1、 会计学基础会计学基础 陈艳利陈艳利 dlchenyl 第七章第七章 会计循环会计循环I I 第一节第一节 会计循环概述会计循环概述 第二节第二节 会计凭证会计凭证 第三节第三节 会计账簿会计账簿 第七章第七章 会计循环会计循环I I 通过本章的学习，应熟悉会计循环的含义、基本程序以及通过本章的学习，应熟悉会计循环的含义、基本程序以及 会计凭证和会计账簿的相关知识会计凭证和会计账簿的相关知识。 学习目的与要求学习目的与要求 会计循环的含义和基本程序会计循环的含义和基本程序 会计凭证的含义和种类会计凭证的含义和种类 会计凭证的格式和填制方法会计凭证的格式和填制方法 会计账簿的含义和种类会计账簿的
2、含义和种类 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 教学重点与难点教学重点与难点 会计循环的含义会计循环的含义 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类 会计账簿的作用和种类会计账簿的作用和种类 会计循环的程序会计循环的程序 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 会计循环会计循环I I 会计循环概述会计循环概述 会计凭证会计凭证 会计账簿会计账簿 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则 第一节第一节 会计循环概述会计循环概述 一、会计循环的含义一、会计循环的含义 二、会计循环的基本程序二、会计循环的
3、基本程序 一、会计循环的含义一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完 成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起，周成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起，周 而复始的进行，即构成会计循环。而复始的进行，即构成会计循环。 经济经济 业务业务 会计凭证会计凭证 财务报告财务报告 账账 簿簿 经济经济 业务业务 经济经济 业务业务 确认确认 计量计量 记录记录 报告报告 二、会计循环的基本程序二、会计循环的基本程序 会计凭证会计凭证 财务报告财务报告 账账 簿簿 库存现金库存现金 试试 算算 平衡表平衡表 资产负资产负 债表、债表、 利润表利润表
4、 等等 第二节第二节 会计凭证会计凭证 一、会计凭证的作用和种类一、会计凭证的作用和种类 三、会计凭证的填制和审核三、会计凭证的填制和审核 三、会计凭证的传递和保管三、会计凭证的传递和保管 Accounting Document 一、会计凭证的作用和种类一、会计凭证的作用和种类 （一）会计凭证的作用（一）会计凭证的作用 （二）会计凭证的种类（二）会计凭证的种类 （一）会计凭证的作用（一）会计凭证的作用 是登记账簿的依据是登记账簿的依据 是加强经济责任制的手段是加强经济责任制的手段 是实行会计监督的条件是实行会计监督的条件 是反映各项经济业务发生和完成情况的重要载体是反映各项经济业务发生和完成情
5、况的重要载体 （二）会计凭证的种类（二）会计凭证的种类 按会计凭证填制的程序和用途不同分为按会计凭证填制的程序和用途不同分为 2.2.记账凭证记账凭证 1.1.原始凭证原始凭证 1.1.原始凭证原始凭证 生产计划、购销合同、银行对账单、生产计划、购销合同、银行对账单、 材料请购单等材料请购单等不能不能作为原始凭证作为原始凭证 原始凭证的种类原始凭证的种类 原始凭证原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 1 1 按来源分类按来源分类 2 2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类 一次凭证一次凭证 记账编制凭证记账编制凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 累计凭证累计凭证 一次
6、凭证一次凭证 交交 易易 凭凭 证证 事事 项项 凭凭 证证 交交 易易 凭凭 证证 供货单位开来供货单位开来 的发货票、运的发货票、运 输部门开具的输部门开具的 运费收据、银运费收据、银 行的收（付）行的收（付） 款通知款通知 （1 1）按原始凭证的来源划分）按原始凭证的来源划分 外来原始凭证外来原始凭证 购货单位购货单位 名名 称称 纳税人登记号纳税人登记号 地址、电话地址、电话 开户银行及账号开户银行及账号 商品或劳务名称商品或劳务名称 计量单位计量单位 数量数量 单价单价 金额金额 税率税率% % 税额税额 合计合计 价税合计（大写）价税合计（大写） 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角
