1、主讲：邱小玲行政单位会计行政单位会计1.1.行政单位会计的基本认知行政单位会计的基本认知2.2.行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算3.3.行政单位负债和净资产的管理与核算行政单位负债和净资产的管理与核算4.4.行政单位收支的管理与核算行政单位收支的管理与核算5.5.行政单位会计报表行政单位会计报表行政单位会计的基本认知行政单位会计的基本认知1.1.行政单位以及行政单位会计的定义（行政单位以及行政单位会计的定义（P106)P106)2.2.行政单位会计依据机构建制和经费领报关系分行政单位会计依据机构建制和经费领报关系分为为：主管会计单位、二级会计单位、基层会计单：主管会计单位、二级
2、会计单位、基层会计单位；位；3.3.行政单位会计的只能行政单位会计的只能核算、监督、反映和参与管理核算、监督、反映和参与管理行政单位会计的基本认知行政单位会计的基本认知4.4.信息质量要求信息质量要求真实性、相关性、可比性、及时性、明晰性、全真实性、相关性、可比性、及时性、明晰性、全面性面性5.5.会计科目（会计科目（3434个）（个）（P111)P111)资产类（资产类（1717个）个）负债类（负债类（8 8个）个）净资产类（净资产类（5 5个）个）收入类（收入类（2 2个）个）支出类（支出类（2 2个）个）行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算1.1.行政单位资产的内容（行政单位
3、资产的内容（P112P112）2.2.行政单位资产的入账价值的确认（行政单位资产的入账价值的确认（P114P114）一般情况下按实际成本进行计量一般情况下按实际成本进行计量3.3.库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算1 1）现金的账务管理（收到现金、支付现金）现金的账务管理（收到现金、支付现金）2 2）现金清查（短缺、溢余）现金清查（短缺、溢余）行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算3.3.银行存款的管理与核算银行存款的管理与核算1 1）银行存款的账务管理）银行存款的账务管理a.a.款项存入银行或其他金融机构；款项存入银行或其他金融机构；b.b.提取和支出存款；提取和支出存款；c
4、.c.收到银行存款利息收到银行存款利息d.d.收到或支出委托代理的银行存款收到或支出委托代理的银行存款2 2）银行存款核对（银行存款日记账）银行存款核对（银行存款日记账VSVS银行对账银行对账单）单）行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算4.4.零余额账户用款额度的管理与核算零余额账户用款额度的管理与核算1 1）财政国库管理制度）财政国库管理制度国库单一账户体系国库单一账户体系;国库集中支付方式：财政直国库集中支付方式：财政直接支付和财政授权支付接支付和财政授权支付2 2）“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”财政授权支付方财政授权支付方式下的资金收付业务式下的资金收付业务a.a.
5、行政单位收到行政单位收到授权支付到账通知书授权支付到账通知书b.b.转账支取使用时转账支取使用时c.c.提取现金和支用时提取现金和支用时d.d.年末处理年末处理行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算5.5.财政应返还额度的核算财政应返还额度的核算6.6.应收账款核算应收账款核算a.a.出租资产发生的应收账款；出租资产发生的应收账款；b.b.出租物资发生的应收账款；出租物资发生的应收账款；c.c.收到商业汇票；收到商业汇票；d.d.应收账款发生坏账应收账款发生坏账.行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算7.7.预付账款的核算预付账款的核算a.a.发生预付款项时；发生预付款项时
6、；b.b.收到所购物资或服务时；收到所购物资或服务时；c.c.发生当年预付账款退回时；发生当年预付账款退回时；d.d.逾期逾期3 3年或以上、有确凿的证据表明无法收到年或以上、有确凿的证据表明无法收到所购物资或服务、且无法收回的预付款项，按规所购物资或服务、且无法收回的预付款项，按规定报经批准予以核销。核销的预付账款应在备查定报经批准予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留记录簿中保留记录.8.8.其他应收款的核算其他应收款的核算行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算9.9.存货的管理与核算存货的管理与核算a.a.存货在取得时按实际成本入账；存货在取得时按实际成本入账；b.b.存货发
7、出时应根据实际情况采用先进先出、加存货发出时应根据实际情况采用先进先出、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本。权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经确定不得随意变更；计价方法一经确定不得随意变更；c.c.报废、毁损的存货；报废、毁损的存货；d.d.行政单位的存货应当定期进行清查盘点，每年行政单位的存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次至少盘点一次.行政单位非流动资产的管理与核算行政单位非流动资产的管理与核算一一.固定资产的管理与核算固定资产的管理与核算（一）（一）.标准与类别（标准与类别（P127P127）（二）（二）.固定资产的计价（固定资产的计价（P127P1
