1、财务会计实务项目化实训项目三 财产物资岗位核算实训 任务二 财产物资核算岗位实训资料子任务一 实际成本法下存货核算的实训业务1.12月2日，上月从广州采购的进口麦芽糖经检验合格验收入库。相关原始凭证见图3-1-1、3-1-2。会计分录： 借：原材料-进口麦芽糖 6000 贷:在途物资-进口麦芽糖 6000业务2.2日，订购鲜奶1000千克，按照单价4.00元支付价款50%。相关原始凭证见图3-2-1、3-2-2、3-2-3。会计分录： 借：预付账款- 长治市山阴奶业有限公司2000 贷：银行存款 2000业务3.2016年12月4日，订购的鲜奶1000千克到货并检验合格，支付价款的另外50%。
2、相关原始凭证见图3-3-1、3-3-2、3-3-3、3-3-4。会计分录： 借：原材料-鲜奶 4000应交税费-应交增值税（进项税额）440 贷：预付账款-长治山阴奶业有限公司 2000 银行存款 2440业务4.12月4日，11月30日购入的面包粉2000千克验收入库。相关原始凭证见图3-4-1、3-4-2。会计分录： 借：原材料-面包粉 7200 贷：在途物资-面包粉 7200业务5.12月6日，购入鲜奶2000千克经检验合格验收入库，运费由销售方负担，接到委托收款的付款通知，财务主管审核同意付款。相关原始凭证见图3-5-1、3-5-2、3-5-3、3-5-4。会计分录： 借：原材料-鲜奶
3、 8000 应交税费-应交增值税（进项税额）880 贷：银行存款 8880业务6.2016年12月6日，购入鸡蛋200千克。相关原始凭证见图3-6-1、3-6-2、3-6-3、3-6-4。会计分录： 借：原材料-鸡蛋 720 应交税费-应交增值税（进项税额）79.2 贷：银行存款 799.2业务72016年12月6日，购入一次性包装袋1000包。相关原始凭证见图3-9-1、3-9-2、3-9-3会计分录：借：原材料-一次性包装袋 6000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7020业务82016年12月6日，生产车间领用鸡蛋200千克用于法式面包生产。相关原始凭证见图3
4、-8-1。业务9.2016年12月7日，生产车间领用鲜奶200千克、面包粉500千克用于杂粮面包生产。相关原始凭证见图3-9-1。业务10.2016年12月7日，生产车间领用鲜奶200千克、面包粉800千克用于法式面包生产。相关原始凭证见图3-10-1。业务11.2016年12月7日，购入产品包装纸箱500个，货已到质量经检验合格验收入库。款项尚未支付，双方商定月末统一结算。相关原始凭证见图3-11-1、3-11-2。会计分录： 借：周转材料-外包装纸箱 1500 应交税费-应交增值税（进项税额）255 贷：应付账款-可可纸板厂 1755业务12.2016年12月8日，购入面包粉1000千克。
5、相关原始凭证见图3-12-1、3-12-2、3-12-3。会计分录： 借：在途物资-面包粉 3300 应交税费-应交增值税（进项税额） 363 贷：银行存款 3663业务13.2016年12月9日，采购蛋糕包装盒3000个，运费由企业自己承担，已经开出转账支票支付。相关原始凭证见图3-13-1、3-13-2、3-13-3、3-13-4、3-13-5。会计分录： 借：周转材料-包装盒 -20公分 4018.52 周转材料-包装盒 -30公分 5166.67 周转材料-包装盒 -50公分 6314.81 应交税费-应交增值税（进项税额） 2635 贷：银行存款 18135业务14.2016年12月
6、10日，生产车间领用鲜奶、面包粉各2000千克用于生产肉松面包。相关原始凭证见图3-14-1。业务15.2016年12月10日，购入鲜奶1000千克，采用现金结算。相关原始凭证见图3-15-1、3-15-2、3-15-3。会计分录： 借：原材料-鲜奶 3800 应交税费-应交增值税（进项税额）418 贷：库存现金 42183-15-3业务16.2016年12月13日，生产苏打饼干领用面包粉1500千克、鸡蛋200千克。相关原始凭证见图3-16-1。业务17.2016年12月13日，销售部门领用一次性包装袋600个、蛋糕盒1500个。相关原始凭证见图3-17-1。业务18.2016年12月15日
7、，生产肉松面包领用领用鲜奶1000千克。相关原始凭证见图3-18-1。业务19.2016年12月15日，领用工作服20套，其中生产车间领用12套、销售部门领用5套、办公室领用3套。相关原始凭证见图3-19-1、3-19-2、3-19-3。业务20.15日，8日购买的面包粉1000千克验收入库。相关原始凭证见图3-20-1。3-20-1会计分录： 借：原材料-面包粉3300 贷：在途物资-面包粉 3300业务21.2016年12月15日，销售面包500箱，运费由本企业承担。相关原始凭证见图3-21-13-21-6。会计分录：借：应收账款-西安市万家乐连锁超市58500 贷：主营业务收入-法式面包
