1、基基 础础 会会 计计 第七章第七章 会计账簿会计账簿 会计账簿的意义及种类会计账簿的意义及种类 1 1 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 2 2 账簿的使用规则账簿的使用规则 3 3 对账与结账对账与结账 4 4 一、会计账簿的定义及作用一、会计账簿的定义及作用 会计凭证提供的资料比会计凭证提供的资料比 较分散，需要加以归类较分散，需要加以归类 和整理，使之成为更有和整理，使之成为更有 用的会计信息。用的会计信息。 记录的会计信息比记录的会计信息比 凭证更加条理化、凭证更加条理化、 综合化。综合化。 第一节第一节 会计账簿的意义及种类会计账簿的意义及种类 （一）会计账簿的定义（一）会计账簿的
2、定义 根据会计科目开设根据会计科目开设 的。的。 由具有专门格式的由具有专门格式的 账页所组成。账页所组成。 是根据会计凭证来是根据会计凭证来 登记的。登记的。 会计账簿会计账簿亦称账簿，是根据会计科目开设并由亦称账簿，是根据会计科目开设并由 专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序 时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行 会计数据加工和存储的簿籍，俗称会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本账本”。 第一节第一节 会计账簿的意义及种类会计账簿的意义及种类 账页账页 封面和封底封面和封
3、底 账簿扉页账簿扉页 表明账簿的名称，表明账簿的名称， 保护扉页和帐页保护扉页和帐页 （二）会计账簿的基本结构及功能（二）会计账簿的基本结构及功能 账页账页 封面和封底封面和封底 账簿扉页账簿扉页 （二）会计账簿的基本结构及功能（二）会计账簿的基本结构及功能 账页账页 封面和封底封面和封底 账簿扉页账簿扉页 账户的名称账户的名称 登记账户的日期栏登记账户的日期栏 记账凭证种类和号数栏记账凭证种类和号数栏 摘要栏摘要栏 金额栏金额栏 总页次和分户页次总页次和分户页次 （二）会计账簿的基本结构及功能（二）会计账簿的基本结构及功能 3 3 将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中将分散在记账凭证中的资料
4、进行汇总集中 1 1 2 2 为会计报告进行数据加工和信息存储为会计报告进行数据加工和信息存储 有利于开展会计检查和会计分析有利于开展会计检查和会计分析 （三）设置和登记会计账簿的目的（三）设置和登记会计账簿的目的 第一节第一节 会计账簿的意义及种类会计账簿的意义及种类 ( (一一) ) 按账簿用途的分类按账簿用途的分类 备查账备查账 分类账分类账 序时账序时账 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 1 1、序时账簿、序时账簿 也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序， 逐日逐笔连续登记的会计账簿。逐日
5、逐笔连续登记的会计账簿。 2 2、分类账簿、分类账簿 是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并 进行分类登记的会计账簿。进行分类登记的会计账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会根据总分类科目设置，总括反映会 计主体经济业务情况。计主体经济业务情况。 根据明细科目设置，详细记录某根据明细科目设置，详细记录某 一类经济业务情况。一类经济业务情况。 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 3 3、备查账簿、备查账簿 是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的 交易会事项进行补充登记的账簿。交易
6、会事项进行补充登记的账簿。 备查账簿属于辅助性账簿备查账簿属于辅助性账簿, ,它可以为经营管理提供参考资料。它可以为经营管理提供参考资料。 备查账簿没有固定的格式，由企业自定。备查账簿没有固定的格式，由企业自定。 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 （二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类 卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 （二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类 卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 卡片式账簿卡片式账簿 订
7、本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 （二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类 二、二、 会计账簿的分类会计账簿的分类 （三）按账页的格式（三）按账页的格式 多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 只提供价值指标。只提供价值指标。 主要适用于只登记金额的业务的明细核算主要适用于只登记金额的业务的明细核算, ,如各种应如各种应 收账款、应付账款、借款等。收账款、应付账款、借款等。 总账也采用此格式。总账也采用此格式。 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 二、二、 会计账簿的分类会计账簿的分类 多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 （三）按账页的格式（三
