1、云南财经大学云南财经大学 国家审计机关的职责与权限国家审计机关的职责与权限 财政收支审计财政收支审计 财务收支审计财务收支审计 领导干部经济责任审计领导干部经济责任审计 专项审计调查专项审计调查 政府绩效审计政府绩效审计 审计结果公告审计结果公告 审计学第十七章 国家审计 本章主要内容 第一节第一节 国家审计机关的职责与权限国家审计机关的职责与权限 第二节第二节 财政收支审计财政收支审计 第七节第七节 审计结果公告审计结果公告 第三节第三节 财务收支审计财务收支审计 第四节第四节 领导干部经济责任审计领导干部经济责任审计 第五节第五节 专项审计调查专项审计调查 第六节第六节 政府绩效审计政府绩
2、效审计 审计学第十七章 国家审计 本章学习目标 掌握国家审计机关的职责、财务收支审计 和财政收支审计； 了解我国领导干部经济责任审计和专项审 计调查； 熟悉我国审计结果公告并能够用于解决审 计实务问题。 审计学第十七章 国家审计 第一节第一节 国家审计机关的职责与权限国家审计机关的职责与权限 国家审计机关的主要职责 国家审计机关的权限 审计学第十七章 国家审计 第一节第一节 国家审计机关的职责与权限国家审计机关的职责与权限 审计监督的职责 专项审计调查的职责 领导干部经济责任 审计的职责 知道与监督内部 审计与社会审计 的职责 国家审计机关的主要职责国家审计机关的主要职责 审计学第十七章 国家
3、审计 第一节第一节 国家审计机关的职责与权限国家审计机关的职责与权限 审计调查权审计调查权 要求报送资料权要求报送资料权 审计检查权审计检查权 审计结果公告权审计结果公告权 请求其他政府机关请求其他政府机关 或部门协助权利或部门协助权利 违规行为制止权违规行为制止权 审计质量控审计质量控 制的六大要素制的六大要素 国家审计机关的权限 审计学第十七章 国家审计 第一节第一节 国家审计机关的职责与权限国家审计机关的职责与权限 行政处罚建议权行政处罚建议权 一定的行政处罚权一定的行政处罚权 国家审计机 关的权限 移送司法处理权移送司法处理权 审计学第十七章 国家审计 第二节第二节 财政收支审计财政收
4、支审计 对政府预算执行情况进行 审计监督的主要内容 对其他财政收支进行 审计监督的主要内容 审计学第十七章 国家审计 第三节 财务收支审计 三、三、 社会保障基金审计社会保障基金审计 二、二、 行政经费审计行政经费审计 一、一、 事业经费审计事业经费审计 审计学第十七章 国家审计 第三节 财务收支审计 1 4 2 3 事业经费资金管理的审事业经费资金管理的审 计计 事业经费支出的审计事业经费支出的审计 事业经费预算和财务事业经费预算和财务 收支计划管理的审计收支计划管理的审计 事业经费收入的审计事业经费收入的审计 事业经事业经 费审计费审计 审计学第十七章 国家审计 第三节 财务收支审计 5.
5、事业经费往来款项的审计事业经费往来款项的审计 6.用事业经费购置的用事业经费购置的 财产、物资的审计财产、物资的审计 7.事业经费周转金、专事业经费周转金、专 项基金管理和使用的审计项基金管理和使用的审计 事业经事业经 费审计费审计 审计学第十七章 国家审计 行政经费审计行政经费审计 行政经费行政经费 收入的收入的 审计审计 行政经费行政经费 支出的支出的 审计审计 行政经费行政经费 内部控内部控 制制度制制度 的审计的审计 用行政经用行政经 费购置费购置 的财产、的财产、 物资的物资的 审计审计 （一）（一） （二）（二） （三）（三） （四）（四） 第三节 财务收支审计 审计学第十七章 国
6、家审计 第三节 财务收支审计 社会保障基金预算执行情况及决算 的审计 社会保险基金收支的审计社会保险基金收支的审计 社会保障基金内部控制制度的审计社会保障基金内部控制制度的审计 社会保险机构财务收支的审计社会保险机构财务收支的审计 救济、救灾、福利、优抚等社会保障救济、救灾、福利、优抚等社会保障 资金的审计资金的审计 社会保障基社会保障基 金审计金审计 审计学第十七章 国家审计 领导干部经济领导干部经济 责任审计的责任审计的 概念与类别概念与类别 领导干部任期领导干部任期 经济责任审经济责任审 计报告计报告 领导干部经领导干部经 济责任审计济责任审计 重点内容重点内容 第四节、领导干部经济责任
