1、税法知识培训内 容 提 要一、税收概述二、重要税种介绍三、税收优惠四、税收征管一般程序一、税收概述1、税收概念 是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。一、税收概述2、税收的特性 强制性-指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。一、税收概述2、税收的特性 无偿性-指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的关键特征。固定性-指国家征
2、税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。也可以理解为规范性。一、税收概述3、我国现行税种 我国现行的税种共18个，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税。二、税法概述1、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面 的权利与义务关系的法律规范的总称。只有个人所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国 人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定二、税法概述2、税法构成要素税法的构成要素一般包括纳税义
3、务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。二、税法概述2、税法构成要素税法构成最税法构成最基本三要素基本三要素纳税义务人纳税义务人征税对象征税对象税率税率对谁征对谁征就什么征就什么征征多少征多少二、税法概述2、税法构成要素 纳税义务人 税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。征税对象 税法规定对什么征税。是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。二、税法概述 按征税对象大致分为五类：流转税类：包括增加税、消费税、营业税和关税。所得税类：包括企业所得税
4、、个人所得税。财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税。特定目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。二、税法概述 2、税法构成要素 税目 课税客体具体划分的项目，是税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化。同一税目通常适用同一税率。比如：个人所得税税目：工资薪金、劳务报酬、个体工商户经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得等等。二、税法概述2、税法构成要素 税率 应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。
5、二、税法概述2、税法构成要素 比例税率：对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占征税对象的比例总是相同的。如：增值税：17%、13%、11%、6%、3%营业税：3%、5%、20%消费税、所得税、车辆购置税、印花税、房产税、城建税。二、税法概述2、税法构成要素 累进税率：按征税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。如：个人所得税、土地增值税；二、税法概述二、税法概述2、税法构成要素 定额税率：按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额，而不是规定征收比例。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。如：资源税、车船使用税、城镇土地使用税、消
6、费税中部分税目（黄酒、汽油）二、税法概述2、税法构成要素 纳税环节：纳税环节是指征税对象在运动过程的诸环节中依税法规定应该纳税的环节。纳税期限：纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。分为按期征收、按次征收。二、税法概述2、税法构成要素 纳税地点：指缴纳税款的场所。纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。二、税法概述2、税法构成要素 税收优惠：指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定，它包括减免税、税收抵免等多种形式。税收优惠按照优惠目的通常可以分为照顾性和鼓励性两种，按照优惠范围可以分为区域性和产业性两种。二、税法概述2、税
7、法构成要素 法律责任：指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任依其性质和形式的不同，可分为经济责任、行政责任和刑事责任；依承担法律责任主体的不同，可分为纳税人的责任、扣缴义务人的责任、税务机关及其工作人员的责任。三、重要税种介绍1、增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。三、重要税种介绍1、增值税 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入
8、，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。三、重要税种介绍1、增值税 纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 划分为一般纳税人和小规模纳税人。三、重要税种介绍1、增值税 一般纳税人：（1）年应税销售额50万（以生产为主）（2）年应税销售额80万（批发零售为主）（3）营改增应税服务年销售额超过500万元 小规模纳税人：不满足上述条件的 三、重要税种介绍1、增值税 增值税税率表 三、重要税种介绍1、增值税 发票 分为增值税普通发票和增值税专用发票，增值税专用发票可抵扣进项税。增值税专用发票仅限增值税一般纳税人
9、使用，小规模纳税人可到税务局代开增值税专用发票，但是只能开具税率为3%的增值税专用发票。三、重要税种介绍1、增值税 税收优惠：免征：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品、销售的自己使用过的物品。低税率：13%、简易征收 起征点：个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税。三、重要税种介绍1、增值税 征收管理：纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度，具体期限由主管国税机关核定。纳税地点：增值税固定业户向
10、机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税。三、重要税种介绍 增值税计算举例：假如A公司为一般纳税人，B公司为小规模纳税，本月含税销售收入均为100万元，购进成本含税价90万元，分别计算A、B公司应缴纳的税金。三、重要税种介绍 第一种情况：A采购货物取得了增值税专用发票。A公司应纳增值税：100/1.170.1790/1.170.17=1.45万 B公司应纳增值税：100/1.030.03=2.91万 可以看出小规模纳税人比一般纳税人多交1.46万。（只有毛利达到17.65%时，小规模纳税人税负才会低于一般纳税人）三、重要税种介绍 第二种情况：A采购货物取得了增值税普
