1、 企业应当根据自身发展战略，科学确定企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，确保资金不定期检查和评价资金活动情况，确保资金安全和有效运行。安全和有效运行。摘自摘自企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第一部分：资金集中管理第一部分：资金集中管理第二部分第二部分：资金流程
2、管理：资金流程管理第三部分：财务支付审批第三部分：财务支付审批一、必要性一、必要性 1、推进资金集中管理，既是企业发挥、推进资金集中管理，既是企业发挥资金规模效益，提高资金使用效率的需要，资金规模效益，提高资金使用效率的需要，也是提升集团管控能力，防范财务风险的也是提升集团管控能力，防范财务风险的重要手段。重要手段。v 良友资金集中：资金集中管控究竟能给企业带来多少好处？良友集团用数据给出了答案仅用一年时间，通过银行“虚拟现金池”管理模式，集团资金集中覆盖面就已达90%以上，峰值归集资金约6亿元；集团全年减少外部利息支出约1200万元，集团经营性企业整体财务费用为负数（净收益）；财务成本同比下
3、降85%v 2、在当前经济运行压力不断增大的情况下，积极推进资金集中管理工作，对于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用，提升资金保障能力，实现降本增效有着十分重要的意义。项目成果以华润电力为例v 3、相关政策规定。v 国务院办公厅转发国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范国办发200064号提出：“实行母子公司体制的大型企业和企业集团，应当通过法定程序加强对全资、控股子公司资金的监督和控制，建立统一的资金管理体制，充分发挥企业内部结算中心的功能，对内部各单位实行统一结算。”v 财政部财企2001325号企业国有资本与财务管理暂行办法规定，母公司的管理职责之一，就是实行企业内部资金集中统
4、一管理，依法管理子公司投资、融资事项。v 2007年1月1日新的企业财务通则施行，该通则第23条规定企业集团应当实行资金集中统一管理。v 二、指导思想v 以科学发展观为指导，依托信息化技术，按照“完善预算、强化管控、降低成本、防范风险”的原则，在资金所有权、使用权不变的前提下，加快推进企业资金集中管理，提高企业资金使用效益、筹融资能力和风险防范能力，促进企业稳健经营和可持续发展。v 三、资金集中管理主要内容v 1、完善资金预算管理、完善资金预算管理v 2、规范融资管理、规范融资管理 v 3、加强银行账户管理加强银行账户管理v 4、明晰资金管理流程、明晰资金管理流程 v 企业实行货币资金收支两条
5、线管理或账户额度管理，规范资金内部结算管理，加强对外资金结算程序，严格资金支出计划和审批规程。v 四、省国资委的组织实施要求v 1、制定方案2012年10月31日前上报省国资委；v 2、2012年12月31日前，完成本企业的银行账户清理工作，建立和完善资金预算、融资管理等相关资金监管制度，进一步梳理和明晰资金管理工作流程，初步建立起资金集中监控管理的运行机制。v 五、资金集中管理的原则v 1、资金集中合法原则，不得损害成员企业利益。v 2、资金结构优化原则。v 3、资金调度及时原则，资金调试必须迅速到位，以适应成员企业需要。v 4、风险收益均衡原则。v 六、企业集团资金管理的模式v “资金管理
6、模式在工业发达国家已经发展得相当先进，目前资金管理模式主要包括：统收统支模式、拨付备用金模式、内部银行模式、结算中心模式、财务公司模式和收支两条线模式等，不同管理模式应配合不同管理手段，才能达到预期效果，若选择了不适合自己企业的资金管理模式，将给企业的发展带来障碍。”根据山西省国资委下发的国资发根据山西省国资委下发的国资发201275号山西省人民政府国有资产监督管理委员会关于推进省属企业资金集中管理的通知，集团公司、金驹实业分别以晋煤集财字20121336号、金实财字20135号制定下发了资金管理办法，明确规定各所属单位资金使用实行预算控制、计划管理，现着重将资金计划申报和使用流程给大家介绍一
7、下，协助财务部门做好月度资金预算申报工作，提高我公司资金使用效率，确保生产经营正常进行和职工薪金足额发放。v 一、公司资金计划审批v 1、计划的内容v 专项资金，主要包括资产购置、设备更新与维修、科技资金、安全费用购置固定资产情况。v 职工薪酬，主要包括工资奖金、社会保险、劳务费、职工教育经费、住房公积金，暂不含工会经费，工会经费由金驹实业统一计划。v 流动资金，主要包括材料配件款、税费、偿还借款利息、小额的修理费及日常办公费用等其它零星支出。v 2、审批及填报要求 金驹实业公司、集团公司对重要的资金支付实行统一审批，着重审批单笔金额10万元以上的大额流动资金。单笔金额10万元以上的资金支付按