8、）按账页的格式 既提供价值指标，又提供数量指标。既提供价值指标，又提供数量指标。 主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、 库存商品的明细账。库存商品的明细账。 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 数量金额式账簿格式数量金额式账簿格式 12 8 购进材料购进材料 1000 3.80 380000 836760 借借 2202 3.80 多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 （三）按账页的格式（三）按账页的格式 这种账簿可以按这种账簿可以按“借方借方”和和“贷方贷方”分别设专栏，分别设专栏， 也可以只设也可以只设“借方借方”专栏，专栏，“
9、贷方贷方”的内容在相应的的内容在相应的 借方专栏内用红字登记借方专栏内用红字登记 。 适用于成本、费用适用于成本、费用 、收入、增值税的明细分类核算。、收入、增值税的明细分类核算。 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 普通多栏式账簿格式普通多栏式账簿格式1 1 普通多栏式账簿格式普通多栏式账簿格式2 2 管理费用管理费用 电话费电话费 差旅费差旅费 电费电费 水费水费 工资工资 支付电话费支付电话费 报销差旅费报销差旅费 6月份工资月份工资 500000 300000 50000000 借方借方 费用项目费用项目 专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格式1 1 专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格
10、式2 2 左左 页页 专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格式2 2 右右 页页 并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明 细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。 总账科目总账科目 明细分类账页格式明细分类账页格式 总账科目总账科目 明细分类账页格式明细分类账页格式 库存现金库存现金 日记账日记账 其他应付款其他应付款 三栏式三栏式 银行存款银行存款 日记账日记账 长期借款长期借款 三栏式三栏式 其他货币资金其他货币资金 三栏式三栏式 实收资本实收资本
11、三栏式三栏式 应收票据应收票据 三栏式三栏式 资本公积资本公积 三栏式三栏式 应收账款应收账款 三栏式三栏式 盈余公积盈余公积 三栏式三栏式 其他应收款其他应收款 三栏式三栏式 本年利润本年利润 不设明细账不设明细账 材料采购材料采购 三栏式（专用多栏式）三栏式（专用多栏式） 利润分配利润分配 三栏式三栏式 原材料原材料 数量金额式数量金额式 生产成本生产成本 专用多栏式专用多栏式 库存商品库存商品 数量金额式数量金额式 制造费用制造费用 普通多栏式普通多栏式 长期待摊费用长期待摊费用 三栏式三栏式 主营业务收入主营业务收入 普通多栏式普通多栏式 固定资产固定资产 卡片卡片 其他业务收入其他业
12、务收入 普通多栏式普通多栏式 累计折旧累计折旧 不设明细账不设明细账 营业外收入营业外收入 普通多栏式普通多栏式 短期借款短期借款 三栏式三栏式 主营业务成本主营业务成本 普通多栏式普通多栏式 应付票据应付票据 三栏式三栏式 其他业务成本其他业务成本 普通多栏式普通多栏式 应付账款应付账款 三栏式三栏式 营业税金及附加营业税金及附加 普通多栏式普通多栏式 其他应付款其他应付款 三栏式三栏式 销售费用销售费用 普通多栏式普通多栏式 应付职工薪酬应付职工薪酬 三栏式三栏式 管理费用管理费用 普通多栏式普通多栏式 应交税费应交税费 应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式应交增值税为专用多栏式；
13、其他明细账户为三栏式 财务费用财务费用 普通多栏式普通多栏式 应付利息应付利息 三栏式三栏式 营业外支出营业外支出 普通多栏式普通多栏式 应付股利应付股利 三栏式三栏式 所得税费用所得税费用 不设明细账不设明细账 一、序时账簿的设置与登记一、序时账簿的设置与登记 （一）库存现金日记账的设置与登记（一）库存现金日记账的设置与登记 1.库存现金日记账的设置库存现金日记账的设置 第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 库存现金日记账的概念库存现金日记账的概念 是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款 凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连