7、 分分 ￥ 销货单位销货单位 名称名称 纳税人登记号纳税人登记号 地址、电话地址、电话 开户银行及账号开户银行及账号 开票日期：开票日期： 年年 月月 日日 发发 票票 联联 NONO 增值税专用发票增值税专用发票 收款人：收款人： 开票单位（未盖章无效）：开票单位（未盖章无效）： 结算方式：结算方式： 指在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的凭证指在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的凭证 自制原始凭证自制原始凭证 指由本单位内部经办业务的部门或个人，指由本单位内部经办业务的部门或个人， 在办理某项经济业务时自行填制的凭证。在办理某项经济业务时自行填制的凭证。 一次凭证（一次有效
8、凭证）一次凭证（一次有效凭证） 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质只记载一项业务或同时记载若干项同类性质 经济业务；经济业务； 一次性填制完成。一次性填制完成。 陈兴陈兴 张悦张悦 王强王强 李俊李俊 （2 2）按原始凭证的填制手续和内容划分）按原始凭证的填制手续和内容划分 累计凭证（多次有效凭证）累计凭证（多次有效凭证） 需在规定时间内多次记载；需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。经济业务是不断重复发生的。 限限 额额 领领 料料 单单 领料部门：生产车间领料部门：生产车间 发料仓库：发料仓库：1 1号号 用用 途：生产途：生产B B产品产品 20112011年年2 2月
9、月 编编 号：号：007007 材料材料 类别类别 材料材料 编号编号 材料名称材料名称 及规格及规格 计量计量 单位单位 领用领用 限额限额 实际实际 领用领用 单价单价 金额金额 备注备注 型钢型钢 03480348 圆钢圆钢10mm10mm 千克千克 600 600 560 560 4.40 4.40 2 464 2 464 日日 期期 请领请领 实发实发 限额限额 结余结余 退库退库 数量数量 领料单位领料单位 盖章盖章 数量数量 发料人发料人 领料人领料人 数量数量 退库单退库单 编号编号 2.32.3 300300 300 300 王王 强强 张张 悦悦 300 300 2.122
10、.12 100100 100 100 王王 强强 张张 悦悦 200 200 2.202.20 160160 160 160 王王 强强 张张 悦悦 40 40 合计合计 560560 560 560 40 40 供应部门负责人：供应部门负责人：杜杜 伟伟 生产计划部门负责人生产计划部门负责人：陈国强：陈国强 仓库负责人：仓库负责人：张张 青青 发发 料料 凭凭 证证 汇汇 总总 表表 编编 号：号：00130013 20112011年年5 5月月 计量单位：计量单位： 金额单位：元金额单位：元 会计科目会计科目 领料部门领料部门 原材料原材料 燃料燃料 合计合计 生产成本生产成本 第一生产车
11、间第一生产车间 第二生产车间第二生产车间 小计小计 58005800 24642464 82648264 58005800 24642464 82648264 制造费用制造费用 车间一般耗用车间一般耗用 200200 200200 管理费用管理费用 管理部门耗用管理部门耗用 130130 130130 合计合计 85948594 85948594 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总 重新编制的凭证重新编制的凭证 汇总原始凭证（原始凭证汇总表）汇总原始凭证（原始凭证汇总表） 会计主管：会计主管：吴吴 天天 复核：复核：李李 重重 制表：制表：宋宋
12、 鸣鸣 2 2记账凭证记账凭证 （1 1）按反映经济业务内容（按用途）的不同分类）按反映经济业务内容（按用途）的不同分类 （2 2）按填列的会计科目的数目分类）按填列的会计科目的数目分类 （3 3）按包括的内容分类）按包括的内容分类 记账凭证的种类记账凭证的种类 记账凭证记账凭证 1 1 按记账凭证按记账凭证 的用途分类的用途分类 2 2 按凭证上填列的按凭证上填列的 会计科目数目分类会计科目数目分类 3 3 按凭证上包括的按凭证上包括的 内容多少分类内容多少分类 专用记账凭证专用记账凭证 通用记账凭证通用记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 单一记账凭证单一记账凭证