11、通发票。A公司应纳增值税：100/1.170.17=14.53万 (没有进项抵扣)B公司应纳增值税：100/1.030.03=2.91万 可以看出一般纳税人比小规模纳税人多11.62万，税负高于毛利。三、重要税种介绍2、企业所得税 对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。不包括个人独资企业和合伙企业。三、重要税种介绍2、企业所得税 企业所得税纳税义务人：包括（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。三、重要税种介绍2、企业所得税 征税对象
12、：纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。应纳税所得额=收入总额准予扣除项目 三、重要税种介绍2、企业所得税 准予扣除项目：成本：纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用：指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失：指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。三、重要税种介绍2、企业所得税 税率 企业所得税的税率为25%的比例税率。优惠税率：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%。三、重要
13、税种介绍2、企业所得税 主要税收优惠 减免：蔬菜、谷物、水果等种植；农作物新品种选育；中药材种植；林木种植等等 减半征收：花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。2免3减半：经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；境内新办软件企业 3免3减半：国家重点扶持的公共基础设施项目；环境保护、节能节水项目等 三、重要税种介绍2、企业所得税 主要税收优惠 低税率：20%、15%、加计扣除：技术研发费、安置残疾人员所支付的工资。投资抵税：投资中小高新技术2年以上的创投企业、购置并实际使用的环保、节能节水、安全生产等专用设备。减计收入：综合利用资源的产品所得收入、为种植、养殖业提供保险业务
14、的保费收入。三、重要税种介绍2、企业所得税 征收管理 纳税年度：公历1月1日起至12月31日止。纳税申报：分月或者分季预缴。月份或者季度终了之日起十五日内申报。年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税地点：除国家另有规定者外，企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。四、税收征管一般程序1、税务登记 税务登记是税收征管的首要环节 开业登记 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，向税务机关申报办理设立登记。变更登记 在发生变更后30日内办理四、税收征管一般程序1、税务登记 注销登记 应当自有关机关批准或者宣告终止之日
15、起15日内办理 报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应向当地税务机关申请报验登记。四、税收征管一般程序2、账簿和凭证管理 对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节。财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。四、税收征管一般程序3、发票管理 发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供和接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票印制：增值税专用发票：国家税务总局指定 其他发票：省级税务机关 四、税收征管一般程序3
16、、发票管理 发票领购：限额限量、交旧验新、批量供应 发票开具：真实合法 发票的保管和缴销：专人、专库、专账、定期盘点四、税收征管一般程序4、纳税申报方式 直接申报（上门申报）邮寄申报 电子申报 银行网点申报 简易申报 其他方式四、税收征管一般程序5、税款征收方式 查账征收：适用财务制度健全、核算严格规范、纳税意识较强的企业。核定征收：税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。查定征收、查验征收、定期定额征收 四、税收征管一般程序5、税款征收方式 代收、代扣代缴 适用有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人。委托代征
17、是指税务机关为解决税务专管员人力不足的矛盾，根据国家法律、法规的授权，并根据加强税款征收，保障国家税收收入实际需要，依法委托给其他部门和单位代为执行税款征收义务的一种税款征收方式。谢 谢 大 家！本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；
18、失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨
19、中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外
20、电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（
21、4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸
22、和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；
23、B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于8
24、0%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2 ，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷
25、没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题 （1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源 （2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_
26、 （3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy
27、 to ignore,but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in
28、20 have mild hearing loss.37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:Ask around.Ask around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.
