1、主要内容：主要内容：一、出纳工作内容和工作流程二、讲解出纳实际工作中具体业务实战三、银行结算账户四、出纳凭证的填制与审核五、现金日记账、银行存款日记账登记方法六、有价证券及空白票据的管理和使用七、出纳实战经验之谈第一节第一节 出纳工作内容和工作流程出纳工作内容和工作流程一、出纳工作内容1、出纳工作 出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。2、出纳人员 主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自已经手的货币资金和票据的安全与完整。填制和审核原始凭证，直接与货币打交道，除了要
2、有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法规素养和职业道德修养。注意：收银员不是出纳3、出纳的工作内容 出纳的日常工作内容主要包括三个方面：（1）、货币资金核算 （2）、往来核算 （3）、工资核算货币资金核算货币资金核算（1）办理现金收付，审核经单位负责人批准后的付款）办理现金收付，审核经单位负责人批准后的付款凭证办理支付手续。出纳见到经会计核销后的付款凭证凭证办理支付手续。出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理付款手续。方可办理付款手续。（2）办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空）办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。白支票。（3）出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收
3、支，）出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行存款日记账核对，编制现金盘点日报表，与现金、银行存款日记账核对，并于次日早与会计账簿进行核对。并于次日早与会计账簿进行核对。（4）保管库存现金和有价证券（5）保管有关印章，登记注销支票。（6）复核收入凭证，办理销售结算。往来结算往来结算（1）办理往来结算，建立清算。）办理往来结算，建立清算。（2）核算其他往来款项，防止坏账损失）核算其他往来款项，防止坏账损失工资核算工资核算（1）审核工资单据，发放工资奖金）审核工资单据，发放工资奖金（2）负责工资核算）负责工资核算二、出纳工作流程二、出纳工作流程 出纳人员办理资金
4、收支业务包括以下两个方面。出纳人员办理资金收支业务包括以下两个方面。资金收入的处理资金收入的处理 1、出纳应根据会计送到的、出纳应根据会计送到的“收入通知单收入通知单”执行收款，执行收款，其程序如下：其程序如下：（1）出纳收到“收入通知单”后，办理收款手续或到银行提取银行入账单据。（2）收款后应于该项传票上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。（3）收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同传票送交会计。2、凡未经会计编送传票而出纳先行收款时，由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将收据连同相关传票交送会计。3、出纳收入的支票等票据，经银行交换入账后方可视为收讫；如果收
5、入的票据发生退票，出纳应将退回的票据及银行“票据退票通知单”送会计处理4、公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有难的，应于次日送存。资金支出的处理资金支出的处理1、出纳应根据会计送到的经有权审批人批准后的各类报、出纳应根据会计送到的经有权审批人批准后的各类报告单即付款凭证执行付款，其程序如下：告单即付款凭证执行付款，其程序如下：（1）出纳收到付款凭证后，应即通知经办部门或收款人）出纳收到付款凭证后，应即通知经办部门或收款人前来领取。前来领取。（2）凡对外支付，不得故意拖延。）凡对外支付，不得故意拖延。（3）款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖付讫章和出纳）款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖付
6、讫章和出纳印章，并据以登记现金或银行存款日记账。印章，并据以登记现金或银行存款日记账。（4）出纳对各项货款及费用的支付，应由本公司业务经办人员领取，并由领取人在凭证上登记簿上签字。（5）出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时，应于有关付款报告单上注明付款方式一并送检。2、公司的一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者，均应予以拒绝。3、出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用金中支付或从开户银行提取，不得坐支。第二节出纳实战第二节出纳实战一、提取备用金经济业务1：2011年2月11日，南京新一家俱厂从农行提取备用金35000元，开具现金支票一张，南京新一家俱厂开户银
7、行：中国建设银行南京白下支行，账号：101601050007649.支票号码：10348284，支票申请人：张美，部门负责人：李萍，单位领导人：李雷。用途：备用金。关于支票结算方式关于支票结算方式（一）支票的概念及适用范围1.概念支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.适用范围单位和个人的各种款项结算，均可以使用支票。2007年7月8日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互通使用。（二）种类现金支票、转账支票和普通支票。1.现金支票只能用于支取现金；2.转账支票只能用于转账。3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普