13、汇总记账凭证汇总记账凭证 科目汇总表科目汇总表 记账凭证的含义记账凭证的含义 填制程序填制程序 根据原始根据原始 凭证归类整理而填制凭证归类整理而填制 经济业务经济业务 （交易或（交易或 事项）事项） 取得取得 填制填制 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 编制经济编制经济 业务的会计分录业务的会计分录 登记账簿登记账簿 主要作用主要作用 登记账簿登记账簿 的直接依据的直接依据 账账 簿簿 （1 1）按用途不同分类按用途不同分类 通用记账凭证通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与转账凭证格式大体相同。格式：与转
14、账凭证格式大体相同。 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 记记 账账 符符 号号 合合 计计 金金 额额 附 原 始 凭 证 附 原 始 凭 证 张张 通通 用用 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号 会计主管：会计主管： 记账：记账： 稽核：稽核： 制单：制单： 出纳：出纳： 缴款人：缴款人： 专用记账凭证专用记账凭证 含义：可用以分类反映经济业务的记账凭证。含义：可用以分类反映经济业务的记账凭证。 按经按经 济业济业 务与务与 货币货币 资金资金 收支收支 的关的关 系分系分 类类 附 原 始 凭 证 附 原 始 凭 证 张张
15、 摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 金金 额额 记账记账 符号符号 总总 账账 科科 目目 明明 细细 科科 目目 合合 计计 金金 额额 借方科目：借方科目： 年年 月月 日日 字字 第第 号号 收收 款款 凭凭 证证 是用来反映货币资金增加的经济业务而编制的记账凭证是用来反映货币资金增加的经济业务而编制的记账凭证 收款凭证收款凭证 会计主管：会计主管： 记账：记账： 稽核：稽核： 制单：制单： 出纳：出纳： 缴款人：缴款人： 附 原 始 凭 证 附 原 始 凭 证 张张 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 额额 记账记账 符号符号 总总 账账 科科 目目 明明 细细 科科 目目 合
16、合 计计 金金 额额 贷方科目：贷方科目： 年年 月月 日日 字字 第第 号号 付付 款款 凭凭 证证 会计主管：会计主管： 记账：记账： 稽核：稽核： 制单：制单： 出纳：出纳： 缴款人：缴款人： 是用来反映货币资金减少的经济业务而编制的记账凭证是用来反映货币资金减少的经济业务而编制的记账凭证 付款凭证付款凭证 附 原 始 凭 证 附 原 始 凭 证 张张 年年 月月 日日 字字 第第 号号 转转 账账 凭凭 证证 会计主管：会计主管： 记账：记账： 稽核：稽核： 制单：制单： 出纳：出纳： 缴款人：缴款人： 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额
17、 符号符号 合合 计计 金金 额额 用来反映不涉及货币资金增减变动的经济业务（即转账业务）用来反映不涉及货币资金增减变动的经济业务（即转账业务） 而编制的记账凭证而编制的记账凭证 转账凭证转账凭证 （2）按填列的会计科目的数目分类按填列的会计科目的数目分类 单式记账凭证单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别 填制凭证的记账凭证。填制凭证的记账凭证。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 摘要摘要 一级科目一级科目 二级或明细科目二级或明细科目 金额金额 记账记账 收回账款收回账款 银行存款银行存款 23 4
18、0023 400 合计合计 23 40023 400 会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 填制填制 对应科目：应收账款对应科目：应收账款 2011年年2月月5日日 编号编号1 1/2 借项记账凭证借项记账凭证 附附 件件 张张 摘要摘要 一级科目一级科目 二级或明细科目二级或明细科目 金额金额 记账记账 收回账款收回账款 应收账款应收账款 甲产品甲产品 23 40023 400 合计合计 23 40023 400 对应科目：银行存款对应科目：银行存款 2011年年2月月5日日 编号编号1 2/2 会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 填制填制 贷项记账凭证贷项记账凭证 附