14、续登凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登 记的一种日记账。记的一种日记账。 第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 库存现金日记账登记的要求库存现金日记账登记的要求 由出纳登记由出纳登记 根据现金收、付款凭证登记根据现金收、付款凭证登记 按时间顺序逐日逐笔登记按时间顺序逐日逐笔登记 日清月结日清月结 库存现金日记账分类库存现金日记账分类 帐页格式：三栏式库存现金日记账帐页格式：三栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账 2.2.三栏式库存现金日记账的登记三栏式库存现金日记账的登记 3.3.多栏式库存现金日记账的登记多栏式库存现金日记账的登记 适用情况：适
15、用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金库存现金” 账户对应的账户不多和比较固定。账户对应的账户不多和比较固定。 优点：优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应 账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。 由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行或串栏的记由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行或串栏的记 账错误。为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，通常是将多栏式日记账账错误。
16、为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，通常是将多栏式日记账 按收入和支出一分为二：按收入和支出一分为二： 3.3.多栏式库存现金日记账的登记多栏式库存现金日记账的登记 （二）银行存款日记账的设置与登记（二）银行存款日记账的设置与登记 1.1.定义定义 银行存款日记账银行存款日记账是由出纳人员根据记录银行存款收付是由出纳人员根据记录银行存款收付 的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔连续登记的一种日记账。逐日逐笔连续登记的一种日记账。 2.2.特点：特点： 设置设置“结算凭证种类、编号结算凭证种类、编号”栏和栏和“对方科目对
17、方科目”栏。栏。 3.3.分类：分类： 三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账 多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账 登记方法与现金登记方法与现金 日记账相同日记账相同 记账凭证中银行存记账凭证中银行存 款的对方科目款的对方科目 现支现支 4658 结算凭证种类及号结算凭证种类及号 码的后四位码的后四位 转支转支 6587 转支转支 3664 托收托收 7642 电汇电汇 5647 （二）银行存款日记账的设置与登记（二）银行存款日记账的设置与登记 格式和登记方法与多栏式库存现金日记账基本相同格式和登记方法与多栏式库存现金日记账基本相同 由于帐页过长，容易登记出错，通常设置由于帐页过长，容
18、易登记出错，通常设置“银行存款收入日记账银行存款收入日记账” 和和 “银行存款支出日记账银行存款支出日记账”。 （二）银行存款日记账的设置与登记（二）银行存款日记账的设置与登记 二、分类账簿的设置与登记二、分类账簿的设置与登记 分类账簿包括总分类账分类账簿包括总分类账 簿和明细分类账簿两类。簿和明细分类账簿两类。 两类账簿的作用不同，两类账簿的作用不同， 适用于对不同类别交易或适用于对不同类别交易或 事项的账簿登记，因而其事项的账簿登记，因而其 账簿格式差异也较大，其账簿格式差异也较大，其 登记方法也有很大不同。登记方法也有很大不同。 （一）总分类账簿的设置与登记（一）总分类账簿的设置与登记
19、总分类账簿总分类账簿简称简称“总账总账”。是按总分类账户开设并分类登记。是按总分类账户开设并分类登记 全部经济业务的账簿。全部经济业务的账簿。 总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报 表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭 作用，因此任何单位都必须设置总账。作用，因此任何单位都必须设置总账。 在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于 总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留总账一般都
20、采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留 若干账页。若干账页。 总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。 登记方法：登记方法： 逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。 汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。数字登记。 1.1.三栏式总分类账簿的格式与登记三栏式总分类账簿的格式与登记 2.2.多栏式总账的格式及登记方法多栏式总账的格式及登记方法 多栏式总账多栏式总账是将所有的总账科目合并设在一张账页上，是把序时账簿和是将所有的总账科目合并设在一张账页上，是把序时账