8、27）（三）（三）.固定资产核算的相关要求（固定资产核算的相关要求（P128P128）（四）（四）.固定资产取得的账务处理（按成本入账）固定资产取得的账务处理（按成本入账）1.1.外购固定资产（无需安装）外购固定资产（无需安装）借：固定资产借：固定资产 同时，借：经费支出同时，借：经费支出 贷：资产基金贷：资产基金 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目行政单位非流动资产的管理与核算行政单位非流动资产的管理与核算（四）（四）.固定资产取得的账务处理（按成本入账）固定资产取得的账务处理（按成本入账）1.1.外购固定资产（需要安装）外购固定资产（需要安装）借：在建工程借：在建工程 同时，借：经费支出
9、同时，借：经费支出 贷：资产基金贷：资产基金 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目安装完毕交付使用时安装完毕交付使用时借：固定资产借：固定资产 同时，借：资产基金同时，借：资产基金 贷：资产基金贷：资产基金 贷：在建工程贷：在建工程行政单位非流动资产的管理与核算行政单位非流动资产的管理与核算（四）（四）.固定资产取得的账务处理（按成本入账）固定资产取得的账务处理（按成本入账）2.2.自行建造的固定资产自行建造的固定资产借：在建工程借：在建工程 同时，借：经费支出同时，借：经费支出 贷：资产基金贷：资产基金 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目安装完毕交付使用时安装完毕交付使用时借：固定资产借：
10、固定资产 同时，借：资产基金同时，借：资产基金 贷：资产基金贷：资产基金 贷：在建工程贷：在建工程行政单位非流动资产的管理与核算行政单位非流动资产的管理与核算（四）（四）.固定资产取得的账务处理（按成本入账）固定资产取得的账务处理（按成本入账）3.3.自行繁育动植物自行繁育动植物1 1）购入需要繁育的动植物及发生繁育费用时）购入需要繁育的动植物及发生繁育费用时借：固定资产（未成熟动植物）同时，借：经费支出借：固定资产（未成熟动植物）同时，借：经费支出 贷：资产基金贷：资产基金 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目2 2）达到使用状态时）达到使用状态时借：固定资产借：固定资产 （成熟动植物）（成
11、熟动植物）贷：固定资产（未成熟动植物）贷：固定资产（未成熟动植物）行政单位非流动资产的管理与核算行政单位非流动资产的管理与核算（四）（四）.固定资产取得的账务处理（按成本入账）固定资产取得的账务处理（按成本入账）4.4.置换取得的固定资产置换取得的固定资产5.5.接受捐赠、无偿调入的固定资产接受捐赠、无偿调入的固定资产行政单位非流动资产的管理与核算行政单位非流动资产的管理与核算（五）（五）.固定资产折旧固定资产折旧1.1.行政单位固定资产折旧范围以及如何计提折旧？行政单位固定资产折旧范围以及如何计提折旧？2.2.累计折旧的账务处理累计折旧的账务处理借：资产基金借：资产基金 贷：累计折旧贷：累计
12、折旧补充：固定资产处置如何处理？补充：固定资产处置如何处理？行政单位非流动资产的管理与核算行政单位非流动资产的管理与核算（六）（六）.固定资产后续支出固定资产后续支出1.1.原有工程改扩建时（资本化）原有工程改扩建时（资本化）计入在建工程计入在建工程2.2.日常修理支出（费用化）日常修理支出（费用化）计入当期支出（经费支出）计入当期支出（经费支出）（七）处置（出售、置换、无偿调出、对外捐赠、（七）处置（出售、置换、无偿调出、对外捐赠、报废、毁损）报废、毁损）（八（八)固定资产清查固定资产清查行政单位非流动资产的管理与核算行政单位非流动资产的管理与核算二、无形资产的管理与核算二、无形资产的管理与
13、核算（一）取得无形资产时应按其实际成本入账（一）取得无形资产时应按其实际成本入账1.1.外购的无形资产（款项已付、款项未付）外购的无形资产（款项已付、款项未付）2.2.委托软件开发公司开发软件视同外购（预付款委托软件开发公司开发软件视同外购（预付款项、开发完成交付使用）项、开发完成交付使用）3.3.自行开发（费用化的研发支出、资本化的研发自行开发（费用化的研发支出、资本化的研发支出）支出）4.4.置换取得的无形资产置换取得的无形资产5.5.接受捐赠、无偿调入的无形资产接受捐赠、无偿调入的无形资产行政单位非流动资产的管理与核算行政单位非流动资产的管理与核算二、无形资产的管理与核算二、无形资产的管
14、理与核算（二）无形资产摊销（累计摊销）（二）无形资产摊销（累计摊销）（三）后续支出（资本化、费用化）（三）后续支出（资本化、费用化）（四）无形资产的减少（出售、置换、无偿调出、（四）无形资产的减少（出售、置换、无偿调出、对外捐赠）对外捐赠）三、政府储备物资三、政府储备物资(取得、发出、盘盈、盘亏）取得、发出、盘盈、盘亏）四、公共基础设施（取得、后续支出、处置）四、公共基础设施（取得、后续支出、处置）五、委托代理资产五、委托代理资产行政单位负债和净资产的管理与核算行政单位负债和净资产的管理与核算一、行政单位负债的管理与核算一、行政单位负债的管理与核算（一）应缴财政款（一）应缴财政款行政单位在业务
