1、第九章第九章 会计报告会计报告 【教学目标】【教学目标】 通过本章的学习，通过本章的学习，理解会计报告的概念，理解会计报告的概念，熟悉会计报告的种类和熟悉会计报告的种类和 编制要求，明确利润表和资产负债表的基本结构及内容，掌握利润表编制要求，明确利润表和资产负债表的基本结构及内容，掌握利润表 和资产负债表的编制方法，了解现金流量表及会计报表附注和财务情和资产负债表的编制方法，了解现金流量表及会计报表附注和财务情 况说明书的内容。况说明书的内容。 【重点、难点】【重点、难点】 会计报告的种类；资产负债表和利润表的基本结构及内容；资产会计报告的种类；资产负债表和利润表的基本结构及内容；资产 负债表
2、和利润表的编制方法。负债表和利润表的编制方法。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概述概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、会计报告的概念一、会计报告的概念 会计报告是企业正式对外揭示或表述会计信息的书面文会计报告是企业正式对外揭示或表述会计信息的书面文 件，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况件，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况 和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 会计报告编制是会计的一项重要工作，是会计核算的一
3、会计报告编制是会计的一项重要工作，是会计核算的一 种重要的方法。会计报告提供的会计信息对于改善企业外部种重要的方法。会计报告提供的会计信息对于改善企业外部 有关方面经济决策环境和加强企业内部经营管理，具有重要有关方面经济决策环境和加强企业内部经营管理，具有重要 的作用：的作用： 1 1、满足投资者、债权人、供应商等有关各方信息使用者、满足投资者、债权人、供应商等有关各方信息使用者 的需要。的需要。 2 2、满足国家宏观经济管理部门制定宏观经济决策的需要。满足国家宏观经济管理部门制定宏观经济决策的需要。 3 3、满足企业内部管理者掌握有关情况，作出经营决策的满足企业内部管理者掌握有关情况，作出经
4、营决策的 需要。需要。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 会会 计计 报报 告告 年度会计报告年度会计报告 中期会计报告中期会计报告 : :是指年度终了编制的会计报告，它所涵盖的会计期间为是指年度终了编制的会计报告，它所涵盖的会计期间为 一个完整一个完整 。 的会计年度。的会计年度。 ：是指以中期为基础编制的财务报告。中期是短于一个：是指以中期为基础编制的财务报告。中期是短于一个 完整的会计年度的报告期间，会计法规定：我国会计年完整的会计年度的报告期间，会计法规定：我国会计年 度自公历度自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止，中期是在这一会计年日止，
5、中期是在这一会计年 度之内、但短于一个会计年度的报告期间，它可以是一度之内、但短于一个会计年度的报告期间，它可以是一 个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计 年度的期间，如年度的期间，如1 1月月1 1日至日至9 9月月3030日的期间。中期会计报告日的期间。中期会计报告 包括半年度报告、季度报告和月度报告三种。包括半年度报告、季度报告和月度报告三种。 从会计报告所包括的内容来看，会计报告包括会计报表、会计从会计报告所包括的内容来看，会计报告包括会计报表、会计 报表附注和其他应当在会计报告中披露的相关信息和资料报表附注和其他应当在会计报
6、告中披露的相关信息和资料 。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 二、会计报告的种类二、会计报告的种类 会计报表是会计报告的核心内容，也称财务报表。它是指综合会计报表是会计报告的核心内容，也称财务报表。它是指综合 反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其结构情况、某反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其结构情况、某 一特定时期经营成果的实现及分配情况和某一特定时期现金流入、一特定时期经营成果的实现及分配情况和某一特定时期现金流入、 现金流出及净增加情况的书面文件。主表包括资产负债表、利润表、现金流出及净增加情况的书面文件。主表包括资产负债表、利润表、 现金流