8、 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8500借：销售费用 5000 应交税费-应交增值税（进项税额）550 贷：银行存款 5550业务22.2016年12月18日，生产车间领用包装纸箱500个。相关原始凭证见图3-22-1。 业务23.2016年12月18日，购入面包粉1000千克。相关原始凭证见图3-23-1。会计分录： 借：原材料-面包粉 4400 应交税费-应交增值税（进项税额） 484 贷：银行存款 4884业务24.2016年12月18日，生产车间领用一次性包装袋300个。相关原始凭证见图3-24-1。业务25.2016年12月20日，购入鸡蛋200千克。相关原始凭证见图3
9、-25-1、3-25-2。会计分录： 借：原材料-鸡蛋 720 应交税费-应交增值税（进项税额） 79.2 贷：应付账款-绿色禽蛋有限公司 799.2业务26.2016年12月21日，销售饼干一批。相关原始凭证见图3-26-1、3-26-2、3-26-3。会计分录: 借：银行存款 46800 贷：主营业务收入-苏打饼干 40000 应交税费-应交增值税（销项税额）6800业务27.2016年12月22日，采购包装纸箱一批，质检部门验收发现有同一批号的200个不合格，无法使用，其余的交由仓库办理了入库手续，并办妥了付款申请，会计主管审核后同意合格品转账支付。根据合同约定，不合格的200个进行退货
10、处理，销售方无异议。相关原始凭证见图3-27-1。会计分录： 借：周转材料-外包装纸箱 3200 应交税费-应交增值税（进项税额）544 贷：银行存款 3744业务28.2016年12月24日，上述退货收到税务局开出的红字发票。相关原始凭证见图3-28-1、3-28-2、3-28-3。会计分录： 借：应付账款-可可纸板厂 748.8 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）108.8 周转材料-外包装纸箱 640业务29.2016年12月25日，生产杂粮面包领用鲜奶500千克、麦芽糖20千克；生产法式面包领用面包粉500千克、鸡蛋500千克；生产车间领用一次性包装袋500个。相关原始凭证见图3-
11、29-1、3-29-2、3-29-3。 业务30.2016年12月27日，收到退货款。相关原始凭证见图3-30-1、3-30-2。会计分录：借：银行存款 748.8 贷：应付账款-可可纸板厂 748.8业务31.2016年12月28日，生产苏打饼干领用鲜奶200千克、膨松剂10千克。相关原始凭证见图3-31-1。业务32.2016年12月28日，销售部门领用蛋糕包装盒，5.5元50公分100个，4.5元30公分500个。相关原始凭证见图3-32-1。业务33.2016年12月28日，完工产品验收入库。相关原始凭证见图3-33-1。会计分录： 借：库存商品-苏打饼干 15000 -肉松面包 15
12、900-法式面包 12840 -杂粮面包 15792 贷：生产成本 59532业务34. 2016年12月31日，年末财产清查。清查结果是：鲜奶200千克由于管理员储存环境没有及时调整，造成200千克的鲜奶变质；鸡蛋在搬运过程中有2千克破碎，属于自然损耗；1号仓库的面包专用粉由于储存条件有限，下雪连续时间过长，导致潮湿受损300千克。相关原始凭证见图3-34-1、3-34-2、3-34-3。3-34-2 盘存单2016年12月31日 产品名称计量单位数 量单位成本金 额鸡蛋千克23.54447.09面包粉千克3003.87781163.34鲜奶千克2003.8760（略）合 计1930.43
13、盘点人： 保管人： 3-34-3 账存实存对比表 2016年12月31日 产品名称单位实存数账存数对比结果数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额鸡蛋千克27.09面包粉千克340037003001163.34鲜奶千克27002900200760合 计1930.43 审核人： 制表人： 会计分录：借：待处理财产损失 1930.43 贷：原材料 -鸡蛋 7.09 -面包粉 1163.34-鲜奶 760业务35.2016年12月31日，对年末财产清查结果进行处理。相关原始凭证见图3-35-1。3-35-1 账存实存对比表 2016年12月31日 产品名称单位实存数账存数对比结果数量金额数量金额盘盈
14、盘亏数量金额数量金额鸡蛋千克27.09面包粉千克340037003001163.34鲜奶千克27002900200760合 计1930.43处理决定：上述鲜奶盘亏由保管员负责赔偿，鸡蛋盘亏计入“管理费用”，面包粉计入“营业外支出”。同意。 总经理：李静美 审核人： 制表人： 会计分录：借：管理费用 7.09 营业外支出 1163.34其他应收款-保管员 760 贷：待处理财产损失 1930.43业务36.2016年12月30日，计提并结转已销产品成本。相关原始凭证见图3-36-1。3-36-1发出产品成本计算表2016年12月份单位：元产品名称销售数量单位生产成本销售成本苏打饼干50084.1