8、收款单位逐笔在上报表格中列明，不足10万元可列入其他支出。v 按年编制资金预算，资金预算包括资金收入、支出及融资金三个部分。按月报送资金使用计划，全年累计额不得超出年度资金预算。v 3、资金使用计划表格纸质版、电子版同时上报 4、资金计划审批流程v 一般流程v 每月20日计财部汇总编制资金使用计划明细表得一公司分管领导审核董事长审核计财部修改后重新审批22日前上报金驹实业企业管理部、安全管理部、党工部和财务部审批25日前金驹实业党政联席会议审批通过上报集团各有关处室每月26日前经集团公司分管领导批准后，得一公司登录资金管理系统上报下月资金使用计划每月30日前集团党政联席会批准后下发下月资金使用
9、计划。v资金计划特殊事项流程v各单位有特殊款项支付时，需要通过资金管理系统逐级上报追加计划。v集团公司负责二级子、分公司追加资金使用计划。由二级子、分公司提出申请，经财务中心主任批准后，通过资金管理系统追加计划。v二级子公司负责三级及三级以下子、分公司追加计划。由各单位逐级上报至二级子公司批准后执行，并将纸质资金计划上报至财务中心备案。财务中心通过资金管理系统进行审核。v财务公司通过资金管理系统，对各单位上报的追加计划，进行监督、执行。v 4、资金使用要求v 流动资金、专项资金单笔金额高于或低于使用计划30%以内的款项，按实际使用金额支付；在30%以外的要重新审报计划。v 职工薪酬、对外捐赠没
10、有上下浮动空间，严格按批准计划支付。v 5、监督与考核v 金驹实业财务部在次月5日前对资金使用计划执行情况进行稽核并通报。对私自开设银行账户、私自输资金支付、未按规定时间上报资金使用计划和上报虚报资金使用计划的单位给予通报批评，并追究单位负责人及相关人员责任。v 二、内部各部门资金计划的申报与审批v 1、资金管理的目的v 为了规范公司的资金使用管理，提高资金使用效率，完成全公司资金使用计划的编制，扭转目前脱离预算任意申请资金的现象，杜绝在资金使用上先斩后奏、无视预算管理的行为。v 2、原则：统筹预算、综合平衡、总额控制v 3、资金计划编制分工v 材料配件、设备款项的资金使用计划由计财部牵头负责
11、，安全生产部配合，主要协调配合制订下月配件材料、设备预付款付款使用计划；v 目前不存在工程款资金使用计划。工程款资金使用计划归口工程部编制，财务部审核；v 工资资金、社会保险和公积金、职教经费使用计划由综合办负责编制；v 除以上部分及税金外，各部门应报送差旅费、过路费等日常资金使用计划。v 计划财务部根据以上各部门计划编制全公司资金使用计划明细表，经公司领导批准后上报金驹实业。v 4、计划编制要求v 与本部门的业务预算相结合；v 以下月生产任务安排为指导；v 时间要求在每月20日前上报；v 除职工薪金外，按晋城市得一工贸有限公司资金预算表的格式填报，并标明收款单位。晋城市得一工贸有限公司资金预
12、算表晋城市得一工贸有限公司资金预算表 资金使用单位（盖章）：所属期间：年 月 编制上报时间：金额单位：元序号支出项目（内容）支出金额支付形式（转账/现金）备 注 单位负责人：预算管理员：v 5、有关事项v 对没有上报资金预算的单位或支出项目，公司下月将不安排该单位或该项资金支出计划，影响生产的，资金使用部门责任自负。v 没有按规定时间上报、盲目上报、虚报的根据有关文件处罚部门负责人。v v v 1 1、财务支付审批的必要性、财务支付审批的必要性v 为了强化财务管理，提高现金交易的会为了强化财务管理，提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性，保计业务、会计记录和会计报表的可靠性，保证公
13、司经济活动的正常运转，保护资产的安证公司经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核各项方针、政策的性与可靠性，推动与考核各项方针、政策的贯彻执行。贯彻执行。v v 法律要求v 根据1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订 会计法第二十七条第一款“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”的规定，财会字199619号会计基础工作规范会计基础工作规范第95条规定“各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支
14、审批人员和 审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任”。v 企业内部控制应用指引第6号-资金管理第21条要求：v 企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。v 2、财务收支审批人员v 根据中华人民共和国会计法中“单位负责人（法人代表）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的原则及公司章程的规定，董事长、财务总监负责公司财务收支审批工作，董事长授权总经理计划内部分由总经理审批。v 3、审批权限及程序v 生产经营性计划内支出（包括购买材料、配件、低值易耗品等实物资产财务挂