7、量表和所有者权益变动表。现金流量表和所有者权益变动表。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 二、会计报告的种类二、会计报告的种类 （一）会计报表（一）会计报表 按反映的内容：动态会计报表和静态会计报表。按反映的内容：动态会计报表和静态会计报表。 按编报的时间：月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。按编报的时间：月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。 按编制的单位：单位报表和汇总报表。按编制的单位：单位报表和汇总报表。 按编制的范围：个别会计报表和合并会计报表。按编制的范围：个别会计报表和合并会计报表。 按服务的对象：对内报表和对外报表按服务的对象：对内报表和对外报
8、表 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 二、会计报告的种类二、会计报告的种类 （二）会计报表附注（二）会计报表附注 会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益 变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报 表中列示项目的说明等。会计报表附注是会计报告的重要组成部分，应表中列示项目的说明等。会计报表附注是会计报告的重要组成部分，应 当按照一定的方式披露，有关信息应当与会计报表项目相互参照。当按照一定的方式披露，有关信息应当
9、与会计报表项目相互参照。 会计报表附注包括：会计报表附注包括： 财务报表编制基础；财务报表编制基础； 遵循企业会计准则声明；遵循企业会计准则声明； 重要会计政策说明；重要会计政策说明； 重要会计估计说明；重要会计估计说明； 会计政策和会计估计变更以及差错更正说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正说明； 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中 列示的重要项目的进一步说明；列示的重要项目的进一步说明； 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其 交易等需
10、要说明的事项。交易等需要说明的事项。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 二、会计报告的种类二、会计报告的种类 （三）会计信息质量的重要性要求（三）会计信息质量的重要性要求 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的所有重要交易或者事项。量等有关的所有重要交易或者事项。 重要性要求是指会计记录表达的详细程度和精确程度取决于会计资重要性要求是指会计记录表达的详细程度和精确程度取决于会计资 料本身的重要性。料本身的重要性。 凡对会计信息使用者作出决策有重大影响的经济事项，表达尽量充凡对会计信
11、息使用者作出决策有重大影响的经济事项，表达尽量充 分；反之，在不影响会计信息质量前提下可简化核算或合并核算。分；反之，在不影响会计信息质量前提下可简化核算或合并核算。 但是，重要性要求也是相对的，对某项会计事项判断其是否重要，但是，重要性要求也是相对的，对某项会计事项判断其是否重要， 往往与会计人员的职业判断能力有关。往往与会计人员的职业判断能力有关。 一般情况下，对某项会计事项重要性的判断可从两个方面进行：一一般情况下，对某项会计事项重要性的判断可从两个方面进行：一 是性质，当某项会计事项发生可能对决策产生重大影响的，则为具有重是性质，当某项会计事项发生可能对决策产生重大影响的，则为具有重
12、要性的会计事项；二是数量，当某项会计事项发生达到一定数量或比例要性的会计事项；二是数量，当某项会计事项发生达到一定数量或比例 可能对决策产生重大影响时，则为具有重要性的会计事项。可能对决策产生重大影响时，则为具有重要性的会计事项。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 三、会计报告的编制要求三、会计报告的编制要求 1 1、便于理解：会计报告项目设置、分类及列示格式和有关术语等要符、便于理解：会计报告项目设置、分类及列示格式和有关术语等要符 合规范，简明清晰，为会计报告使用者所理解和接受；合规范，简明清晰，为会计报告使用者所理解和接受； 其实质是会计信息质量明晰性要求。明晰性
13、是指会计记录和会计报告必其实质是会计信息质量明晰性要求。明晰性是指会计记录和会计报告必 须清晰明了，便于理解和利用，也称为可理解性。会计信息是否被使用者所须清晰明了，便于理解和利用，也称为可理解性。会计信息是否被使用者所 理解，取决于会计信息本身是否易懂，也取决于使用者理解信息的能力。明理解，取决于会计信息本身是否易懂，也取决于使用者理解信息的能力。明 晰性是决策者与决策有用性的连接点，如会计信息不能被决策者所理解，那晰性是决策者与决策有用性的连接点，如会计信息不能被决策者所理解，那 么这种会计信息就毫无用处。么这种会计信息就毫无用处。 2 2、真实准确：会计报告所披露的会计信息必须客观真实、