21、簿和 总分类账簿结合在一起，变成了一种联合账簿，通常称为日记总账。总分类账簿结合在一起，变成了一种联合账簿，通常称为日记总账。 优点优点：不再设置库存现金日记账和银行存款日记账，减少了记账工：不再设置库存现金日记账和银行存款日记账，减少了记账工 作量并能较全面地反映企业资金运动的情况作量并能较全面地反映企业资金运动的情况 缺点缺点：账页篇幅较大（长），不便于登记和保管；：账页篇幅较大（长），不便于登记和保管； 适用适用：交易或事项较少及涉及到的会计科目不多的单位。交易或事项较少及涉及到的会计科目不多的单位。 （二）明细分类账簿的设置与登记（二）明细分类账簿的设置与登记 明细分类账明细分类账简称
22、明细账，按照某一总分类账户所属的各个简称明细账，按照某一总分类账户所属的各个 明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。 根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开 设账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情设账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情 况。况。 明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发 生的时间顺序逐笔登记。生的时间顺序逐笔登记。 明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。明细账可以采用三栏式、
23、多栏式和数量金额式等三种格式。 格式：格式：与上述总账基本相同；与上述总账基本相同； 适用：适用：只提供价值核算指标，只反映金额变化情况的明细只提供价值核算指标，只反映金额变化情况的明细 分类账簿。分类账簿。 20152015年年 凭证凭证 号码号码 摘摘 要要 借方借方 贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日 1010 2 2 承前页承前页 2000020000 3000030000 贷贷 1800018000 2 2 转转1 1 购买购买A A材料材料 1170011700 贷贷 2970029700 3 3 付付2 2 支付欠款支付欠款 1800018000 贷贷 117001
24、1700 应付账款应付账款 -南方公司南方公司 1.1.三栏式明细账的格式及登记三栏式明细账的格式及登记 12 08 购进材料购进材料 1000 3.08 308000 678216 借借 2202 3.08 2.2.数量金额式明细账的格式及登记数量金额式明细账的格式及登记 这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各 种财产物资类账户的明细账，如种财产物资类账户的明细账，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、 “固定资产固定资产”等账户的明细分类核算。等账户的明细分类核算。 3.3.多栏式明细账的格式及登记多栏式明细账的格式及登
25、记 多栏式明细账多栏式明细账是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置 若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户 全部明细项目的信息的账簿。全部明细项目的信息的账簿。 它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、 或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设 置的账户。置的账户。 根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又
26、 可分为：借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。可分为：借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。 因为只有借方项目，所以从因为只有借方项目，所以从 贷方转出时要用红字登记。贷方转出时要用红字登记。 （1 1）借方多栏式明细账）借方多栏式明细账 “生产成本”明细账、“管理费用”明“生产成本”明细账、“管理费用”明 细账、“制造费用”明细账一般都采用细账、“制造费用”明细账一般都采用 借方多栏式明细账。借方多栏式明细账。 （2 2）贷方多栏式明细账）贷方多栏式明细账 9 000 000 5 100 000 3900 000 因为只有贷方项目，所以从借因为只有贷方项目，所以从借 方转出
27、时要用红字登记。方转出时要用红字登记。 收入类多用此格式的帐页收入类多用此格式的帐页 （3 3）借贷方多栏式明细账）借贷方多栏式明细账 适用于适用于借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户，如“应交税费借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户，如“应交税费应应 交增值税”明细账、“材料采购”明细账、“材料成本差异”明细账等。交增值税”明细账、“材料采购”明细账、“材料成本差异”明细账等。 三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记 （一）总分类账与明细分类账的关系（一）总分类账与明细分类账的关系 第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 总账提供总账