19、附 件件 张张 虽然在凭证上也列示对应科目，虽然在凭证上也列示对应科目， 但只作参考不作为记账依据。但只作参考不作为记账依据。 复式记账凭证复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉 及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证和通用记账凭证 摘要摘要 贷方科目贷方科目 金额金额 记账记账 一级科目一级科目 二级或明细科目二级或明细科目 收回账款收回账款 应收账款应收账款 甲产品甲产品 23 40023 400 合计合计 23 40023 400
20、借方科目：借方科目：银行存款银行存款 2011年年2月月5日日 收收 字第字第 号号 会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 填制填制 收款凭证收款凭证 附附 件件 张张 （3）按包括的内容分类）按包括的内容分类 单一记账凭证单一记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记 账凭证。账凭证。 种类：种类：专用和通用记账凭证均为单一专用和通用记账凭证均为单一凭证。凭证。 摘要摘要 贷方科目贷方科目 金额金额 记账记账 一级科目一级科目 二级或明细科目二级或明细科目 收回账款收回账款 应收账款应收账款 甲产品甲产品 23 40023 400 合计合
21、计 23 40023 400 借方科目：借方科目：银行存款银行存款 20112011年年2 2月月5 5日日 收收 字第字第 号号 会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 填制填制 收款凭证收款凭证 附附 件件 张张 汇总记账凭证汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加 以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 汇总收款凭证汇总收款凭证 贷方账户贷方账户 金金 额额 记记 账账 （1 1） （2 2） （3 3） 合计合计 借方借方 贷方贷方 实收资本实收资本 应收账款应收账款 略
22、略 合计合计 （略）（略） （略）（略） （略）（略） 200 000200 000 117 000117 000 317 000317 000 借方账户：银行存款借方账户：银行存款 20112011年年1 1月月 第第 1 1 号号 汇总收款凭证汇总收款凭证 附注：（附注：（1 1）自）自1 1 日至日至1010日日 收款凭证共计收款凭证共计 张张 （2 2）自）自1111日至日至2020日日 收款凭证共计收款凭证共计 张张 （3 3）自）自2121日至日至3131日日 收款凭证共计收款凭证共计 张张 借方账户借方账户 金金 额额 记记 账账 （1 1） （2 2） （3 3） 合计合计 借
23、方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 应付职工薪酬应付职工薪酬 略略 合计合计 （略）（略） （略）（略） （略）（略） 20 00020 000 12 00012 000 32 00032 000 贷方账户：库存现金贷方账户：库存现金 20112011年年1 1月月 第第 1 1 号号 汇总付款凭证汇总付款凭证 附注：附注： （1 1）自）自1 1 日至日至1010日日 收款凭证共计收款凭证共计 张张 （2 2）自）自1111日至日至2020日日 收款凭证共计收款凭证共计 张张 （3 3）自）自2121日至日至3131日日 收款凭证共计收款凭证共计 张张 汇总付款凭证汇总付款凭证 借方账户借方
24、账户 金金 额额 记记 账账 （1 1） （2 2） （3 3） 合计合计 借方借方 贷方贷方 库存商品库存商品 固定资产固定资产 略略 合计合计 （略）（略） （略）（略） （略）（略） 18 00018 000 15 00015 000 33 00033 000 贷方账户：应付账款贷方账户：应付账款 20112011年年1 1月月 第第 1 1 号号 汇总转账凭证汇总转账凭证 附注：（附注：（1 1）自）自1 1 日至日至1010日日 收款凭证共计收款凭证共计 张张 （2 2）自）自1111日至日至2020日日 收款凭证共计收款凭证共计 张张 （3 3）自）自2121日至日至3131日日
25、收款凭证共计收款凭证共计 张张 汇总转账凭证汇总转账凭证 科目汇总表（记账凭证汇总表或账户汇总表）科目汇总表（记账凭证汇总表或账户汇总表） 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相 同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业 务的记账凭证。务的记账凭证。 科目汇总表格式科目汇总表格式 科目名称科目名称 本期发生额本期发生额 总账页次总账页次 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 26 74026 740 21 20021 200 银行存款银行存款 95 80095 800 15 10015 100 原材料原材料
