1、项目五、资产岗位核算任务一、固定资产核算一、 单项选择题1-5 DACAA 6-10DB答案为62660无可选项（此题正确答案为62660无可选择项）ADB 11-15DDBBB二、多项选择题1.BD 2.ABD 3.ABCD 4.BC 5.ABCD 6.AD 7.ABD 8.BD 9.BC 10.ABD 三、判断题1-5 对错错对对 6-9 对对错对四、业务题习题一1、 借：固定资产 612 000 应交税费应交增值税（进项税额） 96 000 贷：银行存款 708 0002、借：在建工程 52 350 应交税费应交增值税（进项税额） 8 000 贷：银行存款 60 3503、借：固定资产
2、5 020 000 应交税费应交增值税（进项税额） 800 000 贷：银行存款 5 820 0004、借：管理费用 560 贷：银行存款 5605、借：固定资产 8 000 贷：以前年度损益调整 5 000 累计折旧 3 000 借：待处理财产损益 3 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产 5 0006、借：管理费用 5 600 制造费用 13 200 销售费用 2 800 其它业务成本 600 贷：累计折旧 22 200习题二、1、 工程达到预定可使用状态时固定资产的入账价值=222 300+20 000+3 200+40 000+5 000=290 500（元）2、 借：工程物资
3、232 000 贷：银行存款 232 000 借：在建工程 222 300 贷：工程物资 222 300 借：在建工程 23 200 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 200 借：在建工程 40 000 贷：应付职工薪酬 40 000 借：在建工程 5 000 贷：生产成本 5 000 借：固定资产 290 500 贷：在建工程 290 500习题三1.固定资产转入在建工程 本例中的更新改造支出符合固定资产的确认条件，应予资本化；同时应终止确认原电动机价值。20x9年6月30日，原电动机的价值为：85 000(85 00010)4 = 51 000(元)借：营业
4、外支出处置非流动资产损失 51 000 在建工程升降机械 189 000 累计折旧升降机械(400 000104) 160 000 贷：固定资产升降机械 400 0002. 更新改造支出借：工程物资新电动机 82 000 应交税费应交增值税(进项税额) 13 120 贷：银行存款 95 120借：在建工程升降机械 97000 贷：工程物资新电动机 82 000 生产成本辅助生产成本 15 0003.在建工程转回固定资产借：固定资产升降机械 286 000 贷：在建工程升降机械 286 000习题四4. 平均年限法年折旧额=300000（15%）/5=57000（元）2.双倍余额递减法 第一年年
5、折旧额2/520000080000（元）第二年年折旧额2/5（20000080000）48000（元）第三年年折旧额2/5（2000008000048000）28800（元）固定资产折旧年限到期的前两年内（即：倒数两年），将固定资产账面折余价值扣除预计净残值后的剩余价值在两年间平均摊销预计净残值原值预计净残值率2000005%10000（元）第四年、第五年每年折旧额1/220000010000（800004800028800）16600（元）习题五饮料生产线改扩建后生产能力将大大提高,能够为企业带来更多的经济利益,改扩建的支出金额也能可靠计量,因此该后续支出符合固定资产的确认条件,应计入固定资
6、产的成本。有关的会计处理如下：1.2010年1月1日至2011年12月31日两年间,（固定资产后续支出发生前）该条生产线的应计折旧额60(1-3%)58.2(万元) 年折旧额58.269.7(万元) 各年计提固定资产折旧的会计分录为：借：制造费用 9.7贷：累计折旧 9.72.2012年1月1日,固定资产的账面价值60(9.72)40.6(万元) 固定资产转入改扩建: 借：在建工程饮料生产线 40.6累计折旧 19.4 贷：固定资产 603.2012年1月1日至4月30日,发生改扩建工程支出: 借：工程物资 21 应交税费应交增值税进项税额 3.36贷：银行存款 24.36借：在建工程饮料生产