15、742085肉松面包法式面包50044.4922245杂粮面包合计64330 制表： 复核： 会计分录：借：主营业务成本-苏打饼干 42085 -法式面包 22245 贷：库存商品-苏打饼干 42085-法式面包 22245 业务37.2016年12月31日，计提存货跌价准备。相关原始凭证见图3-37-1。会计分录：借：资产减值损失 26000 贷：存货跌价准备26000业务38.2016年12月31日，编制发料凭证汇总表、共同耗用材料分配表。共同耗用材料按照价格比例分摊。相关原始凭证见图3-38-1、3-38-2、3-38-3。3-38-1发料凭证汇总表2016年12月份单位：元领料部门材料
16、名称材料用途单位数量单价材料发出成本原材料膨松剂生产苏打饼干千克1030300鸡蛋生产法式面包千克7003.54442481.11生产苏打饼干千克200708.89面包粉生产杂粮面包千克5003.87781938.89生产法式面包千克13005041.14生产肉松面包千克20007755.60生产苏打饼干千克15005816.70鲜奶生产杂粮面包千克7003.82660生产法式面包千克200760生产肉松面包千克300011400生产苏打饼干千克200760麦芽糖杂粮面包生产千克206120一次性包装袋销售袋60063600生产袋8004800周转材料包装纸箱生产个5002.81400蛋糕包装
17、盒20cm销售个5003.51750蛋糕包装盒30cm销售个10004.54500蛋糕包装盒50cm销售个6005.53300工作服生产套124004800销售套54002000办公室套34001200合计67092.33 制表： 复核： 3-38-2共同耗用材料费用分配表2016年12月份单位：元产品名称分配标准分配率分配金额法式面包150000.18482772肉松面包159002938.32杂粮面包128402372.83苏打饼干157922916.87合计5953211000 制表： 复核： 3-38-3发出材料费用分配汇总表2016年12月份单位：元材料名称科目名称合计生产成本制造费
18、用销售费用管理费用膨松剂300300鸡蛋31903190面包粉20552.3320552.33鲜奶1558015580麦芽糖120120一次性包装袋480036008400包装纸箱14001400蛋糕包装盒20cm17501750蛋糕包装盒30cm45004500蛋糕包装盒50cm33003300工作服4800200012008000合计39742.331100015150120067092.33 制表： 复核： 会计分录：借：生产成本 39742.33 制造费用 11000 销售费用 15150 管理费用 1200 贷：原材料-膨松剂 300-鸡蛋 3190-面包粉 20552.33-鲜奶
19、15580 -麦芽糖 120 -一次性包装袋 8400 周转材料-包装纸箱 1400 -蛋糕包装盒20cm 1750 -蛋糕包装盒30cm 4500 -蛋糕包装盒50cm 3300 -工作服 8000子任务二 计划成本法下存货核算的实训业务39.2016年12月8日，购入面包粉1000千克。相关原始凭证见图3-39-1、3-39-2、3-39-3、3-39-4。（计划单价3.60元/千克）会计分录： 借：材料采购-面包专用粉 3300 应交税费-应交增值税（进项税额）363 贷：应付账款-绿色禽蛋有限公司 3663 借：原材料-面包专用粉 3600 贷: 材料采购-面包专用粉 3300 材料成
20、本差异 300 业务40.2016年12月16日，购入鸡蛋1000千克。相关原始凭证见图3-40-1。会计分录： 借：材料采购-鸡蛋 3600 应交税费-应交增值税（进项税额）396 贷：应付账款-绿色禽蛋有限公司 3663 业务41.2016年12月19日，16购入鸡蛋验收入库。相关原始凭证见图3-41-1。（计划单价3.2/千克）会计分录：借：原材料-鸡蛋 3200 材料成本差异 400贷: 材料采购-鸡蛋 3600 业务42.2016年12月28日，销售部门领用蛋糕包装盒， 50公分200个， 30公分400个。相关原始凭证见图3-42-1。（50公分计划单价4.9元/个，30公分计划单
21、价4.2元/个）会计分录：借：销售费用 2660 贷：周转材料-蛋糕包装盒- 50公分 980 -蛋糕包装盒- 30公分 1680生产车间领用鲜奶300千克、面包粉500千克、鸡蛋200千克用于法式面包生产。相关原始凭证见图3-43-1。（鲜奶计划单价5.50元，面包粉计划单价3.00、鸡蛋计划单价3.20）会计分录：借：生产成本法式面包 3790 贷：原材料-鲜奶 1650 -面包粉 1500 -鸡蛋 640子任务三 非流动资产的实训业务43.2016年12月1日，购置自动生产线配套电机一部，由销售商负责运输费，安装完毕后支付全部价款和安装费，现货已经送到并验收合格。相关原始凭证见图3-43
