1、8财务会计实务项目化实训项目六 财务成果岗位实训任务二 财务成果岗位业务实训F业务资料业务1.会计分录 借：应收账款好运锁具 14917.50 贷：主营业务收入水龙头DR102型 12750 应交税费应交增值税（销项税额） 2167.50业务2.会计分录 借：应收账款东方五金 9060 贷：主营业务收入同心锁4*8型 3000应交税费应交增值税（销项税额） 510 银行存款 5550业务3.会计分录 借：应收票据东方五金 4095 贷：主营业务收入链条锁7*8型 3500 应交税费应交增值税（销项税额） 595业务4.会计分录 借：营业外支出捐赠支出 6380 贷：库存商品水龙头 1800 锁
2、具 900应交税费应交增值税（销项税额） 680 库存现金 3000业务5.会计分录 借：固定资产清理 144000 累计折旧 96000 贷：固定资产自用汽车 240000借：银行存款 110000 贷：固定资产清理 94017.09 应交税费应交增值税（销项税额） 15982.91借：营业外支出 49982.91 贷：固定资产清理 49982.91业务6.2016年12月6，企业出售旧厂房一栋，经资产评估机构评估协议价款3000000元，价款已经收到存入银行。相关原始凭证见图6-5-1、6-5-2、6-5-3。6-6-2山 西 山西增值税普通发票 o130062161 开票日期：2016年
3、12月06日购货单位名 称：纳税人识别号：地 址、电 话：开户行及账号：临汾海天家具有限公司370102800523415临汾市汾河东路1号工行桥东支行590104000141785密码区第一联：记账联 销货方记帐凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额厂房合 计：栋12857142.862857142.865%142857.143000000.00价税合计（大写） 叁佰万元整 （小写）：3000000.00 销货单位名 称： 纳税人识别号：地 址、电 话：开户行及账号：临汾市亚光铸造有限公司220164558831234临汾市解放北路28号工行解放路支行685088095198
4、备注收收款人： 复核： 开票人： 销货单位：（章）6-6-3固定资产清理损益计算表2016年 12 月 6 日清理项目厂房清理原因不需用固定资产清理借方发生额固定资产清理贷方发生额清理支出内容金额清理收入内容金额固定资产净值 2400000清理收入 3000000相关税费142857.14借方合计2542857.14贷方合计3000000净收益固定资产清理 金额：457142.86 净损失 复核： 制单：会计分录 借：固定资产清理 2400000 累计折旧 3600000 贷：固定资产厂房 6000000 借：银行存款 3000000 贷：固定资产清理 2857142.86 应交税费应交增值税
5、（销项税额） 142857.14 借：固定资产清理 457142.86 贷：营业外收入 457142.86业务7.会计分录 借：累计摊销 200000 银行存款 80000 贷：无形资产商标权 250000 应交税费应交增值税（销项税额） 4528.30 营业外收入 25471.70业务8.会计分录 借：银行存款 678600 贷：主营业务收入阀门 球形 580000 应交税费应交增值税（销项税额） 98600业务9.会计分录 借：管理费用办公费 1600 应交税费应交增值税（进项税额） 272 贷：银行存款 1872业务10.会计分录 借：银行存款 12362.34 贷：财务费用 12362
6、.34业务11.会计分录 借：银行存款 530000 贷：其他业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 30000业务12.会计分录 借：营业外支出 30000 贷：银行存款 30000业务13.会计分录 借：银行存款 339300 贷：主营业务收入阀门球形 290000 应交税费应交增值税（销项税额） 49300 业务14.会计分录 借：财务费用 250 贷：银行存款 250业务15.会计分录 借： 库存现金 2500 贷：营业外收入 2500业务16.会计分录 借：营业外支出违约金 2000 贷：银行存款 2000业务17.会计分录 借：应收账款河东自行车厂 13920 贷：
7、其他业务收入材料 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700银行存款 2220 借：其他业务成本 8400 贷：原材料钢管 8400 业务18.会计分录 借：长期股权投资太原晋通实业损益调整 1191467.55 贷：投资收益太原晋通实业 1191467.55业务19.会计分录 借：应收股利中国化工集团 10000 贷：投资收益 10000 借：其他货币资金存出投资款 10000 贷：应收股利中国化工集团 10000业务20.2016年12月31日，核算交易性金融资产公允价值变动。请核对，除以下三个明细账户外其他投资没有发生公允价值变动。相关原始凭证见图5-20-1。5-20-1公允
8、价值变动计算表 2016年12月31日 金额单位：元资产名称账面价值公允价值公允价值变动长虹集团 1008432.00 1102000.0093568 中国化工集团500200.00496000.00-4200云南白药集团860000.00868000.00 8000合计97368审核：李成功 制单：陈中华会计分录 借：交易性金融资产长虹集团公允价值变动 93568 贷：公允价值变动损益 93568 借：公允价值变动损益 4200 贷：交易性金融资产中国化工集团公允价值变动 4200 借：交易性金融资产云南白药集团公允价值变动 8000 贷：公允价值变动损益 8000业务21. 12月31日，