8、通支普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。于转账，不能支取现金。【例题多选题】可用于转账的支票有（）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票答案：BCD【例题多选题】以下可以用于支取现金的支票有（）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票答案：AC（三）支票的出票1.绝对记载事项（1）表明“支票”的字样（2）无条件支付的“委托”（3）确定的金额（4）付款人名称（5）出票日期（6）出票人签章缺少上述事项的票据无效 2.授权补记事项（1）金额（2）
9、收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款。3.相对记载事项（1）付款地（1选1）支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。（2）出票地（3选1）支票上未记载出票地的，出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地。【注意】支票的相对记载事项只有两项，无“付款日期”。（四）支票的填写 1、票据（包括支票、汇票、本票）的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。2、收款人名称的填写（1）收款人可以写单位名称，一般
10、写本单位名称时用于本单位提取备用金。单位名称必须写单位全称。（2）收款人也可以写个人，如支付给个人的劳务费等，业务员出差差旅费等。3、付款行名称当本单位在自已的开户银行购买支票时，开户银行已填写，并加盖了单位在银行的账号。本单位的开户银行即是支票的付款人。4、中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用“繁体字”，也应受理。5、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。6、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字
11、有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。7、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符“￥”。8、.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可
12、以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。9、用途栏（1）现金支票：用途主要要遵循中华人民共和国现金管理暂行条例现金使用的规定，现金支票是用于提取现金的，所以用途栏的填写必须是能使用现金的才可以用现金支票 1）支付职工工资、津贴 2）
13、支付个人劳务报酬 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 6）出差人员必须随身携带的差旅费 7）结算起点下的零星支出。结算起点为1000元；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。【例题多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费答案：
14、ACD【例题判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）答案：错10、密码如果与银行约定使用密码支付的，提示付款时要填写密码。银行根据预留印鉴与密码完全一致正确予以支付款项。11、出票人签章出票人签章为在银行预留印鉴票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。（1）票据和结算凭证上的签章单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章。一般为单位财务专用章+法定代表人个人名章。个人：本人签名“或”盖章。【例题多选题】下列关于单位在票据上的签章的说法中正确的是（）。A单位的盖章和法定代表人的签名B.单位的盖章和法定
15、代表人的签名加盖章C.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的签名D.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的盖章答案：ACD12、票据和结算凭证的更改要求 1）“金额、（出票）日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。【提示】实际工作中出纳人员一般不对票据上的任何内容进行更改，填写有误重开即可。13、左边存根联的填写出票日期（小写，因为这是存根不是去银行办理结算的,不需大写）收款人、金额、用途等跟右边一样填写填完后没虚线将左边存根联剪下做原始凭证。将右边支票联交收款人
16、。经济业务1：2011年2月11日，南京新一家俱厂从农行提取备用金35000元，开具现金支票一张。练习填写现金支票。练习登记支票使用登记簿。二、支付推广费经济业务2：2011年2月1日，支付南京亿阳广告有限公司本年度推广费1万元。转账支票支付。对方账号：107401040007863，开户行：中国农业银行南京市白下支行。支票号码：01502080，用款申请人：销售部：王五，部门负责人：赵一，单位领导：李雷。用途：推广费。操作流程：1、填写用款申请单2、填写转账支票，转账支票的填制方法与现金支票一样3、填写支票使用登记簿 支票的办理要求（一）签发要求（1）签发支票应使用“碳素墨水或墨汁”填写，中
17、国人民银行另有规定的除外。（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。注意：不是（出票时、签发时、开具时）是付款时 （4）支票的出票人在票据上的签章，应为其“预留银行的签章”，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。（6）罚则出票人“签发空头支票”、“签发与预留银行签章不符的支票”，“使用支付密码地区支付密码错误的支票”