15、帐）款项金额在2万元以下的由总经理、财务总监联签；在2万元以上的（含）由总经理、财务总监、董事长联签。v 审批程序：v 生产单位及部室负责人签字申报财务审核总经理审批财务总监审批董事长核批财务入帐v 资料填写材料物资挂帐审批汇签卡材料物资挂帐审批汇签卡，在其上分别注明业务事项、收款单位全称、汇款地址及开户银行，挂账金额，并经计划员审核、供应部门负责人审核后按程序办理。v 非生产经营性支出（包括福利费支出、捐赠支出、工会经费支出、罚款支出等）、生产经营性计划内费用报销2000元以下的由总经理、财务总监联签审批，2000元以上（含）的由总经理、财务总监、董事长联签。v 审批程序同上；v 资料填写费
16、用报销单费用报销单，在其上注明项目、金额按审批程序办理。v 业务招待费、董事会经费由董事长1人审批；v 资料填写同。v 员工出差的费用报销由财务部审核、总经理、财务总监、董事长联签（乘座飞机必需经董事长批准）。v 资料填写差旅费报销单。v 差旅费报销单据格式：v 差旅费报销单差旅费报销单报销单位（章）报销日期：年 月 日出差事由：报销人：出发到达日夜车补助住宿费住勤补助交通费20元/日其它合计备注时间地点时间地点天数金额天数实住金额应补金额天数金额项目金额月日时月日时标准合计董事长：财务总监：总经理：报销单位负责人：v 零星购买材料物资借款（要有材料计划）、差旅费借款等，2000元以下的由总经
17、理、财务总监联签；2000元（含）以上的要经董事长核批。v 需办理借款单，在此单据上注明事由、借款人及申请金额、汇款地址等，经借款人所在单位负责人签字并加盖公章。然后按程序审批。v 4、材料配件款项审批v 材料物资计划内帐务挂账的往来付款由财务总监、董事长联签。v 集中付款的审批程序 v 每月的20日至22日为集中付款日，根据资金到位情况和供应商申请，财务部积极筹措资金，19日向董事长上报“应付往来资金”明细，由财务总监、董事长核批已上报金驹明细的以上报数为根据。v 如遇特殊情况，未给供应商安排月度资金计划，但又急需进货付款的业务事项，财务部可根据资金状况临时安排资金，按程序审批后支付。具体为
18、：v 申请人到财务部申办“往来资金付款汇签卡”财务部在汇签卡中填写财务建议数财务总监审批董事长核批财务付款v 汇签卡中注明收款单位、开户银行及账户、业务内容等事项。v 5、财务支付审批内容v 财务收支是否符合财务计划或合同（预算）规定；v 财务收支是否符合会计法、有关法规和内部会计管理制度；v 财务收支的内容和数据是否真实；v 财务收支是否符合效益性原则；v 财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度的规定；v 6 6、财务收支审批人的责任、财务收支审批人的责任v 财务收支审批人员要依法办事，认真贯彻执行党和国家关于财政工作的各项法律、法规，严格执行本公司的财务收支审批制度。v 财务收支审批人
19、员要廉洁奉公、忠于职守，对不符合国家财政纪律、法规规定的会计事项，不予审批。v 对违反国家有关财政工作的各项法律、法规和财经纪律的各项开支，必须制止和纠正，防止违法、舞弊等会计行为的发生。v 7、会计及会计机构审核要求v 根据会计基础工作规范第76条、会计法第14条规定：v （1）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。（2）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。（3）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。v（4）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支。应当制止和 纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请
20、求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。（5）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又 不向单位领导人提出书面意见的；第三部分第三部分 财务支付审批财务支付审批也应当承担责任。对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审 计、税务机关报告。会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予 受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。v