7、线 29.4贷：工程物资 21 应付职工薪酬 8.44.2012年4月30日,生产线改扩建工程达到预定可使用状态,固定资产的入账价值40.629.470(万元)借：固定资产 70贷：在建工程饮料生产线 705.2012年4月30日,转为固定资产后,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。应计折旧额70(14%)67.2(万元) 年折旧额67.278/l2 6.4(万元) 借：制造费用 6.4贷：累计折旧 6.4 习题六（以前答案没有）1.借：固定资产清理 703 000 累计折旧 500 000 贷：固定资产 1 200 000 银行存款 3 000借：银行存款 1 113 600
8、 贷：固定资产清理 960 000 应交税费应交增值税（销项税额） 153 6002.借：固定资产清理 10 300 累计折旧 56 000 贷：固定资产 66 000 银行存款 300借：原材料 600 营业外支出非流动资产处置损失 9 700 贷：固定资产清理 10 3003.借：固定资产清理 35 700 累计折旧 21 000 贷：固定资产 56 000 银行存款 700借：其他应收款 28 000 银行存款 800 营业外支出处置非流动资产损失 6 900 贷：固定资产清理 35 7004.借：固定资产清理 12 120 累计折旧 177 080 固定资产减值准备 2 500 贷：固
9、定资产 186 700 银行存款 5 000借：银行存款 6 500 营业外支出处置非流动资产损失 5 620 贷：固定资产清理 12 1205.借：固定资产 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）32 000 贷：银行存款 232 000此题产品转型按2019年5月28日（课本上是2016年）借：固定资产清理 181 600 累计折旧 19 400固定资产减值准备 4 000 贷：固定资产 200 000 银行存款 5 000借：银行存款 185 600 贷：固定资产清理 160 000 应交税费应交增值税（销项税额）25 600借：营业外支出处置非流动资产损失21 600 贷：固定
10、资产清理 21 600 习题7（以前没答案）题目中购买是2018年12月6日，问题把2018年12月1日改为2018年12月6日1.借：在建工程 2 005 应交税费应交增值税（进项税额） 320 贷：银行存款 2 3252.借：在建工程 30 贷：原材料 20 应付职工薪酬 103.借：固定资产 2 035 贷：在建工程 2 0354.2019年度应计提的折旧额=（2035-55）12=165万元5.该题应改为2019年度应计提的固定资产减值准备金额=(2035-55-165）-1615.12=199.88万元借：资产减值损失 199.88 贷：固定资产减值准备 199.886.2020年度
11、应计提的折旧额=（1615.12-25.12）102=79.5万元7.借：固定资产清理 1 610.62 累计折旧 244.5 固定资产减值准备 199.88 贷：固定资产 2 035 银行存款 20借：银行存款 1 600 营业外支出处置非流动资产损失 268.32 贷：固定资产清理 1 610.62 应交税费应交增值税（销项税额） 257.7 任务二、无形资产核算一、 单项选择题1-5 CBAAC 6-10 CBCCB 11-15 BBCBD二、多项选择题1.CD 2.ABCD 3.AD 4.ABCD 5.ABCDE 6.ACD 7.CD 8.ACD 9.AD 10.ACD三、判断题1-5
12、 对对对对错 6-10 对错对错错 11-15错对错错错四、业务题 习题一 1该公司可以确定2012年10月是该项无形资产的确认标准满足日。2012年10月以前发生研发支出时，编制会计分录如下：借：研发支出费用化支出 400 资本化支出 1200 贷：应付职工薪酬等 1600期末，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：借：管理费用 400 贷：研发支出费用化支出 4002012年10月无形资产研发成功，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：借：无形资产 1200贷：研发支出资本化支出 12002012年12月31日借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 200 贷：无形资产减值准备
13、20022013年12月31日有关会计分录如下：借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 200 贷：无形资产减值准备 20032014年12月31日有关会计分录如下：借：管理费用 160 贷：累计摊销 160借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 100 贷：无形资产减值准备 10042016年12月31日有关会计分录如下：（1）计提减值准备以后，无形资产在2015年，2016年继续摊销，每年摊销金额5404135（万元）：借：管理费用 135 贷：累计摊销 135借：营业外支出 270累计摊销 430无形资产减值准备 500 贷：无形资产 1 200习题二1：借：银行存款 20 000贷：其