26、9 6009 600 库存商品库存商品 18 00018 000 8 2008 200 短期借款短期借款 60 00060 000 应付账款应付账款 18 00018 000 预收账款预收账款 1 7401 740 应付职工薪酬应付职工薪酬 1 2001 200 1 2001 200 实收资本实收资本 20 00020 000 主营业务收入主营业务收入 15 80015 800 主营业务成本主营业务成本 8 2008 200 管理费用管理费用 1 7001 700 合计合计 161 240161 240 161 240161 240 科目汇总表科目汇总表 20112011年年1 1月月 二、会
27、计凭证的填制与审核二、会计凭证的填制与审核 （一）原始凭证的填制与审核（一）原始凭证的填制与审核 （二）记账凭证的填制与审核（二）记账凭证的填制与审核 （一）原始凭证的填制与审核（一）原始凭证的填制与审核 1.1.原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 2.2.原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 3.3.原始凭证的填制方法及举例原始凭证的填制方法及举例 4.4.原始凭证的审核要求原始凭证的审核要求 1.1.原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 增值增值 税税税税 率与率与 税额税额 经济业务内经济业务内 容容 金额金额 合计合计 填制凭填制凭 证单位证单位 账务专账务专 用章用章 购货购货 单
28、位单位 名名 称称 胜达机床厂胜达机床厂 纳税人登记纳税人登记 号号 35702485463570248546 地址、电话地址、电话 8478668884786688 开户银行及开户银行及 账号账号 开发银行开发银行32557872213255787221 商品或应税劳务名称商品或应税劳务名称 计量单位计量单位 数量数量 单单 价价 金金 额额 税率税率 （% %） 税税 额额 A A产品产品 公斤公斤 15001500 4 4 6000 6000 1717 1020 1020 B B产品产品 公斤公斤 10001000 4 4 4000 4000 1717 680 680 合合 计计 250
29、02500 10000 10000 1700 1700 价税合计（大写）价税合计（大写） 仟仟 佰佰 拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分 11700 11700 销售销售 单位单位 名名 称称 黎明钢厂黎明钢厂 纳税人登记号纳税人登记号 07654457120765445712 地址、电话地址、电话 8530281985302819 开户银行及账号开户银行及账号 工商银行工商银行 28796435212879643521 填制凭证填制凭证 单位单位 单位公章及经办人员签名或签章单位公章及经办人员签名或签章 填制日期填制日期 编号编号 原始凭原始凭 证名称证名称 接受凭
30、接受凭 证单位证单位 市增值税专用发票市增值税专用发票 开票日期：开票日期：2020年年月月日日 N No o0164337501643375 数量、单价、金数量、单价、金 额额 张张 林林 李李 敏敏 洪洪 顺顺 销货单位（章）销货单位（章） 收款人收款人 复核复核 开票人开票人 2.2.原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 真实可靠真实可靠 手续完备手续完备 书写规范书写规范 及时填写和传递及时填写和传递 字迹工整、清晰；字迹工整、清晰； 合计小写金额前的货币符号；合计小写金额前的货币符号； 汉字大写金额数字用正楷或行书汉字大写金额数字用正楷或行书 （“正”或“整”字断尾）；（“正”或“整
31、”字断尾）； 阿拉伯数字中间有“阿拉伯数字中间有“0 0” 对于确实无法取得证明的，对于确实无法取得证明的， 如火车票、轮船票、飞机票如火车票、轮船票、飞机票 的，可由当事人写出详细说的，可由当事人写出详细说 明，由经办单位负责人批准明，由经办单位负责人批准 后，可代作原始凭证后，可代作原始凭证 3 3原始凭证的填制方法及举例原始凭证的填制方法及举例 由经办人员直接填制的由经办人员直接填制的 会计人员归类、整理而填制的会计人员归类、整理而填制的 记录同类经济业务的原始凭证汇总编制记录同类经济业务的原始凭证汇总编制 举例：借款单的填制举例：借款单的填制 借款单位：设备处借款单位：设备处 借款理由