14、准确无误地、真实准确：会计报告所披露的会计信息必须客观真实、准确无误地 反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；反映企业的财务状况、经营成果和现金流量； 3 3、内容完整：必须按会计报告规定种类、格式和项目编报，不得漏编、内容完整：必须按会计报告规定种类、格式和项目编报，不得漏编 或漏填项目；或漏填项目； 4 4、指标一致：会计报告各项目的内容要按规定范围计算填列，不得随、指标一致：会计报告各项目的内容要按规定范围计算填列，不得随 意变动，应力求指标口径一致，时间连贯可比；意变动，应力求指标口径一致，时间连贯可比； 5 5、编报及时：必须按规定的时间和程序及时编制和报送会计报告，以、编报及时：
15、必须按规定的时间和程序及时编制和报送会计报告，以 满足会计信息使用者不失时机地作出决策。现行准则规定：月报于月度终了满足会计信息使用者不失时机地作出决策。现行准则规定：月报于月度终了 后后6 6日内报出，季报于季度终了后日内报出，季报于季度终了后1515日内报出，半年报于年度中期结束后日内报出，半年报于年度中期结束后6060日日 内报出，年报于年度终了后内报出，年报于年度终了后4 4个月内报出。个月内报出。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表，亦称资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表，亦称 财
16、务状况表。财务状况表。 资产负债表是依据资产负债表是依据资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益的会计等式，依照一定的的会计等式，依照一定的 分类标准和一定的次序，将企业在一定日期的资产、负债和所有者权益分类标准和一定的次序，将企业在一定日期的资产、负债和所有者权益 项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩、整项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩、整 理后编制而成的。理后编制而成的。 资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所 承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负
17、债表属于静态报表。承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表属于静态报表。 资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的完整信息：可以向资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的完整信息：可以向 会计信息使用者提供某一特定日期所拥有或控制的资产总额，表明企业会计信息使用者提供某一特定日期所拥有或控制的资产总额，表明企业 拥有的经济资源及其分布情况，为分析企业生产经营能力提供重要资料；拥有的经济资源及其分布情况，为分析企业生产经营能力提供重要资料； 可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业负债经营的可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业负债经营的 程度，了解企业未
18、来需要多少资产或劳务偿付债务；将资产与负债进行程度，了解企业未来需要多少资产或劳务偿付债务；将资产与负债进行 对比，分析企业的偿债能力；可以反映企业所有者权益情况，表明投资对比，分析企业的偿债能力；可以反映企业所有者权益情况，表明投资 者的投资在企业资产中所占的份额，了解权益结构情况；可以反映当期者的投资在企业资产中所占的份额，了解权益结构情况；可以反映当期 实际数与年初数，通过对比，可以分析企业财务状况的变动趋势。实际数与年初数，通过对比，可以分析企业财务状况的变动趋势。000000 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的内容和格式一、资产负债表