14、他业务收入 20 000借：其他业务成本 8 000贷：累计摊销 8 0002：借：营业外支出 20 000 累计摊销 60 000无形资产减值准备 80 000贷：无形资产 160 0003：借：其他资产被冻结银行存款 430 000贷：银行存款 430 000习题三 2007年的有关会计分录：借：研发支出费用化支出 200贷：银行存款 200期末，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：借：管理费用 200 贷：研发支出费用化支出 2002008年的有关会计分录：借：研发支出资本化支出 720 贷：银行存款 720借：无形资产 720 贷：研发支出 资本化支出7202008年摊销金额
15、=720/10/12=6借：管理费用 6贷：累计摊销 62010年的有关会计分录：借：银行存款 120 贷：其他业务收入 120借：其他业务成本 72贷：累计摊销 722011年的有关会计分录：借：银行存款 120 贷：其他业务收入 120借：其他业务成本 72贷：累计摊销 72借：银行存款 600 累计摊销 222贷：无形资产 720 应交税费应交营业税 30 营业外收入 72 习题四甲公司的账务处理如下：（1）支付转让价款：借：无形资产土地使用权 54 000 000 贷：银行存款 54 000 000（2）在土地上自行建造厂房：借：在建工程 150 000 000 贷：工程物资 60 0
16、00 000 应付职工薪酬 30 000 000 银行存款 60 000 000（3）厂房达到预定可使用状态：借：固定资产 150 000 000 贷：在建工程 150 000 000（4）每年分期摊销土地使用权和对厂房计提折旧：借：管理费用 1 080 000 制造费用 6 000 000 贷：累计摊销 1 800 000 累计折旧 6 000 000任务三 投资性房地产答案一、 单选题1-5 BAAAD 6-10 CDBBC二、多项选择题1.AC 2 .ABCD 3 .ABCD 4 .ABCD 5.CD 6.ABCD 7.CD 8.BCD 9.ACD10.ABC 三、判断题1-5 对错对对
17、错 6-8 对对错四、业务题习题一2008年1月1日的会计分录为：借：投资性房地产 3 000累计折旧 300贷：固定资产 3 000投资性房地产累计折旧 300习题二（1）2008年1月1日：借：投资性房地产3 000累计折旧1 000贷：固定资产3 000投资性房地产累计折旧1 000（2）2008年12月31日：借：银行存款300贷：其他业务收入300借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100借：其他业务成本40贷：银行存款40借：资产减值损失200贷：投资性房地产减值准备200（3）2009年1月1日至6月30日：借：在建工程200贷：银行存款2002009年6月30日该写字
18、楼再开发完成：借：投资性房地产200贷：在建工程200（4）2009年12月31日：借：银行存款250贷：其他业务收入250借：其他业务成本38（3 0001 000100200200）/25（6/12）贷：投资性房地产累计折旧38习题三（1）石林公司自行建造写字楼的有关会计分录：借：在建工程1 800贷：工程物资1 800借：在建工程698贷：库存商品150应交税费应交增值税（销项税额）32应付职工薪酬516借：投资性房地产2 498贷：在建工程2 498（2）2020年末的有关会计分录：借：其他业务成本124.9贷：投资性房地产累计折旧124.9借：银行存款240贷：其他业务收入240（3）2021年初将该项写字楼改用公允价值模式计量的有关会计分录：借：投资性房地产成本2 200投资性房地产累计折旧124.9利润分配未分配利润155.79盈余公积17.31贷：投资性房地产2 498（4）2021年末该项写字楼的有关会计分录：借：投资性房地产公允价值变动200贷：公允价值变动损益200借：银行存款240贷：其他业务收入240（5）2022年初处置该项写字楼的有关会计分录：借：银行存款2 450贷：其他业务收入2 450借：其他业务成本2 400贷：投资性房地产成本2 200公允价值变动200借：公允价值变动损益200贷：其他业务收入200