28、提供综合性综合性的信息的信息, ,对明细账起着对明细账起着 统驭和控制统驭和控制作用。作用。 明细账对总账起着明细账对总账起着补充说明作用补充说明作用，说明总，说明总 分类账户是由哪些具体内容组成的。分类账户是由哪些具体内容组成的。 两者所反映的交易或事项的内容和登账依两者所反映的交易或事项的内容和登账依 据相同，只是两者反映的详简程度不同。据相同，只是两者反映的详简程度不同。 时间相同、方向相同、金额相同时间相同、方向相同、金额相同 第三节第三节 分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记 （二）总账与明细账的平行登记（二）总账与明细账的平行登记 平行登记平行登记是指经济业务发生后，应根据有关
29、会计凭证是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证 （包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总 分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关 明细分类账户。明细分类账户。 要要 点点 第三节第三节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则 一、会计账簿的启用规则一、会计账簿的启用规则 填列“账簿启用和经管人员一览表”填列“账簿启用和经管人员一览表” 加盖单位公章，会计主管和记账人员签章加盖单位公章，会计主管和记账人员签章 总账按“会计科目表”的科目排列顺序填写“账户目录”总账按“会计科目表”的科目
30、排列顺序填写“账户目录” 二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则 第三节第三节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则 （一）登记账簿的基本规则（一）登记账簿的基本规则 （1 1）会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。）会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。 （2 2）对于总账要按照各单位所选用的账务处理程序来确定登账的具）对于总账要按照各单位所选用的账务处理程序来确定登账的具 体时间。体时间。 （3 3）对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登）对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登 记，尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账，应当每天
31、进行登记，尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账，应当每天进行登 记，以便随时与对方单位结算并进行核对。记，以便随时与对方单位结算并进行核对。 （4 4）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款 凭证，随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。凭证，随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。 制造费用制造费用 明细账明细账 20年年 凭证凭证 号数号数 摘摘 要要 借借 方方 合合 计计 月月 日日 工工 资资 福利费福利费 折旧费折旧费 办公费办公费 3 1 月初余额月初余额 3 000 420
32、2 800 200 6 420 5 转转5 分配工资分配工资 5 500 11 920 5 转转6 提取福利费提取福利费 770 12 690 15 转转7 购办公用品购办公用品 300 12 990 31 转转33 提取折旧提取折旧 3 200 16 190 31 转转34 分配分配 8 500 1 190 6 000 500 16 190 蓝、黑字表示正蓝、黑字表示正 常的含义，红字常的含义，红字 表示相反的含义。表示相反的含义。 （二）登记账簿的具体要求（二）登记账簿的具体要求 1.1.根据凭证记账，登记内容齐全根据凭证记账，登记内容齐全 2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用使用蓝黑墨水，
33、红字限制使用 第三节第三节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则 no! no! yes! yes! 登记账簿对笔的要求登记账簿对笔的要求 第三节第三节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则 总总 账账 会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 2 5 5 承前页承前页 借借 2000020000 5 5 转转 2525 入库入库 1000010000 借借 3000030000 7 7 转转 3030 出库出库 50005000 借借 2500025000 3 3、账页连续
