1、第二节第二节 税收和纳税人税收和纳税人一、税收及其基本特征第五课第五课 财政税收和纳税人财政税收和纳税人国民收入的分配与财政国民收入的分配与财政三、财政的巨大作用三、财政的巨大作用1、财政的作用、财政的作用2、影响财政收入的主要因素、影响财政收入的主要因素（1）、调节资源配置）、调节资源配置（2）、促进经济发展）、促进经济发展（3）、促进科教文卫事业发展）、促进科教文卫事业发展（4）、促进人民生活水平的提高）、促进人民生活水平的提高（5）、巩固国家政权）、巩固国家政权（1）、经济发展水平）、经济发展水平（2）、分配政策）、分配政策历史上的税制改革：历史上的税制改革：春秋时期：鲁国的春秋时期：鲁
2、国的“初税亩初税亩”唐朝时期：唐朝时期：“租庸调制租庸调制”北宋时期：北宋时期：“方田均税法方田均税法”明朝时期：明朝时期：“一条鞭法一条鞭法”清朝时期：清朝时期：“地丁银地丁银”赋税是喂养政府的娘奶。马克思税税禾禾兑兑1、税收的基本含义、税收的基本含义是是国家国家为实现其职能，为实现其职能，凭借政治凭借政治权力，依法无偿取得权力，依法无偿取得财政收入财政收入的基本形式的基本形式主体主体-国家国家国务院税务主管部门主管全国税收征管国务院税务主管部门主管全国税收征管工作。各地国家税务局和地方税务局按工作。各地国家税务局和地方税务局按国务院规定的税收征管范围分别征收管国务院规定的税收征管范围分别征
3、收管理。海关负责关税和进口环节税收的征管理。海关负责关税和进口环节税收的征管。目的目的-为实现国家职能的需要为实现国家职能的需要国家为行使其职能，维护国家机器的正常运转，必须耗用一定的物资。因此，必须采取适当的方式取得收入。凭借凭借-政治权力政治权力而不是经济条件。国家权力不外乎两种：一种是财产权力，如从国有企业中获得利润收入，从国有参股或控股企业中获得利润分红。一种是政治权力，国家正是运用政治强制手段，采取多种形式参与社会产品的分配。它既可对不同经济成分征收，也可以对不同的社会征收，还可以对个人征收。依据依据-法律（税法）法律（税法）税法就是税收的法律依据和法律保障。国家要依法征税。在我国，
4、参与税收立法和税收政策的机构有：全国人大及其常委会、地方各级人大及其常委会，国务院及财政部国务院关税税则委员会，国家税务局。特点特点-无偿取得无偿取得它 不同于上缴利润或一般的信贷关系地位地位-财政收入的基本形式财政收入的基本形式在我国，税收随着经济的发展又有增长，已占到财政收入的95%以上。内容内容-实物和货币实物和货币A、在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物。B.在发达的商品经济条件下，主要在发达的商品经济条件下，主要征收征收货币货币。税收的基本含义和基本特征税收的基本含义和基本特征税收的税收的基本基本含义含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国家国家为实现为实现国家职
5、能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的税收的基本基本特征特征2、税收的基本特征、税收的基本特征(1)强制性：是依靠国家的政治权力而强制征收的。具体说就是，税收是国家通过法律形式予以确定，征税必须有法律依据；纳税人必须根据税法的规定纳税，否则将受到法律制裁。(2)无偿性无偿性 所谓赋税，就是国家不付任何报酬而所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西向居民取得东西-列宁列宁无偿性是指国家取得的税收收入，既不 需要返回给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。(3)固定性固定性是指在征税之前就通过法律形
6、式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。08年年6月月13日，中央召开专题会议，日，中央召开专题会议，研究抗震救灾工作。会议决定，对四川研究抗震救灾工作。会议决定，对四川大地震中的一些受损企业，将给予一定大地震中的一些受损企业，将给予一定的税收减免政策。的税收减免政策。国家实行税收减免政策是否违反税国家实行税收减免政策是否违反税收的固定性？收的固定性？有人说税收一经制定就一成不变。有人说税收一经制定就一
7、成不变。这种说法是否正确？为什么？这种说法是否正确？为什么？税收的固定性不等于说一成不变。税收税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定定时期内保持稳定。时期内保持稳定。分析有国必有税有国必有税有税必有法国家通过税收形式组织国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政
8、收普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。入最重要的源泉。税收不能随心所欲，没有税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律标准。税法是税收的法律依据和法律保障。依据和法律保障。（4）税收的三个基本特征的关系）税收的三个基本特征的关系无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要求要求保障保障要求要求要求要求三者紧密联系、不可分割三者紧密联系、不可分割 A.税收的无偿性要求它税收的无偿性要求它具有强制性。具有强制性。B.税收的强制性和无偿性决税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性定了它必须具有固定性总之，税收的强制性、无偿性、总之，税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可固定性，三者缺一不可,统一于
