分5555“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：税金及附加 12 150.62 贷：应交税费应交城市维护建设税 7 087.86 应交税费应交教育费附加 3 037.66 应交税费应交地方教育附加 2 025.10 根据上述分析结果，财会人员应根据“城市维护建设税和教育费附加计算表”，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分5656“十二五十二五”职业教育国家规划
42、教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务39】12月31日，结转本月销售产品的销售成本。根据“库存商品明细账”的记录和有关“库存商品出库单”，编制“主营业务成本计算单”如下。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分5757“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分5858“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分5959“十二五十二
43、五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后引起费用和资产两个要素发生变化。一方面，因为销售商品，引起费用要素中的主营业务成本项目增加了1 007 130元（其中，豪华型健身车694 368元，大众型健身车312 762元），应借记“主营业务成本”账户；另一方面，引起资产要素中的库存商品项目减少1 007 130元（其中，豪华型健身车694 368元，大众型健身车312 762元），应贷记“库存商品”账户。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分6060“十二五十二五”职业教育国家规
44、划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】因此，该笔经济业务应作如下会计分：借：主营业务成本豪华型健身车 694 368 主营业务成本大众型健身车 312 762 贷：库存商品豪华型健身车 694 368 库存商品大众型健身车 312 762 按照上述分析的结果，财会人员应根据“库存商品出库单”和“主营业务成本计算单”，填制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分6161“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务40】12月31日，结转出售材料1吨钢管的成本13 050元。原始凭证“材
45、料出库单”。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分6262“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版【业务解析】此项业务，引起了企业资产、费用要素发生变化。一方面，使企业费用要素中的其他业务支出增加了13 050元，应借记“其他业务成本”账户；另一方面，使资产要素中的原材料减少了13 050元，应贷记“原材料”账户。借：其他业务成本销售材料 13 050 贷：原材料钢管 13 050 根据上述分析结果，财会人员应根据上述原始凭证，编制记账凭证。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分6363“十
46、二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版小结 产产品品销销售售业业务务银银行行存存款款账户账户销售产品获得收入计算结转销售成本支付销售费用计算税金及附加结算货款核算核算 主营业务主营业务收入收入库存商品库存商品主营业务主营业务成本成本本年利润本年利润应交税费应交税费销售费用销售费用业务业务主营业务成本主营业务收入销售费用税金及附加应收账款应收票据预收账款其他业务收入其他业务成本税金及附加税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用应收账款应收账款应收票据应收票据预收账款预收账款月末其他业务其他业务 收入收入其他业务其他业务成本成本原材料原材料2022202
47、2年年1212月月1010日日1212时时0606分分6464“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版小结银行存款主营业务收入应交税费库存商品主营业务成本确认收入结转已销售商品的成本应收账款收到货款20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分6565“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版 基础会计实训第八版【项目二】会计业务核算专项实训 工作任务4 产品销售业务核算工作实训20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分6666“十二五十二五”职业教育国家规划教
48、材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版（四）产品销售业务核算（四）产品销售业务核算【业务【业务1】1月月5日，向抚顺罕王商场销售婴儿车日，向抚顺罕王商场销售婴儿车50台，台，单价单价480元，儿童多功能车元，儿童多功能车80辆，单价辆，单价580元，增值税元，增值税17，价税合计，价税合计82 368元，款存银行。记账凭证编号元，款存银行。记账凭证编号3。【业务【业务2】1月月5日，向抚顺中兴商场销售销售婴儿车日，向抚顺中兴商场销售销售婴儿车100台，单价台，单价480元，儿童多功能车元，儿童多功能车120辆，单价辆，单价580元，元，增值税增值税17，价税合计，价税合计137 5
49、92元，暂时未收，但已办元，暂时未收，但已办理委托收款。记账凭证编号理委托收款。记账凭证编号4。【业务【业务3】1月月9日，收到抚顺中兴商场日，收到抚顺中兴商场1月月5日所欠货款日所欠货款137 592元，存入银行。记账凭证编号元，存入银行。记账凭证编号16。20222022年年1212月月1010日日1212时时0606分分6767“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第七版第七版（四）产品销售业务核算（四）产品销售业务核算【业务【业务4】1月月12日，向沈阳中兴销售婴儿车日，向沈阳中兴销售婴儿车150台，单台，单价价480元，儿童多功能车元，儿童多功能车1
50、50辆，单价辆，单价580元，增值税元，增值税17，价税合计，价税合计186 030元，开出转账支票垫付运杂费元，开出转账支票垫付运杂费270元，收到沈阳中兴签发并承兑的元，收到沈阳中兴签发并承兑的3个月无息银行承个月无息银行承兑汇票为兑汇票为186 300元。记账凭证编号元。记账凭证编号20。【业务【业务5】1月月12日，应收沈阳中兴银行承兑汇票日，应收沈阳中兴银行承兑汇票678 600元到期，收到并存入银行。记账凭证编号元到期，收到并存入银行。记账凭证编号21。【业务【业务6】1月月21日，预收济南银座商厦购货款日，预收济南银座商厦购货款248 040元，存入银行。记账凭证编号元，存入银行