15、活动中按规定取得的应缴财政预算的各行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、种款项。包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、固定资产处置和出租收入等。固定资产处置和出租收入等。1.1.收到应缴款项时收到应缴款项时借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政款贷：应缴财政款2.2.上缴时上缴时借：应缴财政款借：应缴财政款 贷：银行存款贷：银行存款行政单位负债和净资产的管理与核算行政单位负债和净资产的管理与核算一、行政单位负债的管理与核算一、行政单位负债的管理与核算（二）应缴税费（二）应缴税费行政单位按照税法规定应当缴纳的各种税费，包括营业行政单
16、位按照税法规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税个人所得税等。城镇土地使用税个人所得税等。1.1.因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务时附加等缴纳义务时2.2.因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务时附加等缴纳义务时3.3.代扣代缴个人所得税时代扣代缴个人所得税时行政单位负债和净资产的管理与核算行政单位负债和净资产的管理与核算一、行政单位负债的管理与核算一
17、、行政单位负债的管理与核算（三）应付职工薪酬（三）应付职工薪酬行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、津贴补贴、社会保险费、薪酬，包括基本工资、奖金、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等住房公积金等1.1.计提工资时；计提工资时；2.2.支付工资时；支付工资时；3.3.缴纳单位为职工承担的社会保险和住房公积金时缴纳单位为职工承担的社会保险和住房公积金时行政单位负债和净资产的管理与核算行政单位负债和净资产的管理与核算一、行政单位负债的管理与核算一、行政单位负债的管理与核算（四）应付账款（四）应付账款为核算行政单位因购
18、买物资或服务、工程建设等应付的为核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等应付的偿还期限在偿还期限在1 1年以内的款项。应付账款应当在收到所购物年以内的款项。应付账款应当在收到所购物资或服务、完成工程时确认。资或服务、完成工程时确认。1.1.收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时；收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时；2.2.偿还应付账款时；偿还应付账款时；3.3.无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款时。无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款时。行政单位负债和净资产的管理与核算行政单位负债和净资产的管理与核算一、行政单位负债的管理与核算一、行政单位负债的管理与核算（五）应付财政补贴款（五）应付财
19、政补贴款（六）其他应付账款（六）其他应付账款（七）长期应付款（七）长期应付款（八）受托代理负债（八）受托代理负债行政单位负债和净资产的管理与核算行政单位负债和净资产的管理与核算二、行政单位净资产的管理与核算二、行政单位净资产的管理与核算（一）财政拨款结转（一）财政拨款结转年末本年财政拨款收入和支出年末本年财政拨款收入和支出（二）财政拨款结余（二）财政拨款结余（三）其他资金结转结余（三）其他资金结转结余结转本年其他资金收入和支出结转本年其他资金收入和支出行政单位负债和净资产的管理与核算行政单位负债和净资产的管理与核算（四）资产基金（四）资产基金反映行政单位非货币性资产在净资产中占用的金额。反映行
20、政单位非货币性资产在净资产中占用的金额。1.1.发生预付账款以及取得存货、固定资产、在建工程、发生预付账款以及取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时；无形资产、政府储备物资、公共基础设施时；2.2.收到预付账款购买的物资或服务时应当冲减资产基金；收到预付账款购买的物资或服务时应当冲减资产基金；3.3.领用和发出存货、政府储备物资时，冲减资产基金；领用和发出存货、政府储备物资时，冲减资产基金；4.4.计提固定资产、公共基础设施折旧及无形资产摊销时，计提固定资产、公共基础设施折旧及无形资产摊销时，冲减资产基金；冲减资产基金；5.5.无偿调出、对外捐赠时，冲减资产基金；
21、无偿调出、对外捐赠时，冲减资产基金；6.6.通过待处理财产损溢科目核算的资产处置通过待处理财产损溢科目核算的资产处置行政单位负债和净资产的管理与核算行政单位负债和净资产的管理与核算（五）待偿债净资产（五）待偿债净资产核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。净资产中冲减的金额。1.1.发生应付账款、长期应付款时；发生应付账款、长期应付款时；2.2.偿还应付账款、长期应付款时；偿还应付账款、长期应付款时；3.3.因债权人原因，核销确定无法支付的应付账款、长期因债权人原因，核销确定无法支付的应付账款、长期应付款时应付款时行政单位收支的管理与核算行政单位收支的管理与核算一、财政拨款收入一、财政拨款收入核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金二、其他收入二、其他收入包括用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等包括用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等三、经费支出三、经费支出四、拨出经费四、拨出经费