7、审计 审计学第十七章 国家审计 领导干部经济责任审计的概念领导干部经济责任审计的概念 领导干部经济责任审计的主要类型领导干部经济责任审计的主要类型 对领导干部任期内所在部门或单位财政收支或财务收支的对领导干部任期内所在部门或单位财政收支或财务收支的 真实、合法和效益进行监督、鉴证和评价真实、合法和效益进行监督、鉴证和评价 1.按领导干部所在单位性质分类按领导干部所在单位性质分类 2.按审计工作开始时被审计领导干部是否任职的分类按审计工作开始时被审计领导干部是否任职的分类 一、领导干部经济责任审计的概念与类别一、领导干部经济责任审计的概念与类别 审计学第十七章 国家审计 领导干部经济责任审计中财
8、政财务收支审计的重点内容领导干部经济责任审计中财政财务收支审计的重点内容 对领导干部个人审计的重点内容对领导干部个人审计的重点内容 责任界定的审计责任界定的审计 1.地方党政领导干部经济责任审计的重点内容地方党政领导干部经济责任审计的重点内容 2.党政群机关和事业单位领导干部经济责任审计的重点内容党政群机关和事业单位领导干部经济责任审计的重点内容 3.企业领导人员经济责任审计的重点内容企业领导人员经济责任审计的重点内容 1.直接责任直接责任 2.主管责任主管责任 3.领导责任领导责任 对领导干部任职期间的德、能、绩、责等方对领导干部任职期间的德、能、绩、责等方 面进行审计面进行审计 二、领导干
9、部经济责任审计重点内容 审计学第十七章 国家审计 三、领导干部任期经济责任审计报告 内容内容 2. 企业领导人员经济责任审企业领导人员经济责任审 计报告的主要内容计报告的主要内容 1. 党政领导干部经济责任审党政领导干部经济责任审 计报告的主要内容计报告的主要内容 审计学第十七章 国家审计 第五节、专项审计调查第五节、专项审计调查 一、专项审计调查的含义一、专项审计调查的含义 二、专项审计调查的对象二、专项审计调查的对象 三、专项审计调查的组织三、专项审计调查的组织 内容内容 审计学第十七章 国家审计 第五节、专项审计调查 专项审计调查的含义专项审计调查的含义 审计机关主要通过审计方法，依法对
10、预算管理审计机关主要通过审计方法，依法对预算管理 或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关或者或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关或者 本级人民政府交办的特定事项，本级人民政府交办的特定事项， 向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。 审计学第十七章 国家审计 第五节、专项审计调查 涉及宏观性、普遍性、政策涉及宏观性、普遍性、政策 性或者体制、机制问题的性或者体制、机制问题的 事项跨行业、跨地区、事项跨行业、跨地区、 跨单位的跨单位的 其他适宜进行专项审其他适宜进行专项审 计调查的计调查的 事项涉及大量非财务数据的事项涉及大量非财务数据的 调查调
11、查 对象对象 审计学第十七章 国家审计 Text1 Text2 Text3 Text4 Text5 第五节、专项审计调查 下达专项审计调查 通知书 成立专项审计调成立专项审计调 查组查组 专项审计调查方案专项审计调查方案 实施专项审 计调查 形成专项审计调查 报告 调查调查 组织组织 审计学第十七章 国家审计 第六节、政府绩效审计 政府绩效审计政府绩效审计 的含义与目标的含义与目标 一一 二二 三三 四四 政府绩效审计政府绩效审计 的方法的方法 政府绩效审计与财政财务收支审计政府绩效审计与财政财务收支审计 的区别的区别 政府绩效审计的主要类型政府绩效审计的主要类型 审计学第十七章 国家审计 第
12、六节、政府绩效审计 政府绩效审计的含义及目标政府绩效审计的含义及目标 含义：国家审计机关对政府部门利用公共资源履行含义：国家审计机关对政府部门利用公共资源履行 职责的经济性、效率性、效果性、环保性和公平性职责的经济性、效率性、效果性、环保性和公平性 所进行的审计评价所进行的审计评价 目标：经济型、效率性、效果性、环保型、公平性目标：经济型、效率性、效果性、环保型、公平性 审计学第十七章 国家审计 政府绩效政府绩效 审计与财审计与财 政财务收政财务收 支审计的支审计的 不同点不同点 常用的审常用的审 计方法计方法 审计目标审计目标 侧重点侧重点 审计职能审计职能 侧重点侧重点 审计内容审计内容