34、登记、账页连续登记, ,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 空行的处理空行的处理 此行注销此行注销 张三张三 总总 账账 会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日 种类种类 号数号数 空页的处理空页的处理 此页注销此页注销 张三张三 3 3、账页连续登记、账页连续登记, ,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 4 4、说明简明扼要、说明简明扼要, ,书写适当留格书写适当留格 5 5、记账发生错误、记账发生错误, ,按规定方法更正，不得刮擦涂改。按规定方法更正，不得刮擦涂改。 银行存款银行存款 2004 12 01
35、 期初余额期初余额 100000000 12 10 支付手续费支付手续费 记记 134 30000 12 15 更正更正134号错账号错账 记记 142 30000 书写错误书写错误 (书写占书写占满格满格) 书写正确书写正确 (占行高一半占行高一半) 第三节第三节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则 总总 账账 会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日 种类种类 号数号数 1 1 1 1 上年结转上年结转 借借 2000020000 5 5 转转 2525 入库入库 1000010000 借借
36、3000030000 7 7 转转 3030 出库出库 50005000 借借 2500025000 8 8 总总 账账 会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日 种类种类 号数号数 1 1 8 8 过次页过次页 1000010000 50005000 借借 2500025000 承前页承前页 1000010000 50005000 借借 2500025000 过次承前过次承前 内容准确完整内容准确完整 6 6、账页结转说明、账页结转说明 本月出库本月出库30 000 原材料原材料 月初余额月初余额
37、 20 000 本月入库本月入库 10 000 本月合计本月合计 30 000 本月合计本月合计 10 000 “T T”形账户中没有余额时的表示方法：形账户中没有余额时的表示方法： 7 7、注明余额方向、注明余额方向 总总 账账 会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日 种类种类 号数号数 1 1 1 1 上年结转上年结转 借借 2000020000 5 5 转转 2525 入库入库 1000010000 借借 3000030000 7 7 转转 3030 出库出库 50005000 借借 250
38、0025000 7 7、注明余额方向、注明余额方向 余额方向栏，有余额余额方向栏，有余额 时要写“借”或“贷”时要写“借”或“贷” 8 8 转转 3131 领用领用 2500025000 0 平平 没有余额时要写“平”没有余额时要写“平” 购进材料购进材料 原材料原材料 银行存款银行存款 304304- -A5A5 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税(进项）进项） 款项已付款项已付 1 1 0 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0 0 0 1 8 7 0 0 0 01 8 7 0 0 0 0 2013 12 01 0134 张三张三 李四李四 进项税进项税 1 2 8 7 0 0 0
39、01 2 8 7 0 0 0 0 1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0 ￥ 1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0 ￥ 2 2 8 8、做好记账标记、做好记账标记 记账人员要签名记账人员要签名 或盖章或盖章 表明已经登记相应表明已经登记相应 的明细账的明细账 经济业经济业 务务 编制正确编制正确 登记错误登记错误 文字写错文字写错 数字写错数字写错 1 1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。 三、更正错账的规则三、更正错账的规则 （一）错账的基本类型（一）错账的基本类型 记账凭证上科目用错记账凭证上科目用错 记账
40、凭证上金额多记记账凭证上金额多记 记账凭证上金额少记记账凭证上金额少记 经济业经济业 务务 编制错误编制错误 登记错误登记错误 2.2.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证错误引发账簿登记错误 问题：问题： 这些方法是这些方法是 否正确？否正确？ 对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法 予以更正。予以更正。 no! （二）错账的更正方法（二）错账的更正方法 1.1.划线更正法举例划线更正法举例 银行存款银行存款 2002 05 01 期初余额期初余额 100000000 05 16 购进材料购进材料 银付银付 06 6000000 450000
41、00 7020000 张三张三 43980000 张三张三 错误的数字必须全部划掉。错误的数字必须全部划掉。 如果文字错，只划掉错误的文字即可。如果文字错，只划掉错误的文字即可。 划掉的数字、文字必须保持清晰可见。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。 略略 应交税费应交税费 原材料原材料 支付手续费支付手续费 财务费用财务费用 银行存款银行存款 3 0 0 0 0 2013 12 10 0134 张三张三 李四李四 【例例2 2】 20132013年年1212月月1010日以日以现金现金支付银行手续费支付银行手续费300300元。元。 3 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 ￥ 1 3 0