9、企业出租厂房给华源饮料公司，协议租金60000元，当日办妥托收手续。相关原始凭证见图3-21-1、3-21-2。山 西 山西增值税专用发票 o130062161 开票日期：2016年12月31日购货单位名 称：纳税人识别号：地 址、电 话：开户行及账号：临汾市华源饮料有限公司370102800589634临汾市滨河路79号建行大桥分行245901040001214密码区第一联：记账联 销货方记帐凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额不动产租赁合 计：套157142.8657142.8657142.8657142.865% 2857.142857.14价税合计（大写） 陆万元整
10、（小写）：￥60000.00 销货单位名 称： 纳税人识别号：地 址、电 话：开户行及账号：临汾市亚光铸造有限责任公司220164558831234临汾市解放北路28号工行解放路支行685088095188备注收收款人：王利民 复核： 开票人： 李云 销货单位：（章）会计分录 借：其他应收款华源饮料 60000 贷：其他业务收入 57142.86 应交税费应交增值税（销项税额） 2857.14业务22.会计分录 借：管理费用会务费 30000 餐饮费 21200 应交税费应交增值税（进项税额） 1800 贷：银行存款 53000业务23. 会计分录 借：销售费用广告费 7547.17 应交税费
11、应交增值税（进项税额） 452.83 贷：银行存款 8000业务24.会计分录 借：资产减值损失 151000 贷：可供出售金融资产减值准备 151000业务25. 会计分录 借：主营业务成本 688200 贷：库存商品DR102型水龙头 9000 4*8型同心锁 18007*8型链条锁 2400 球形阀门 675000业务26.12月31日结转损益类账户。其相关凭证如下：6-26-1。6-26-1 损益类账户发生额 2016年12月31日收入类账户名称金额支出类账户名称金额主营业务收入889250主营业务成本688200其他业务收入567142.86其他业务成本8400投资收益1201467
12、.55营业外支出88362.91公允价值变动损益97368管理费用52800营业外收入485114.56销售费用7547.17财务费用-12112.34资产减值损失151000合计3252455.31合计 996310.08 会计分录 借：主营业务收入 889250 其他业务收入 567142.86 营业外收入 485114.56 投资收益 1201467.55 公允价值变动损益 97368 财务费用 12112.34 贷：本年利润 3252455.31 借：本年利润 996310.08贷：主营业务成本 688200 其他业务成本 8400 管理费用 52800 销售费用 7547.17 资产
13、减值损失 151000营业外支出 88362.91业务27.12月31日计算应交所得税。其相关凭证如下：6-27-1。6-27-1应交所得税计算表 2016年12月31日项目金额备注利润总额2256145.23调整项目：业务招待费13898.04调增违约金2000调增资产减值15100调增交易性金融资产价值变动97368调减长期股权投资收益1191467.55调减捐赠支出36380调增视同销售4000调增应纳所得税额1038687.72所得税率25%应交所得税259671.93 利润总额：3252455.31-996310.08=2256145.23调整项目：（假定所有调整项目为首次发生，之前
14、无余额）（1） 业务招待费：会务费30000元不属于业务招待费，可以全额扣除，不需要纳税调整。餐饮费21200需要限额扣除。扣除限额：21200*0.6=12720 （889250+567142.86+4000）*0.005=7301.96 计算基数包括以自产产品对外捐赠视同销售收入100*25+100*15=4000业务招待费的扣除限额为：7301.96，故业务招待费应该纳税调增13898.04（2）广告费的扣除限额=（889250+567142.86+4000）*0.15=219058.93故广告费7547.17元可以全额扣除，不需要纳税调整（3）违约金2000，需要调增（4）资产减值损失
15、15100，需要调增（5）公允价值变动收益97368，需要调减（6）投资收益10000不足12个月，不属于免税收入，不需要调整。 长期股权投资取得投资收益1191467.55属于免税收入，需要调减。（7）捐赠支出，业务4中现金捐赠3000，自有产品捐赠3380，业务12现金捐赠30000可以看出，都没有取得公益捐赠发票，不允许限额扣除，36380需要全额调增。同时，自有产品捐赠还需要视同销售计入应纳税所得额，按照市场价格100*25+100*15=4000，需要调增4000。应纳税所得额：2256145.23+13898.04+2000+15100+4000+36380-97368-11914
16、67.55=1038687.72应交所得税=1038687.72*0.25=259671.93公允价值变动应确认递延所得税负债：97368*0.25=243420资产减值损失应确认递延所得税资产：15100*0.25=3775会计分录 借：所得税费用 499316.93 递延所得税资产 3775 贷：应交税费应交所得税 259671.93 递延所得税负债 243420 借：本年利润 499316.93 贷：所得税费用 499316.93业务28.12月31日，结转“本年利润”净额到“利润分配”账户。会计分录 借：本年利润 1756828.3 贷：利润分配未分配利润 1756828.3业务29.
17、12月31日，计提法定盈余公积金。其相关凭证如下：6-29-1。 6-29-1盈余公积提取计算表 2016年12月31日项目法定盈余公积提取比例提取金额全年税后净利润10%175682.83会计分录 借：利润分配提取法定盈余公积 175682.83 贷：盈余公积法定盈余公积 175682.83 业务30.向投资者分配红利。其相关凭证如下：6-30-1.会计分录 借：利润分配应付现金股利 790572.74 贷：应付股利 790572.74业务31.年终结转利润分配的各项明细账户。其相关凭证如下：6-31-1.会计分录 借：利润分配未分配利润 966255.57 贷：利润分配提取法定盈余公积 175682.83 利润分配应付现金股利 790572.74