13、第六节、政府绩效审计 审计学第十七章 国家审计 （一）（一） （二）（二） （三）（三） （四）（四） （五）（五） 资源利用的资源利用的 绩效审计绩效审计 部门预算的部门预算的 绩效审计绩效审计 政府投资政府投资 的绩效审的绩效审 计计 专项资金专项资金 的绩效审的绩效审 计计 公共服务公共服务 的绩效审的绩效审 计计 政府绩效审计的主要类型政府绩效审计的主要类型 第六节、政府绩效审计 审计学第十七章 国家审计 传统的审传统的审 计方法计方法 四类方法四类方法 经济活动经济活动 分析方法分析方法 数量分析数量分析 方法方法 投资项目的投资项目的 技术经济分技术经济分 析方法析方法 1 2 3
14、 4 政府绩效审计的方法政府绩效审计的方法 第六节、政府绩效审计 审计学第十七章 国家审计 审计结果公告的含义审计结果公告的含义 审计结果公告的风险控制审计结果公告的风险控制 审计结果公审计结果公 告的程序与告的程序与 主要形式主要形式 审计结果公告的信息要求审计结果公告的信息要求 审计结果公审计结果公 告与审计报告与审计报 告的区别告的区别 五项内容五项内容 第七节、审计结果公告 审计学第十七章 国家审计 第七节、审计结果公告 审计结果公告的含义审计结果公告的含义 审计机关通过一定渠道向社会公众公开其审计报告审计机关通过一定渠道向社会公众公开其审计报告 、审计意见书、审计决定书等审计结论性文
15、书所、审计意见书、审计决定书等审计结论性文书所 反映的内容。反映的内容。 审计学第十七章 国家审计 审计结果公告与审计报告的区别审计结果公告与审计报告的区别 三项不同三项不同 使用对象不同 公文种类不同公文种类不同 作用不同作用不同 第七节、审计结果公告 审计学第十七章 国家审计 三、审计结果公告的信息要求 （1） 被审计单位基本情况被审计单位基本情况 （2） 审计评价意见审计评价意见 （3） 审计发现的主要问题审计发现的主要问题 （4） 处理处罚决定及审计建议处理处罚决定及审计建议 第七节、审计结果公告 （5） 被审计单位的整改情况被审计单位的整改情况 审计学第十七章 国家审计 审计结果公告
16、的程序审计结果公告的程序 审计结果公告的主要形式审计结果公告的主要形式 审计机关公布审计结果，按照国家有关规定需要审计机关公布审计结果，按照国家有关规定需要 报批的，未经批准不得公布。报批的，未经批准不得公布。 审计结果公告形式是影响审计结果公告效果的重审计结果公告形式是影响审计结果公告效果的重 要因素要因素 第七节、审计结果公告 四、审计结果公告的程序与主要形式四、审计结果公告的程序与主要形式 审计学第十七章 国家审计 审计结果公告增加了审计风险审计结果公告增加了审计风险 控制审计风险的措施控制审计风险的措施 审计结果公告增加了审计机关与审计人员的工审计结果公告增加了审计机关与审计人员的工
17、作和心理压力，使其独立性受到损害，增加了作和心理压力，使其独立性受到损害，增加了 审计风险。审计风险。 从五方面入手从五方面入手 第七节、审计结果公告 五、审计结果公告的风险控制五、审计结果公告的风险控制 审计学第十七章 国家审计 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 审计学第十七章 国家审计 延伸阅读 1 中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法 （2006） 2 中华人民共和国审计法实中华人民共和国审计法实 施条例施条例（2010） 审计学第十七章 国家审计 延伸阅读 3 中华人民共和国家审计准中华人民共和国家审计准 则则（2010） 4 党政主要领导干部和国有企业领党政主要领导干部和
18、国有企业领 导人员经济责任审计规定导人员经济责任审计规定（2010） 审计学第十七章 国家审计 本章复习思考题 ？ 1.简述财政收支审计的重点？简述财政收支审计的重点？ 2分别简述事业经费、行政经费、分别简述事业经费、行政经费、 社会保障基金审计的主要内容。社会保障基金审计的主要内容。 3领导干部经济责任审计的含义。领导干部经济责任审计的含义。 4领导干部经济责任审计的重点内领导干部经济责任审计的重点内 容。容。 审计学第十七章 国家审计 本章复习思考题 ？ 5领导干部经济责任审计报告的基本内容。 6简述绩效审计的含义与目标。 7简述绩效审计的主要类型及其主要目标。 8简述绩效审计的主要方法。 审计学第十七章 国家审计 本章复习思考题 ？ 9审计结果公告的程序及方法。审计结果公告的程序及方法。 10阐述审计结果公告的风险控制。阐述审计结果公告的风险控制。 11. 简述专项审计调查的含义与主要内容。简述专项审计调查的含义与主要内容。 12.技术我国国家审计机关的主要职责与技术我国国家审计机关的主要职责与 权限。权限。