9、统一于税法。税法。（5）税收与其它财政收入形式的区别）税收与其它财政收入形式的区别 在经济生活中，税收、在经济生活中，税收、罚款、没收财产都形成财罚款、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，政收入，但就特征而言，税收与后两者有哪些相同税收与后两者有哪些相同点和不同点？点和不同点？它们都形成财政收入，它们都形成财政收入，都具有强制性、无偿性，都具有强制性、无偿性，但是罚款、没收财产不但是罚款、没收财产不具有固定性。具有固定性。因此，我国之所以要进行税费改革的重要原因就在于税收具有固定性税税利利债债费费强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性有有有有有有有有有有有有没有没有没有没有没有没有有有没有没有
10、没有没有手续费手续费罚款没收罚款没收捐赠捐赠强制性强制性有有有有没有没有无偿性无偿性没有没有有有有有固定性固定性有有没有没有没有没有3、违反税法的行为及其表现、违反税法的行为及其表现（1）偷税：）偷税：纳税人有意违反税法规定，有欺骗、隐瞒等方式（如仿造、纳税人有意违反税法规定，有欺骗、隐瞒等方式（如仿造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段)，不缴或，不缴或者少缴应纳税款的行为；者少缴应纳税款的行为；厂长不在家，厂长不在家，你们要检
11、查哪本？你们要检查哪本？“家 底”想一想：想一想：1.该企业为什么在财该企业为什么在财务上设内、外两本帐？务上设内、外两本帐？帐册、票据是企业经营帐册、票据是企业经营活动的记录，是计算税活动的记录，是计算税款的依据，如果用种种款的依据，如果用种种手段毁坏、编造这些依手段毁坏、编造这些依据，就属于据，就属于偷税偷税行为。行为。2.如果该企业厂长做假帐偷税并不是为了自己，而是为了企业如果该企业厂长做假帐偷税并不是为了自己，而是为了企业或职工收入的增长。你认为这样做合理吗？为什么？或职工收入的增长。你认为这样做合理吗？为什么？()欠税行为：欠税行为：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖
12、纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为；欠税款的行为；材料：材料：某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。相关链接：相关链接：应纳项目的纳税期限为115天，超过5天未缴纳税款；或纳税期限为30天，超过7天未缴纳税款，就属于欠税行为。()骗税：骗税：纳税人或人员以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出纳税人或人员以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的行为；口退税款的行为；材料：材料：某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短
13、4个月内，开出200多份，总金额为1.9亿元的的空头发票和45份假已税证明。骗取国家出口退税1218多万元。此案已告破。（）（）抗税行为：抗税行为：纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为聚集闹事，威胁、围攻税务机关和殴打税务干部，拒不缴纳税款的，就属于抗税。2007年5月，当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。材料：材料：陈某是一家小企业的负责人。从2004年到2007年，该企业应缴税714万，但他拖拖拉拉只交了16万元。2007年1月，税务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动
14、不明真相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。偷税、欠税、骗税、抗税的相同点和不同点偷税、欠税、骗税、抗税的相同点和不同点偷税欠税骗税抗税不同点手段不同以欺骗、隐瞒等方式逃避纳税主要是拖欠用欺骗手段获得出口退税主要是抗拒税法的规定偷税和骗税比较隐蔽，而欠税和抗税比较直接明显，容易辨别 相同点都没有向国家交纳税款都是违反税法的行为都要受到法律的处罚和制裁 小结小结:税收税收及其及其基本基本特征特征1.含义含义主体：国家主体：国家目的：为了实现国家职能目的：为了实现国家职能凭借：凭借政治权力凭借：凭借政治权力地位：形成基本财政收入地位：形成基本财政收入依据：税法依据：税法2.基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性三者紧密联系三者紧密联系统一于税法统一于税法3.违反税法行为及其制裁违反税法行为及其制裁偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税法律制裁法律制裁特点：无偿取得特点：无偿取得
