1、模块七：财产清查模块七：财产清查财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序一、意义：一、意义：财产清查：是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，财产清查：是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其确定其账面结存数额账面结存数额和和实际结存数额实际结存数额是否一致，以是否一致，以保证保证账实相符账实相符的一种会计专门方法。的一种会计专门方法。账簿记录并不能绝对保证财产的完全与完整。账簿记录并不能绝对保证财产的完全与完整。1、确保会计资料真实可靠：账实不合调整、确保会计资料真实可靠：账实不合调
2、整2、保护财产物资的安全完整：监督纠正整改、保护财产物资的安全完整：监督纠正整改3、促进财产物资的有效使用：补缺、效能、促进财产物资的有效使用：补缺、效能4、确保财经纪律的贯彻执行：避损明责、确保财经纪律的贯彻执行：避损明责二、财产清查的种类二、财产清查的种类财产清查按不同的标志有不同的分类。财产清查按不同的标志有不同的分类。（一）按清查对象和范围分：（一）按清查对象和范围分：1、全面清查：全部财产、全面清查：全部财产5种类型种类型2、局部清查：部分财产：、局部清查：部分财产：4种种（二）按清查时间分：（二）按清查时间分：1、定期清查、定期清查：预先计划安排：预先计划安排2、不定期清查：临时清
3、杳、不定期清查：临时清杳 三、财产清查的一般程序财产清查的方法财产清查的方法1.实地盘点法实地盘点法（实物）（实物）2.核对法核对法（银行存款）（银行存款）3.查询法查询法（往来款项）（往来款项）一、货币资金的清查一、货币资金的清查1、库存现金：、库存现金：方法：实地盘点法方法：实地盘点法人员：盘点人人员：盘点人+出纳员（盘点报报告表签章）出纳员（盘点报报告表签章）（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查1方法：对账单法（核对法方法：对账单法（核对法记录）记录）（企业）银行日记账（企业）银行日记账（开户行）对账单（开户行）对账单核对核对不一致原因：不一致原因：1、记账有误、记账有误2、末达账项
4、：、末达账项：企业单位与银行之间，对同一项经济业企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于务由于凭证传递上的时间差凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。未达账项类型未达账项类型企业入账、银行未入账企业入账、银行未入账银行入账、企业未入账银行入账、企业未入账银行分收付业务：银行分收付业务：1、企业已收、银行未收、企业已收、银行未收2、企业已付、银行未付、企业已付、银行未付3、银行已收、企业未收、银行已收、企业未收4、银行已付、企业未付、银行已付、企业未付处理：编银行存款余额调节表
5、处理：编银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表2012年年3月月31日日单位：元单位：元项项目目金金额额项项目目金金额额企业日记账余额企业日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：加：银行已收，企业未收银行已收，企业未收加：加：企业已收，银行未收企业已收，银行未收减：减：银行已付，企业未付银行已付，企业未付减；减；企业已付，银行未付企业已付，银行未付调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额注：注：1）调节后的余额：表示真实的存款调节后的余额：表示真实的存款2）调节表、对账单不是会计凭证调节表、对账单不是会计凭证3）不对账户余额进行调整不对账户余额进行调整720600银行存款余额
6、调节表银行存款余额调节表2012年年12月月31日日单位：元单位：元项项目目金金额额项项目目金金额额企业日记账余额企业日记账余额199500银行对账单余额银行对账单余额249450加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收1260049500加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收16500减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付6000减；企业已付，银行未付减；企业已付，银行未付6009750调节后余额调节后余额255600调节后余额调节后余额255600二、实物资产的清查二、实物资产的清查（一）要求：数量与质量（一）要求：数量与质量质量：物理、化学方法：品质、性能质量：物理、化学
7、方法：品质、性能数量：实地盘点法：数量：实地盘点法：1、逐一盘点法：逐一清点、逐一盘点法：逐一清点2、测量计算法：量大存放有规、测量计算法：量大存放有规3、抽样盘点法：价小量多、抽样盘点法：价小量多二张表：二张表：盘存单盘存单实存实存情况情况实存账存对比表：实存账存对比实存账存对比表：实存账存对比三、往来款项的清查三、往来款项的清查债权债务债权债务方法：查询核实法方法：查询核实法往来款项对账单，送于对方往来款项对账单，送于对方编制编制“往来款项清查结果报告表往来款项清查结果报告表”财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、财产清查结果处理要求一、财产清查结果处理要求1、分析差异原因，提出处理建议
8、、分析差异原因，提出处理建议合理损耗：当期损益合理损耗：当期损益非正常损耗：营业外收支非正常损耗：营业外收支有责任人：其他应收款（赔款）有责任人：其他应收款（赔款）2、处理多余、积压物资、清理往来款项、处理多余、积压物资、清理往来款项3、总结经验教训，提管理建议，建全制度、总结经验教训，提管理建议，建全制度4、调整账簿，账实相符、调整账簿，账实相符财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理清查：待处理财产损溢清查：待处理财产损溢报批处理：报批处理：借方借方待处理财产损溢待处理财产损溢贷方贷方待处理盘亏数待处理盘亏数待处理盘盈数待处理盘盈数盘盈报批处理转出盘盈报批处理转出盘亏报批处理转出盘亏报批处理转出实例：1、盘亏：、盘亏：清查时：清查时：借：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：贷：*（资产）（资产）报批处理报批处理借：管理费用（一般损耗）借：管理费用（一般损耗）营业外支出（非正常）营业外支出（非正常）其他应收款其他应收款（赔款）（赔款）贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益2、盘盈：清查时：借：*（资产）贷：待处理财产损益报批处理借：待处理财产损益 贷：管理费用（一般损耗）营业外收入 ThankYou!