19、的内容和格式 表头部分：主要说明会计报表的名称、编制单位的名称和编制表头部分：主要说明会计报表的名称、编制单位的名称和编制 日期等信息。日期等信息。 正表部分：是资产负债表的主体内容，包括资产、负债和所有正表部分：是资产负债表的主体内容，包括资产、负债和所有 者权益。者权益。 其中：资产类项目按流动性分类，流动性强的排先，其中：资产类项目按流动性分类，流动性强的排先， 流动性弱的置后，依次为流动资产和非流动流动性弱的置后，依次为流动资产和非流动 资产；负债类项目按偿还期分类，偿还期短资产；负债类项目按偿还期分类，偿还期短 的排先，偿还期长的置后，依次为流动负债的排先，偿还期长的置后，依次为流动
20、负债 和非流动负债；所有者权益项目按资金的稳和非流动负债；所有者权益项目按资金的稳 定程度分类，稳定性强的排先，稳定性弱的定程度分类，稳定性强的排先，稳定性弱的 置后，依次为实收资本置后，依次为实收资本 、资本公积、盈余、资本公积、盈余 公积和未分配利润。公积和未分配利润。 （一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的内容和格式一、资产负债表的内容和格式 1 1、账户式资产负债表：分左右两方，左方列示资产项目，右、账户式资产负债表：分左右两方，左方列示资产项目，右 方列示负债及所有者权益项目，左右两方的合计数
21、保持平衡。方列示负债及所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。 （二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的内容和格式一、资产负债表的内容和格式 2 2、报告式资产负债表：分上下两部分，上部分列示资产项目，、报告式资产负债表：分上下两部分，上部分列示资产项目， 下部分列示负债及所有者权益项目，上下两部分仍保持平衡关系。下部分列示负债及所有者权益项目，上下两部分仍保持平衡关系。 （二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编
22、制方法二、资产负债表的编制方法 资产负债表的编制是以日常会计核算资料为基础，对其资产负债表的编制是以日常会计核算资料为基础，对其 进行加工、整理、归类和汇总而成的。我国资产负债表各项进行加工、整理、归类和汇总而成的。我国资产负债表各项 目采用比较的形式列示，即资产负债表正表部分各项目都分目采用比较的形式列示，即资产负债表正表部分各项目都分 设设“年初数年初数”和和“期末数期末数”两栏，以便于进行比较。两栏，以便于进行比较。 （一）资产负债表各栏目及项目数据的填列方法（一）资产负债表各栏目及项目数据的填列方法 1 1、“年初数”栏的填列方法、“年初数”栏的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”
23、栏内所列数字填写。根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填写。 如果本年度资产负债表规定的各项目名称、内容同上年度不如果本年度资产负债表规定的各项目名称、内容同上年度不 一致，应对上年末资产负债表各项目的数字按照本年度的规一致，应对上年末资产负债表各项目的数字按照本年度的规 定进行调整，将调整后的数字填入本年度资产负债表的“年定进行调整，将调整后的数字填入本年度资产负债表的“年 初数”栏内。初数”栏内。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 资产负债表的编制是以日常会计核算资料为基础，对其资产负债表的编制是以日
24、常会计核算资料为基础，对其 进行加工、整理、归类和汇总而成的。我国资产负债表各项进行加工、整理、归类和汇总而成的。我国资产负债表各项 目采用比较的形式列示，即资产负债表正表部分各项目都分目采用比较的形式列示，即资产负债表正表部分各项目都分 设设“年初数年初数”和和“期末数期末数”两栏，以便于进行比较。两栏，以便于进行比较。 （一）资产负债表各栏目及项目数据的填列方法（一）资产负债表各栏目及项目数据的填列方法 2 2、“期末数”栏的填列方法、“期末数”栏的填列方法 直接填列法，即直接以总分类账户的期末余额填列。直接填列法，即直接以总分类账户的期末余额填列。 计算填列法，即根据若干个总分类账户或明
25、细分类账计算填列法，即根据若干个总分类账户或明细分类账 户的期末余额计算后填列。户的期末余额计算后填列。 一是根据若干总分类账户期末余额相加后以合计数填列；一是根据若干总分类账户期末余额相加后以合计数填列； 二是根据若干总分类账户期末余额相减后以净额填列；二是根据若干总分类账户期末余额相减后以净额填列； 三是根据若干明细分类账户的期末余额分析后填列。三是根据若干明细分类账户的期末余额分析后填列。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方