18、，银行应予“退票”，并按票面金额处以“5%但不低于1000元”的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额“2%”的赔偿金；对“屡次签发”的，银行应停止其签发支票。（二）、关于支票的提示付款（即兑付）1.提示付款日期（1）支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。（2）支票提示付款期限：“自出票日起10日”，超过提示付款期限提示付款的，“持票人开户银行”不予受理，“付款人”不予付款。【例题单选题】2013年2月25日签发的支票应于（）前向付款人提示付款。A.2013年3月6日B.2013年3月7日C.2013年3月8日D.2013年3月9日答案：A【注意】付款人不予付
19、款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。因为支票的持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。2、现金支票提示付款时手续用于支取现金的支票仅限于收款人直接向付款人提示付款，不可委托开户银行收款。（1）收款人持“现金支票”向付款人提示付款时，如果收款人是单位名称。提示付款时需在现金支票的背面“收款人签章”处盖预留银行印鉴（财务章+法定代表人个人名章）。（2）如果持“现金支票”向付款人提示付款时，收款人是个人姓名，提示付款时不需盖财务章和法定代表人个人名章，需交验收款人有效身份证件，并在现金支票的背面收款人签章栏签名，填写身份证件名称，发证机关，号码。【注意】现金支票不得背书转让，其背面并无背书人
20、栏。现金支票只能向付款人提示付款。3、转账支票的提示付款手续 （1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（2）持票人委托开户银行收款时，应作“委托收款背书”，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。（3）持票人持“转账支票”向付款人提示付款时，应在支票背面“背书人签章”栏签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。三、支付货款经济业务3：2011年2月2日，南京新一家俱厂从南京进力木材加工厂购入一批材料，已支付货款50000元（含税价）。材料已
21、入库，户名：南京进力木材加工厂，账号：207401040008879，开户行：中国农业银行南京市瑞金路支行。支票号码：01502090，支票申请人：张美，部门负责人：李萍，单位领导：李雷。用途：支付货款。练习填写转账支票、支票领用登记簿。四、出差借款经济业务4：2011年2月2日，销售部张强出差借款3000元正。借款人：张强，借款理由：差旅费。领导：李雷，会计主管：李萍根据会计业务填写借款单关于借款：1、规范员工的借款行为3、按照单位的规定借款限额标准借款4、借款理由：差旅费，业务员零星采购，周转金，其他业务需要预借款项5、借款数额：按每个单位的标准限额，零星采购按计划价借款6、借款程序：填写
22、借款单，借款人签名盖章，领导审批，会计主管人员审批，会计科目作其他应收款，出纳付款后在借款单加盖“付讫章”，借款单由出纳员保管装订入传票，不再归还。员工归还借款，或办理报销手续，结清借款时，会计人员审核报销凭证，出纳结清借款，开出收据不再归还原借款单。借款单的填写：1、资金性质：现金/转账 2、日期3、借款单位：销售部不写个人 4、借款理由：差旅费5、借款金额：大写，小写必须一致6、借款人签名7、领导批示：8、会计主管人员：五、支付房屋维修费经济业务5：2011年2月14日，房屋维修费用5000元，其中一车间1500元，二车间1000元，配电房500元，机修车间3000元，现金支付。报销人：王
23、利，报销内容：房屋维修费，出纳：张美。单位领导：李雷。练习费用报销单的填写报销单模板报销单模板业务5费用报销单的填写：报销部门：一车间 时间：2011年2月14日用途：房屋维修费 金额：￥1500.00 合计：￥1500元金额（大写）：壹仟伍佰元整 报销人：王利 领导审批：李雷 出纳：张美 领款人：王利其他几个部门填写同上六、归还借款经济业务6：2011年2月2日，收到职工李丽归还借款800元，填制收据一张。出纳：张美。（收到款项开具收据给对方收据需加盖本单位财务专用章）练习收据的填写收据的填写：1、借款单不用归还，开张收据给李丽，证明款项已归还2、入账日期：2011年2月2日 3、交款单位：
24、李丽4、收款方式：现金 5、人民币（大写）：捌佰元整小写6、收款事由：归还欠款 7、时间：2011年2月28、出纳：张美 9、单位盖章：财务专用章七、报销购买现金支票费经济业务7：2011年2月4日，财务人员王华购买现金支票一本，报销支付现金30元，出纳：张美，报销人：王华。单位领导：李雷练习填写费用报销单报销部门：财务部日期：2011年2月4日用途：购买现金支票金额：￥30.00合计：￥30.00大写金额：叁拾元整 出纳：张美 领导：李雷 报销人 领款人八、购买办公用品经济业务8：2011年2月4日，办公室人员曹雪报销购买日常办公用品500元整，报销人：曹雪，报销内容：购买办公用品。出纳：张
25、美，单位领导：李雷。报销办公用品流程：1、购买人填写购买申请单经批准后先借款或自垫 2、买回的办公用品办理入库由专门人员保管 3、填写费用报销单报销，发票附费用报销单后九、支付货款经济业务9：2011年2月10日，向苏州迈程木材厂购买一批材料20万元（含税价），已电汇付款，已收货。公司账号：108901040007798，开户行：中国农业银行苏州城东支行。用途：支付货款。南京新一家俱厂开户银行：中国建设银行南京白下支行，账号：101601050007649（一）练习填写电汇凭证（二）办理汇兑的程序1.签发汇兑凭证签发汇兑凭证必须记载下列事项：（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；（2）无条件支付
