1、l库存现金的管理与控制库存现金的管理与控制l库存现金的核算库存现金的核算l现金的清查现金的清查l备用金的核算备用金的核算 （一）（一）库存库存现金的概念和特征现金的概念和特征库库存存现现金金的的概概念念 指存放在各单位财会部门、由出纳人员经管的那部指存放在各单位财会部门、由出纳人员经管的那部分库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款及其分库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款及其他可以普遍接受的流通手段；狭义的现金仅指库存现金。他可以普遍接受的流通手段；狭义的现金仅指库存现金。我国会计上所说的库存现金是指狭义的现金，也称为现我国会计上所说的库存现金是指狭义的现金，也称为现钞，包括本国货币
2、和外国货币。钞，包括本国货币和外国货币。特特征征货币性货币性通用性通用性流动性流动性 （二）现金收入控制（二）现金收入控制 1 1、现金的收入范围、现金的收入范围 剩余差旅费和归还备用金等个人的交款；剩余差旅费和归还备用金等个人的交款；对个人或不能转账的集体单位的销售收入；对个人或不能转账的集体单位的销售收入；不足转账起点的小额销售收入等。不足转账起点的小额销售收入等。不属于上述范围以外的收入款项一律通过银行办理转不属于上述范围以外的收入款项一律通过银行办理转账结算，不得收入现金。账结算，不得收入现金。2 2、现金的收入应遵循的原则、现金的收入应遵循的原则 应遵循的原则：应遵循的原则：职能分开
3、、责任明确、加强监督职能分开、责任明确、加强监督。具体要求：。具体要求：（1 1）明确分工，确保销货发票、收据金额和入账金额完全一致，）明确分工，确保销货发票、收据金额和入账金额完全一致，防止由单独一人经办全程业务可能出现的差错或舞弊；防止由单独一人经办全程业务可能出现的差错或舞弊；（2 2）每笔现金收入都应当给付款人开具收款收据）每笔现金收入都应当给付款人开具收款收据 （3 3）由专人控制收据和销货发票的数量和编号）由专人控制收据和销货发票的数量和编号 （4 4）应及时解款入账）应及时解款入账 (5)(5)建立建立“收据销号收据销号”制度，监督收入款项的入账制度，监督收入款项的入账 （6 6
4、）邮汇的收入款项，应专设登记账簿进行登记）邮汇的收入款项，应专设登记账簿进行登记 1 1、现金的使用范围（、现金的使用范围（知识点知识点）(1)职工工资、津贴；职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；奖金；(4)各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算
5、起点结算起点(人民币人民币1000元元)以下的零星支出以下的零星支出 (8)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。下列以现金开支哪些不符合规定（下列以现金开支哪些不符合规定（）用现金用现金10001000元购买办公用品元购买办公用品 用现金用现金10001000元购买原材料元购买原材料 用现金用现金10001000元支付工人工资元支付工人工资 用现金用现金10001000元支付水电费元支付水电费答案：答案：2 2、职能分工、职能分工 采购（实物保管）、出纳、记账不得有一人负责；支采购（实物保管）、出纳、记账不得有一人负责；支票的签发、审核和付款要有
6、三人负责。票的签发、审核和付款要有三人负责。3 3、健全付款手续、健全付款手续 4 4、加强监督、加强监督（四）库存现金的控制（四）库存现金的控制 1、正确核定库存现金限额（、正确核定库存现金限额（知识点知识点）库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。允许留存的现金的最高数额。企业的库存现金限额由其开户银行根据开户单位的实际情企业的库存现金限额由其开户银行根据开户单位的实际情况和距离银行远近核定，一般为况和距离银行远近核定，一般为3 3至至5 5天天的零星开支需要量。的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库
7、存现金限额最多也不得边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额最多也不得超过超过 1515天的天的日常零星开支量，超过限额部分必须及时送存日常零星开支量，超过限额部分必须及时送存银行。银行。2 2、现金日常管理的规定、现金日常管理的规定 （1 1）现金收入应当在当天送存银行，如果当天送存银行确）现金收入应当在当天送存银行，如果当天送存银行确实有困难，由银行确定送存时间。实有困难，由银行确定送存时间。（2 2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但是不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金，但是不得从本企业的现金收入中直接支付（即
8、坐支现金）。金）。（3 3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交由银行审核后方用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交由银行审核后方可支取；将现金存入银行时，应当根据有关原始凭证，由会可支取；将现金存入银行时，应当根据有关原始凭证，由会计主管人员或指定人员审核，并根据审核无误的原始凭证编计主管人员或指定人员审核，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并且注意避免重复记账。制记账凭证，并且注意避免重复记账。3 3、日清月结制度、日清月结制度 为了总括地反映和监督企业库存现金的收支情况，需为了总括地反映和
9、监督企业库存现金的收支情况，需进行现金的总分类核算，应设置进行现金的总分类核算，应设置“库存现金库存现金”账户。账户。其借其借方反映现金的增加，贷方反映企业现金的减少，期末借方方反映现金的增加，贷方反映企业现金的减少，期末借方余额反映企业库存现金的结存数余额反映企业库存现金的结存数 为了加强对企业库存现金的管理和核算，比较系统地了为了加强对企业库存现金的管理和核算，比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额，企业除了进行现金总分解企业现金收付的动态和库存余额，企业除了进行现金总分类核算之外，还应进行现金序时核算，即企业应设置类核算之外，还应进行现金序时核算，即企业应设置“现金现金日记账日记账”
