1、12022-12-13初识会计建立账簿填制和审核原始凭证编制和审核记账凭证登记账簿对账与结账编制财务报表归档与保管会计档案2022-12-132模块五模块五 对账与结账u对账对账u结账结账2022-12-133任务一 对账认识对账认识对账对账的内容对账的内容财产清查财产清查2022-12-134一、认识对账一、认识对账 对账是为了保证账簿记录正确对账是为了保证账簿记录正确性而对账簿记录进行的核对工作。性而对账簿记录进行的核对工作。（对账工作每年至少进行一次）（对账工作每年至少进行一次）都需要进行哪些核对？都需要进行哪些核对？2022-12-135l账证核对账证核对l账账核对账账核对l账实核对账
2、实核对二、对账的内容二、对账的内容2022-12-1361 1、账证核对、账证核对日记账日记账明细账明细账总总 账账原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证2022-12-1372 2、账账核对、账账核对总总 账账明细账明细账总总 账账日记帐日记帐明细账明细账明细帐明细帐总总 账账总总 账账2022-12-1383 3、账实核对、账实核对财产物资总财产物资总账及明细账账及明细账实物的数实物的数量、金额量、金额2022-12-139实训5-1 对账 根据所登记的凭证、账簿资料根据所登记的凭证、账簿资料练习对账。练习对账。2022-12-1310三、财产清查（一）清查意义（一）清查意义 通过对实物、现金的
3、实地盘点通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，和对银行存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、来确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数、并查明实存数债权债务的实存数、并查明实存数同账存数是否相符的一种专门方法。同账存数是否相符的一种专门方法。2022-12-1311（二）财产清查的种类（二）财产清查的种类1、全面清查与局部清查、全面清查与局部清查2、定期清查与不定期清查、定期清查与不定期清查2022-12-1312（三）清查的方法1 1、清查库存现金清查库存现金 清查方法：清查方法：（1 1）出纳员的每日终了前的核对）出纳员的每日终了前的核对（2 2）清查小
4、组定期或不定期盘点）清查小组定期或不定期盘点库存现金盘点报告单库存现金盘点报告单2022-12-1313清查结果的处理：（1）发生盘盈时）发生盘盈时 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢批准后批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入2022-12-1314 资产类资产类科目。核算企业在清查科目。核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值、物资在运输途盘亏和毁损的价值、物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗。中发生的非正常短缺与损耗。涉及科目：“待处理财产损溢”2022-
5、12-1315（2）发生盘亏）发生盘亏 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金批准后批准后借：其他应收款借：其他应收款 （个人原因）（个人原因）管理费用管理费用 （无法查明原因）（无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2022-12-13162.清查银行存款清查方法：清查方法：银行存款银行存款日记账日记账企业企业开户开户银行银行银行对银行对账单账单1.账务差错账务差错2.未达账项未达账项2022-12-1317未达帐项：未达帐项：指由于企业与银行间对于同指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证的时间一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致不同，导致记帐时
6、间不一致记帐时间不一致，而，而一方已登记入帐另一方尚未入帐一方已登记入帐另一方尚未入帐的款项。的款项。2022-12-1318未达帐项的四种未达帐项的四种表现形式表现形式：1、银行已收，企业未收、银行已收，企业未收 2、银行已付，企业未付、银行已付，企业未付 3、企业已收，银行未收、企业已收，银行未收 4、企业已付，银行未付、企业已付，银行未付2022-12-1319银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目金额金额 项项 目目金额金额企业银行存款日记企业银行存款日记帐帐XX银行对帐单余额银行对帐单余额XX加：银行已收，企加：银行已收，企业未收的金额业未收的金额XX加企业已收，银加企业已
7、收，银行未收的金额行未收的金额XX减：银行已付，企减：银行已付，企业未付的金额业未付的金额XX减：企业已付，减：企业已付，银行未付的金额银行未付的金额XX调节后的存款余额调节后的存款余额XX调节后存款余额调节后存款余额XX清查结果处理：清查结果处理：2022-12-1320银行存款余额调节表的说明银行存款余额调节表的说明 调节后的余额不等，则说明记帐调节后的余额不等，则说明记帐有差错：如存款余额相等，则说明有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。一般无差错。“银行余额调节表银行余额调节表”只起对帐作只起对帐作用，用，不能作为调节帐面余额的凭证不能作为调节帐面余额的凭证，银行存款日记帐的登记，
8、还应待收银行存款日记帐的登记，还应待收到有关原始凭证再进到有关原始凭证再进2022-12-13213.清查往来款项 包括各种应收款、应付款、预收款、预付款的清查。清查方法：采取发函询证的方法进行清查。编制“往来款项对帐单”寄与对方，对方核对后退回。2022-12-1322清查结果的处理：清查结果的处理：（1）应收款项）应收款项 无法收回：无法收回：做坏账处理做坏账处理（2）应付款项）应付款项 无法支付：转作利得无法支付：转作利得2022-12-13234.清查存货、固定资产清查存货、固定资产清查方法：清查方法：实物盘点实物盘点应定期盘点，每年至少盘点一次。应定期盘点，每年至少盘点一次。盘存单盘
9、存单账簿记录账簿记录实存账存对比表实存账存对比表2022-12-1324清查结果的处理（清查结果的处理（涉及的增值税不考虑涉及的增值税不考虑）：）：发生时：发生时：（1）盘盈盘盈 存货：存货：借：原材料借：原材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 固定资产：固定资产：借：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 （2）盘亏盘亏 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料、固定资产等贷：原材料、固定资产等2022-12-1325批准后：批准后：盘亏的：盘亏的：借：其他应收款责任人借：其他应收款责任人 应收保险赔款应收保险赔款 营业外支出非常损失营业外支出非常损失
10、管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢责任人赔偿部分保险公司保险公司赔偿部分赔偿部分自然灾害、意外自然灾害、意外事故等损失部分事故等损失部分正常损耗部分正常损耗部分2022-12-1326盘盈：盘盈：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用2022-12-1327任务三 结账 认识结账认识结账 结账的方法结账的方法2022-12-1328一、认识结账一、认识结账 会计期末，将一定期间内所发会计期末，将一定期间内所发生的的经济业务全部登记入账的基生的的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚。础上，将各种账簿记录结算清楚。月末、季末、年末月末、季
11、末、年末2022-12-1329二、结账的方法二、结账的方法（1）月结：在各帐户本月份最后一）月结：在各帐户本月份最后一笔业务记录的数字下面划一单红笔业务记录的数字下面划一单红线，在红线下计算本月发生额和线，在红线下计算本月发生额和月末余额，然后在本月合计数栏月末余额，然后在本月合计数栏下再划一下再划一“单红线单红线”。（2）季结：在季度合计栏下划）季结：在季度合计栏下划“单单红线红线”。（3）年结：在本年合计数栏下划）年结：在本年合计数栏下划“双红线双红线”，表示封账，表示封账2022-12-1330实训5-2 结账 将所登记的各类账簿进行结账，将所登记的各类账簿进行结账，练习结账。练习结账。
