1、财产清查 Property inventory 会计学原理 了解：财产清查概念和意义 理解：财产清查方法 熟知：盘点实物财产的方法 掌握：财产清查结果账务处理 学习学习 目标目标 财产清查概述财产清查概述 PART 1PART 1 我国会计法规定: 各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关 资料相互核对,保证会计账簿记录与实物和款项的实有数 相符。 相关法律规定 5 主观原因 计量、计算差错 制度不全、管理 不善 工作人员疏漏 贪污盗窃 客观原因 气候原因 计量偏差 非常损失 未达账项 财产物资账实不符的原因 财产清查的种类 按照对象和范围分类 货币资金 固定资定 存货 债权债务 全面
2、清查 出纳营业终了盘点现金 会计每月核对银行存款 每月盘点贵重物资 每年度核对债权债务 流动大物资，轮流盘点 局部 清查 财产清查的种类 按照财产清查的时间分类 定期 清查 不定期 清查 财产清查的种类 按照清查执行单位级别分类 内部 清查 外部 清查 财产清查的一般程序 成产清查 小组 做好业务 准备工作 实施财产 清查 财产清查的方法财产清查的方法 PART 2PART 2 财产清查的一般方法 确定财产物资实际结存数量的方法 实地 盘点 法 查询 核对 法 外部 清查 账面 价值 法 技术 推算 法 财产清查的一般方法 确定财产物资账面结存数量的方法 外部 清查 永续 盘存 实地 盘存 盘
3、点前 盘点时 盘点结束后 库 存 现 金 清 查 库 存 现 金 清 查 银 行 存 款 清 查 财产清查的专门方法财产清查的专门方法 货币资金的清查方法 未达账项未达账项 企业已经收款入企业已经收款入 账，银行尚未收账，银行尚未收 款入账的款项。款入账的款项。 银行已经收款入银行已经收款入 账，企业尚未收账，企业尚未收 款入账的款项。款入账的款项。 企业已经付款入企业已经付款入 账，银行尚未付账，银行尚未付 款入账的款项。款入账的款项。 银行已经付款入银行已经付款入 账，企业尚未付账，企业尚未付 款入账的款项。款入账的款项。 1 3 2 4 未达账项及其原因未达账项及其原因 银行存款日记账余
4、额银行存款日记账余额+ +银行已收企业未收账项银行已收企业未收账项 - -银行已付企业未付账项银行已付企业未付账项 = = 银行对账单余额银行对账单余额+ +企业已收银行未收企业已收银行未收 账项账项- -企业已付银行未付账项企业已付银行未付账项 调节公式调节公式 项目 金额 项目 金额 银行对账单上余额 95210 企业银行存款记账余额 92700 加：企业已收入账、银 行尚未入账款项 2000 加：银行已收入账、企 业尚未入账款项 3210 减：企业已付出账、银 行尚未出账款项 3000 减：银行已付出账、企 业尚未出账款项 1700 调整后的存款余额 94210 调整后的存款余额 942
5、10 注意： “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只是起调节未达账项后，证明双方余额只是起调节未达账项后，证明双方余额 是否一致、有无记账错误的作用，但不能据此进行账务登记。是否一致、有无记账错误的作用，但不能据此进行账务登记。 银行余额调节表银行余额调节表 20162016年年7 7月月3131日日 财产清查结果处理财产清查结果处理 PART 3PART 3 一、库存现金清查的核算一、库存现金清查的核算 发现盘亏时：发现盘亏时： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 查明原因：查明原因： 借：其他应收款一应收现金短缺款借：
6、其他应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分应收责任人赔偿的部分） 其他应收款一应收保险赔款其他应收款一应收保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺管理费用一现金短缺 （无法查明的部分无法查明的部分，经批准后核消经批准后核消） 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢溢 发现盈余时：发现盈余时： 借：库存现金借：库存现金 贷：贷： 待处理财产损溢一待处理流动资产损溢待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 查明原因：查明原因： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：营业外收入一现
7、金溢余贷：营业外收入一现金溢余 （无法查明的部分无法查明的部分，经批准后核消经批准后核消） 二、存货清查的核算二、存货清查的核算 发现盘亏时：发现盘亏时： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料 查明原因：查明原因： 借：其他应收款借：其他应收款 （应收责任人赔偿的部分应收责任人赔偿的部分、应收保险公司赔偿的部分应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺管理费用一现金短缺 （非常原因非常原因） 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢溢 发现盈余时：发现盈余时： 借：原材料借：原材料 贷：贷： 待处理财产损溢一待处理流动资产损溢待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 查明原因：查明原因： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用 （计量误差计量误差，冲减管理费用冲减管理费用）