42、0 0 0 科目用错：科目用错： 由于已经记账，导致“现金日记账”未记，由于已经记账，导致“现金日记账”未记， “银行日记账”错记。“银行日记账”错记。 2.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错 2.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错 更正更正 步骤步骤 编制红字凭证，冲销错误的编制红字凭证，冲销错误的 分录分录 蓝字重新编制正确的凭证蓝字重新编制正确的凭证 红字记账，冲红字记账，冲 销错账销错账 蓝字记账蓝字记账 步骤步骤1 1：编制：编制红字红字凭证，冲销错误的分录凭证，冲销错误的分录 冲销冲销0134号凭证号凭证 财务费用财务费用 银行存款银行存款
43、3 0 0 0 0 2013 12 15 0142 张三张三 李四李四 3 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 ￥ 1 3 0 0 0 0 分录内容相同，用红字编写分录内容相同，用红字编写 表示冲销错误内容表示冲销错误内容 相当于业务没有记录过相当于业务没有记录过 2.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错 步骤步骤2 2：编制：编制蓝字蓝字凭证，重新进行记录凭证，重新进行记录 更正更正0134号凭证号凭证 财务费用财务费用 库存现金库存现金 3 0 0 0 0 2013 12 15 0143 张三张三 李四李四 3 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 ￥ 1 3 0
44、0 0 0 2.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错 步骤步骤3 3：根据红字凭证，根据红字凭证，红字登记红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款日记账和财务费用明细账 银行存款银行存款 2013 12 01 期初余额期初余额 100000000 12 10 支付手续费支付手续费 记记 134 30000 12 15 更正更正134号错账号错账 记记 142 30000 步骤步骤4 4：蓝字蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）登记库存现金日记账和财务费用明细账（略） 对没有错误的“财务费用”对没有错误的“财务费用” 账户也要重新登记，不能只账户也要重新登记，不能
45、只 登记原来错误的账户。登记原来错误的账户。 “财务费用”“财务费用” 明细账的登明细账的登 记方法与银行存款日记账相记方法与银行存款日记账相 同。同。 2.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错 略略 支付电话费支付电话费 管理费用管理费用 银行存款银行存款 5 0 0 0 0 2013 12 10 0134 张三张三 李四李四 【例例3】甲公司于甲公司于2013年年12月月10日用银行存款支付办公费用日用银行存款支付办公费用50元。元。 5 0 0 0 0 ￥ 5 0 0 0 0 ￥ 1 5 0 0 0 0 3.3.红字更正法举例红字更正法举例- -金额多记金额多记 更正更
46、正 步骤步骤 编制红字凭证，编制红字凭证， 冲销多记的金额冲销多记的金额 红字记账，冲红字记账，冲 销多记的金额销多记的金额 3.3.红字更正法举例红字更正法举例- -金额多记金额多记 步骤步骤1 1：编制：编制红字凭证红字凭证，冲销多记的，冲销多记的450450元元 冲销冲销0134号凭证号凭证 管理费用管理费用 银行存款银行存款 4 5 0 0 0 2013 12 16 0144 张三张三 李四李四 4 5 0 0 0 ￥ 4 5 0 0 0 ￥ 1 4 5 0 0 0 分录格式相同，用红字编写分录格式相同，用红字编写 红字冲销多记的红字冲销多记的450元元 3.3.红字更正法举例红字更正
47、法举例- -金额多记金额多记 步骤步骤2 2：根据凭证，：根据凭证，红字登记红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款日记账和管理费用明细账 银行存款银行存款 2013 12 01 期初余额期初余额 100000000 12 10 支付办公费支付办公费 记记 134 50000 12 16 更正更正134号错账号错账 记记 144 45000 管理费用明细账的登记方管理费用明细账的登记方 法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。 红字冲销多记金额红字冲销多记金额450 金额记录相当于金额记录相当于500-450=50 略略 3.3.红字更正法举例红字更正法举例- -金额多记金额多记 支付货款支付货款 应付账款应付账款 银行存款银行存款 6000 2013 12 10 0134 张三张三 李四李四 【例例4 4】20132013年年1212月月1010用银行存款支付某单位的货款用银行存款支付某单位的货款600600元。元。 6 0 0 0 ￥ 6 0 0 0 ￥ 1 6000 4.金额少记的更正方法金额少记的更正方法 4.补充登记法举例补充登记