32、：差旅费借款理由：差旅费 借款金额：人民币（大写）伍仟元整借款金额：人民币（大写）伍仟元整 5000.00 5000.00 部门负责人：吴天部门负责人：吴天 借款人：李强借款人：李强 会计主管核批：会计主管核批： 付款记录：付款记录： 年年 月月 日日 借借 款款 单单 20122012年年4 4月月5 5日日 部门部门 设备处设备处 姓名姓名 李强李强 职务职务 采购员采购员 出差出差 日期日期 自自20122012年年4 4月月5 5日日 至至20122012年年4 4月月1212日日 共共 8 8 天天 出差出差 事由事由 采购设备采购设备 到达地点到达地点 北京北京 项目项目 金额金额
33、 交通费用交通费用 住宿费住宿费 出差出差 补贴补贴 其他其他 费用费用 火车火车 卧铺卧铺 补贴补贴 长途长途 汽车汽车 轮船轮船 市内市内 交通交通 飞机飞机 共共7 7天天 共共8 8天天 675.0675.0 0 0 1700.001700.00 1610.001610.00 800.00800.00 报销报销 总额总额 人民币（大写）肆仟柒佰捌拾伍元整人民币（大写）肆仟柒佰捌拾伍元整 4 785.004 785.00 预借预借 差旅费差旅费 5000.005000.00 补领补领 金额金额 归还归还 金额金额 215.00215.00 连洋公司差旅费报销单连洋公司差旅费报销单 201
34、22012年年4 4月月1212日日 举例：差旅费报销单的填制举例：差旅费报销单的填制 部门主管：部门主管：吴天吴天 审核：审核： 报销人：报销人：李强李强 出纳：出纳： 4.4.原始凭证的审核要求原始凭证的审核要求 真实性的审核真实性的审核 合法性的审核合法性的审核 完整性的审核完整性的审核 正确性的审核正确性的审核 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：会计机第十四条规定：会计机 构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定 对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭 证有权不予接受，
35、并向单位负责人报告；对记载不证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不 准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国 家统一的会计制度的规定更正、补充。家统一的会计制度的规定更正、补充。 （二）记账凭证的填制与审核（二）记账凭证的填制与审核 1 1记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 2 2记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 3 3记账凭证的填制方法及举例记账凭证的填制方法及举例 4 4记账凭证的审核要求记账凭证的审核要求 1.1.记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号凭证编号 年年 月月 日日 借方科目：借方科
36、目： 摘摘 要要 结算结算 方式方式 票号票号 贷方科目贷方科目 金金 额额 记账记账 符号符号 总账科目总账科目 明细科目明细科目 附附单据单据 张张 合合 计计 会计主管人员：会计主管人员： 记账：记账： 稽核：稽核： 制单：制单： 出纳：出纳： 交款人：交款人： 业务发生时间业务发生时间 凭证名称凭证名称 凭证编号凭证编号 会计科目会计科目 会计科目会计科目 业务内容业务内容 发生额发生额 已记账已记账 标标 示示 原始凭证份数原始凭证份数 有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章） 2.2.记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 摘要简明摘要简明 科目准确科目准确 连续编号
37、连续编号 附件齐全附件齐全 复核检查复核检查 必须根据审核无误的原始必须根据审核无误的原始 凭证填制（更正错账分录、凭证填制（更正错账分录、 结账分录除外）结账分录除外） 编号方式编号方式 采用科学方法连采用科学方法连 续编号：对通用续编号：对通用 记账凭证顺序编记账凭证顺序编 号法；对专用记号法；对专用记 账凭证可按类别账凭证可按类别 分类编号法和分分类编号法和分 数编号法等数编号法等 三种凭证三种凭证 三种编号三种编号 三种凭证三种凭证 五种编号五种编号 收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和其他根据有关现金、银行存款和其他 货币资金收款业务的原始凭证填制。货币资金收款业务的原始凭证填制