10、，现金日记账一般采用三栏式订本账格式现金日记账一般采用三栏式订本账格式。由出纳由出纳人员根据人员根据现金收、付款凭证现金收、付款凭证和和银行存款付款凭证银行存款付款凭证，按照业务，按照业务发生顺序逐笔登记发生顺序逐笔登记，每日终了，应当计算当日的现金收入合，每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将现金结余数与实计数、现金支出合计数和现金结余数，并将现金结余数与实际库存数核对，做到账款相符。际库存数核对，做到账款相符。现金日记账现金日记账 单位：元单位：元20072007年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方科目对方科目收入收入付出付出结余结余月月日日11112929承
11、前页承前页88 65688 04860830306868购办公用品购办公用品管理费用管理费用18042830306969张华借款张华借款其他应收款其他应收款4002830307070销售商品销售商品主营业务收入主营业务收入30032830307171销售商品销售商品应交税金应交税金5137930307272马平报销差旅费马平报销差旅费管理费用管理费用292873030本日合计本日合计35187287本月合计本月合计89 00788 92087（二）现金收付业务的账务处理（二）现金收付业务的账务处理1 1、现金收入业务的账务处理、现金收入业务的账务处理业务类型业务类型会计分录会计分录 预收现金预
12、收现金(指购货或接受指购货或接受劳务单位或个人预交的货款、劳务单位或个人预交的货款、劳务款或定金劳务款或定金)借：现金借：现金 贷：预收账款贷：预收账款某企业某企业 应收账款应收账款某企业某企业(不设不设“预收账款预收账款”账户账户)其他现金收入其他现金收入(见收取押见收取押金与赔偿款金与赔偿款)借：现金借：现金(或其他应收款或其他应收款)贷：其他应付款贷：其他应付款-包装物押金包装物押金 2 2、现金付出业务的账务处理、现金付出业务的账务处理业务类型业务类型会计分录会计分录出差借款出差借款 借：其他应收款借：其他应收款 贷：现金贷：现金 出差归出差归来报销来报销交回多余款交回多余款借：管理费
13、用等账户借：管理费用等账户 现金现金 贷：其他应收款贷：其他应收款支付不足款支付不足款借：管理费用等账户借：管理费用等账户 贷：其他应收款贷：其他应收款 现金现金 现金送现金送存银行存银行借：银行存款借：银行存款 货：现金货：现金 现金清查主要采用账实核对方法，包括两部分内容：现金清查主要采用账实核对方法，包括两部分内容：一是出纳人员每日对现金进行日清日结；二是清查小组定期或不定期地对现金进行盘点与核对，即将现金的实存数与账存数进行核对，保证账实相符。如果发现账实不符，应该立即查明原因，及时纠正，如果发现账实不符，应该立即查明原因，及时纠正，并且根据清查结果编制库存现金清查报告单，填写现金的并
14、且根据清查结果编制库存现金清查报告单，填写现金的实存数、账存数和盈亏情况及其原因，按照规定进行相应实存数、账存数和盈亏情况及其原因，按照规定进行相应的会计处理，不得以今日长款弥补他日短款，对于无法确的会计处理，不得以今日长款弥补他日短款，对于无法确定原因的差异应该及时报告给有关负责人。定原因的差异应该及时报告给有关负责人。按照按照企业会计制度企业会计制度规定，现金清查过程中发现的规定，现金清查过程中发现的长款或短款，应通过长款或短款，应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因进行
15、不同账务处理。进行不同账务处理。1 1、现金盘亏时：、现金盘亏时：根据根据“库存现金清查报告单库存现金清查报告单”：借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金贷：库存现金根据查明的原因和有关领导的处理意见：根据查明的原因和有关领导的处理意见：借：其他应收款借：其他应收款责任人责任人(个人赔偿个人赔偿)保险公司保险公司 管理费用管理费用现金短缺（单位承担）现金短缺（单位承担）贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益2 2、现金盘盈时：、现金盘盈时：根据根据“库存现金清查报告单库存现金清查报告单”：借：库存现金借：库存现金
16、 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益根据查明的原因和有关领导的处理意见：根据查明的原因和有关领导的处理意见：借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款单位或个人（多收或少付时）单位或个人（多收或少付时）营业外收入营业外收入现金溢余（无法查明原因时）现金溢余（无法查明原因时）编制年度财务报表时，如有尚未转销的现金溢余或短缺，编制年度财务报表时，如有尚未转销的现金溢余或短缺，可在利润表中列为收益或费用。可在利润表中列为收益或费用。备用金备用金是财会部门拨付给所属报账单位和企业内是财会部门拨付给所属报账
17、单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。备用金实际上也是现金。备用金实际上也是现金。对于备用金的核算，会计上通过可以对于备用金的核算，会计上通过可以“其他应收款其他应收款职能部门职能部门”核算，对于备用金适用频繁的，也可以单独核算，对于备用金适用频繁的，也可以单独设立设立“备用金备用金”账户。账户。备用金的管理实行备用金的管理实行定额定额和和非定额管理非定额管理两种模式。两种模式。1 1、实行定额管理时：、实行定额管理时：（1 1）拨付备用金时：）拨付备用金时：借：其他应收款借：其他应收款储运部门储运部门 10 000
18、 10 000（定额数）（定额数）贷贷:库存现金库存现金 10 00010 000（2 2）报账时：）报账时：借：销售费用借：销售费用 8 0008 000 （管理费用）（管理费用）贷：库存现金贷：库存现金 8 0008 0002 2、实行非定额管理时：、实行非定额管理时：（1 1）拨付备用金时：）拨付备用金时：借：其他应收款借：其他应收款储运部门储运部门 10 000 10 000 贷贷:库存现金库存现金 10 00010 000（2 2）报账时：）报账时：借：销售费用借：销售费用 8 0008 000 （管理费用）（管理费用）贷：其他应收款贷：其他应收款储运部门储运部门 8 0008 000