22、-1、3-43-2、3-43-3。会计分录：借：在建工程自动生产线 152000 应交税费应交增值税（进行税额） 15504 应交税费待抵扣进项税额 10336贷：应付账款晋中市恒安电机有限公司 177840.00业务44.12月4日，电机进行安装，安装完毕后开出转账支票支付全部价款和安装费，该电机交给生产车间使用。相关原始凭证见图3-44-1、3-44-2、3-44-3、3-44-4。会计分录：借：固定资产自动生产线 157000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 应付账款晋中市恒安电机有限公司 177840贷：银行存款 183690 在建工程自动生产线 152000业务45.2016
23、年12月20日，购进固定资产建设工程用水泥一批，取得增值税发票一张，相关原始凭证见图2-45-1。会计分录：借：工程物资 200000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）34000.00贷：应付账款黄河水泥有限公司234000.00 业务46.2016年12月20日，销售自用汽车一辆经相关领导签字后完成清理手续。相关原始凭证见图3-46-1、3-46-2、3-46-3、3-46-4.会计分录：借：固定资产清理 108000 累计折旧 132000贷：固定资产-汽车240000会计分录：借：银行存款 150000贷：固定资产清理 150000会计分录：借：固定资产清理 42000贷：营业外收
24、入 420003-46-4固定资产清理损益计算表2016年 12 月 20日清理项目自用汽车清理原因不需用固定资产清理借方发生额固定资产清理贷方发生额清理支出内容金额清理收入内容金额固定资产净值108000固定资产报废残值150000借方合计108000贷方合计150000净收益固定资产清理 金额：42000 净损失 复核： 制单：业务47.2016年12月31日，计提固定资产折旧。11月份增加生产用工具一批，入账价值为36000元，残值预计6000元，使用寿命5年，直线法计提折旧；报废一台生产设备，原值450000元，月折旧率2.5%；管理部门新增电脑5台，入账价值为每台8600元，预计使用
25、8年，预计净残值每台600元；销售部门处置无需用的汽车一辆，该汽车原入账价值18.6万元，月折旧率1.5%；11月新增厂房2300000元，月折旧率2%。相关原始凭证见图3-47-1。3-47-1固定资产折旧计算表2016年12月份单位：元使用单位和固定资产类别上月计提折旧额上月增加的固定资产应计提的折旧额上月减少的固定资产应计提的折旧额本月应计提折旧额生产车间房屋及建筑物420004600088000设备及工具3800060001125020750销售部门房屋及建筑物52105210设备及工具36802790890管理部门房屋及建筑物42604260设备及工具680010007800合计43
26、250126910 制表： 复核： 会计分录：借：制造费用 108750 销售费用 6100 管理费用 12060贷：营业外收入 126910 业务48.12月31日，企业工程建设领用工作服100套，单位成本50元。相关原始凭证见图3-48-1。3-48-1 领 料 单 领料部门：工程 2016 年 12 月 31 日 编号：材料单位数 量单位成本金额过账名称规格请领实发 工作服套100100505000 领料部门负责人意见：同意用途 工程建设领用会计： 记账： 发料：王鹏 领料：腾飞 会计分录：借：在建工程 5000贷：周转材料工作服 5000业务49.12月31日，企业出租专利权，于当日收
27、到租金50000元。相关原始凭证见图3-49-1、3-49-2。会计分录：借：银行存款 50000贷：其他业务收入租金 50000业务50.2016年12月31日，摊销无形资产价值。相关原始凭证见图3-50-1。会计分录：借：管理费用 4950贷：累计摊销 4950业务51.2016年12月31日，购进生产用二层楼房一栋，取得增值税发票一张，相关原始凭证见图2-51-1、2-51-2、2-51-3。会计分录：借：固定资产厂房 4500 00 应交税费应交增值税（进行税额） 29700 应交税费待抵扣进项税额 19800贷：银行存款 499500业务52.12月31日，企业出租厂房给华源饮料公司，协议租金60000元，当日办妥托收手续。相关原始凭证见图3-52-1、3-52-2。会计分录：借：应收账款华源饮料公司 60000贷：其他业务收入租金 60000