26、的委托；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）汇款人名称；（6）汇入地点、汇入行名称；（7）汇出地点、汇出行名称；（8）委托日期；（9）汇款人签章。【注意】汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的汇款金额大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。.2.银行受理“汇款回单”只能作为汇出银行“受理汇款的依据”，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。3.汇入处理“收账通知”是银行将款项确已“收入收款人账户的凭据”。十、支付话费经济业务10：现金支付电话费2000元，报销内容：电话费，报销部门：办公室，报销人：卫青，出纳：张美，单位领导：李雷练习费用报销单的填写十一
27、、支付电费经济业务11：2011年2月7日，接供电局通知前两个月电费，开具一张3200元转账支票至供电局，收款人：南京市供电局，支票号码：01502080，用款申请人：办公室李梅，部门负责人：王丹，单位领导：李雷，用途：电费练习填写用款申请单，填写转账支票，填写支票使用登记簿 十二、支付货款经济业务12：2011年2月13日，从扬州伟业家俱材料厂采购一批材料总货款15万元（含税价），货款已电汇支付，货款已付，对方公司账号：10650105006522，开户银行：中国农业银行扬州分行营业部，申请人：采购部王磊，部门负责人：赵一，单位领导：李雷。用途：货款南京新一家俱厂开户银行：中国建设银行南京白
28、下支行，账号：1016010500076491、填写用款申请单2、填写电汇凭证申请单十二、报销差旅费经济业务12：2011年2月21日，采购部李为报销差旅费4500元。出纳：张美，单位领导：李雷练习填写差旅费报销单或费用报销单十三、出售报废边角料收入经济业务9：2011年2月，出售给个体户张和报废边角料，收入现金200元，出纳：张美练习填写收据日期：2011年2月5日交款单位：张和收款方式：现金人民币收款事由：出售报废边角料出纳：张美单位盖章：财务章十四、购买机器设备经济业务14：2011年2月5日，从南京飞亚机械制造厂购入一台机器设备20万元（含税），设备已入库并交付使用，货款通过转账支票支
29、付。户名：南京飞亚机械制造厂，账号：207401040006657，开户行：中国农业银行南京市锁金村支行。支票号码：01502090.1、填写用款申请单 2、填写转账支票 3、填写支票使用登记簿十五、销售办公桌椅收入经济业务15：2011年2月6日，以分期收款的方式向南京明发商场发出办公桌椅1000套，每套1200元（含税价），发货时收取合同总金额的80%的转账支票一张96万元整，其余货款3个工作日内收回，本公司户名：南京市新一家俱厂，开户银行：中国建设银行南京白下支行，账号：101601050007649练习填写进账单十六、张强报销差旅费经济业务16：2011年2月6日，报销销售部张强差旅费
30、2800元，出差时借款3000元，余款归还公司。报销内容：差旅费，报销人：张强。出纳：张美，单位领导：李雷练习填写差旅费报销单1、右侧合计等于下方合计。2、市内交通等如何填写。3、住宿标准。4、原始凭证按实际发生时间顺序填写。5、这是去目的地的车票发生最早放在最上面，下面是机票相关。6、住宿及返程火车。十七、收到尾款经济业务17：2011年2月26日，销售给南京永兴家俱需家俱300套，单价5000元（含税价），上月收到首付款100万，货上月已发，今日收到尾款50万银行汇票联及解讫通知。本公司户名：南京市新一家俱厂，开户银行：中国建设银行南京白下支行，账号：101601050007649操作流程
31、：1、财务章印鉴章2、在银行汇票背面提示付款人签章处签章2、将盖了章的银行汇票及解讫章+进账单送交开户银行进账四、银行汇票（一）银行汇票的概念及适用范围银行汇票是“出票银行”签发的，由其在见票时按照“实际结算金额”无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。1.银行汇票的联次（1）卡片联出票行结算汇票借方凭证（2）汇票联代理付款行付款后做联行往来借方凭证（3）解讫通知联代理付款行付款后随报单寄出票行，由出票行作多余款贷方凭证（4）多余款通知联出票行结清多余款后交申请人（二）绝对记载事项表明“银行汇票”的字样、无条件支付的“承诺”
32、、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。（三）实际结算金额1.未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。2.实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。3.未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。（四）提示付款持票人向银行提示付款时，必须同时提交“银行汇票和解讫通知”，缺少任何一联，银行不予受理。1.提示付款期限：自“出票”之日起“1个月”。2.持票人超过付款期限提示付款的，“代理付款人”不予受理。【提示】可在票据权利期内，向出票银行作出说明并提供证件，持汇票和解讫通知向出票行请求付款。（1）、长途出差，根据旅程距离及实际情况，经总经理、总裁批准可乘坐飞机。（2）、长途出差，特殊情况经执行总裁批准可乘坐软卧。（3）、长途出差，出差人员超标准乘坐交通工具须经事先请示执行总裁及以上人员，并得到书面批准后方可报销，否则不予办理；如遇特殊情况须征得同意，事后补审批手续，方可报销。（4）、长途出差，出差人员超标准乘坐交通工具须经事先请示执行总裁及以上人员，并得到书面批准后方可报销，否则不予办理；如遇特殊情况须征得同意，事后补审批手续，方可报销。（5）、短途交通费依据出差地“城市类别划分”及按类别规定标准上限据实报销为原则，超过限额标准部分由本人承担，公司不支付。特殊情况需经主管总经理批准后方可报销。