38、。 附 原 始 凭 证 附 原 始 凭 证 贰贰 张张 摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 金金 额额 记记 账账 符符 号号 总总 账账 科科 目目 明明 细细 科科 目目 销售销售A A产品产品 主营业务收入主营业务收入 A A产品产品 25 000 25 000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 4 250 4 250 合合 计计 金金 额额 29 250 29 250 经济业务的经济业务的 内容摘要内容摘要 填写贷方科填写贷方科 目目 有关人员的签字盖章有关人员的签字盖章 填制凭证填制凭证 的日期的日期 记账凭证的记账凭证的 编号编号 已记账已记账 标记标记 所附原所附原 始凭证
39、始凭证 的张数的张数 金额金额 会计科目的名会计科目的名 称、记账方向称、记账方向 记账凭证的名称记账凭证的名称 借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2011 2011 年年 6 6月月 1313日日 收收 字字 第第 27 27 号号 收收 款款 凭凭 证证 会计主管：会计主管： 刘彬刘彬 记账：记账： 付勇付勇 稽核：稽核： 裴林裴林 制单：制单： 程升程升 出纳：出纳： 刘颖刘颖 缴款人：缴款人： 刘欣刘欣 特别提醒特别提醒 对于对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业现金和银行存款之间的存取（相互划转）业 务务，为避免重复记账，为避免重复记账，应应统一按减少方统一按减少方填制付款填
40、制付款 凭证凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金从银行提取现金 借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000 将现金存入银行将现金存入银行 借：银行存款借：银行存款 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000 填制银付填制银付 填制现付填制现付 3 3记账凭证的填制方法及举例记账凭证的填制方法及举例 （1 1）专用记账凭证的填制方法）专用记账凭证的填制方法 （2 2）通用记账凭证的填制方法）通用记账凭证的填制方法 收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和其他根据有关现
41、金、银行存款和其他 货币资金收款业务的原始凭证填制。货币资金收款业务的原始凭证填制。 填列填列 金额金额 附 原 始 凭 证 附 原 始 凭 证 贰贰 张张 对经济业务内对经济业务内 容说明容说明 填写贷方科填写贷方科 目目 记账记账 后做后做 标记标记 注明原注明原 始凭证始凭证 数量数量 有关人员签名或盖章有关人员签名或盖章 摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 金金 额额 记记 账账 符符 号号 总总 账账 科科 目目 明明 细细 科科 目目 销售销售A A产品产品 主营业务收入主营业务收入 A A产品产品 25 000 25 000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 4 250 4
42、 250 合合 计计 金金 额额 29 250 29 250 借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2011 2011 年年 6 6月月 1313日日 收收 字字 第第 2727 号号 收收 款款 凭凭 证证 主体科目主体科目 填写借填写借 方科目方科目 填写收填写收 款日期款日期 按收款交易按收款交易 连续编号连续编号 会计主管：会计主管： 刘彬刘彬 记账：记账： 付勇付勇 稽核：稽核： 裴林裴林 制单：制单： 程升程升 出纳：出纳： 刘颖刘颖 缴款人：缴款人： 刘欣刘欣 付款凭证付款凭证根据有关现金、银行存款根据有关现金、银行存款 和其他货币资金支付业务的原始凭证填制和其他货币资金支付业务的原始凭证填制 附 原 始 凭 证 附 原 始 凭 证 贰贰 张张 填列填列 金额金额 对交易内对交易内 容的说明容的说明 记账记账 后做后做 标记标记 填写借方科目填写借方科目 注明注明 原始原始 凭证凭证 数量数量 有关人员签名或盖章有关人员签名或盖章 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 额额 记记 账账 符符 号号 总总 账账 科科 目目 明明 细细 科科 目目 购买甲材料购买甲材料 在途物资在途物资 甲材料甲材料 15 000 15 000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 2 55