26、法 1 1、流动资产项目、流动资产项目 （1 1）货币资金：根据库存现金、银行存款和其他货币）货币资金：根据库存现金、银行存款和其他货币 资金账户的期末余额合计数填列。资金账户的期末余额合计数填列。 （2 2）交易性金融资产：根据交易性金融资产账户的期）交易性金融资产：根据交易性金融资产账户的期 末余额填列。末余额填列。 （3 3）应收票据及应收票据及应收账款：应收账款：应根据应收票据期末余额应根据应收票据期末余额 和应收账款账户所属明细账户的期末借方余额之和，减去坏和应收账款账户所属明细账户的期末借方余额之和，减去坏 账准备账户中相关坏账准备期末余额后的净额填列。账准备账户中相关坏账准备期末
27、余额后的净额填列。 。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 1 1、流动资产项目、流动资产项目 （4 4）预付账款：根据预付账款和应付账款账户所属各）预付账款：根据预付账款和应付账款账户所属各 明细账户的期末借方余额合计数填列。明细账户的期末借方余额合计数填列。 （5 5）其他应收款：根据应收利息）其他应收款：根据应收利息、应收股利和其他应应收股利和其他应 收款账户的期末余额合计数，减去坏账准备账户中相关坏账收款账户的期末余额合
28、计数，减去坏账准备账户中相关坏账 准备期末余额后的净额填列。准备期末余额后的净额填列。 （6 6）存货：根据材料采购、在途物资、原材料、库存）存货：根据材料采购、在途物资、原材料、库存 商品、发出商品、委托加工物资、周转材料和生产成本等账商品、发出商品、委托加工物资、周转材料和生产成本等账 户的期末余额合计数，减去材料成本差异、存货跌价准备和户的期末余额合计数，减去材料成本差异、存货跌价准备和 商品进销差价等账户期末余额后的净额填列。商品进销差价等账户期末余额后的净额填列。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （
29、二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 2 2、非流动资产项目、非流动资产项目 （1 1）债权投资：根据债权投资账户的相关明细账户期债权投资：根据债权投资账户的相关明细账户期 末余额减去债权投资减值准备账户中相关减值准备的期末余末余额减去债权投资减值准备账户中相关减值准备的期末余 额后的净额分析填列。额后的净额分析填列。 （2 2）其他债权投资：根据其他债权投资账户的相关明）其他债权投资：根据其他债权投资账户的相关明 细账户期末余额分析填列。细账户期末余额分析填列。 （3 3）长期股权投资：根据长期股权投资账户期末余额）长期股权投资：根据长期股权投资
30、账户期末余额 减去长期股权投资减值准备账户中的期末余额后的净额填列。减去长期股权投资减值准备账户中的期末余额后的净额填列。 （4 4）固定资产：）固定资产：根据固定资产账户期末余额减去累计根据固定资产账户期末余额减去累计 折旧和固定资产减值准备账户的期末余额后的净额，以及固折旧和固定资产减值准备账户的期末余额后的净额，以及固 定资产清理账户的期末余额计算填列定资产清理账户的期末余额计算填列 。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法
31、 2 2、非流动资产项目、非流动资产项目 （5 5）在建工程：根）在建工程：根根据在建工程账户的期末余额减去根据在建工程账户的期末余额减去 在建工程减值准备账户的期末余额后的净额，以及工程物资在建工程减值准备账户的期末余额后的净额，以及工程物资 账户的期末余额减去工程物资减值准备账户的期末余额后的账户的期末余额减去工程物资减值准备账户的期末余额后的 净额填列净额填列 。 （6 6）无形资产：根据无形资产账户的期末余额，减去）无形资产：根据无形资产账户的期末余额，减去 无形资产减值准备账户期末余额后的净额填列。无形资产减值准备账户期末余额后的净额填列。 （7 7）长期待摊费用：根据长期待摊费用账
32、户的期末余）长期待摊费用：根据长期待摊费用账户的期末余 额扣除额扣除1 1年内（含年内（含1 1年）摊销的数额后的差额填列。年）摊销的数额后的差额填列。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 3 3、流动负债项目、流动负债项目 （1 1）短期借款：根据短期借款款账户的期末贷方余额填列。）短期借款：根据短期借款款账户的期末贷方余额填列。 （2 2）应付票据及应付票据及应付账款：根据应付账款：根据应付票据账户的期末余额以应付票据账户的
33、期末余额以 及应付账款和预付账款账户所属的明细账户的期末贷方余额合计数及应付账款和预付账款账户所属的明细账户的期末贷方余额合计数 填列填列 。 （3 3）预收账款：根据预收账款和应收账款账户所属各明细账）预收账款：根据预收账款和应收账款账户所属各明细账 户的期末贷方余额合计数填列。户的期末贷方余额合计数填列。 （4 4）应付职工薪酬：根据应付职工薪酬账户期末贷方余额填）应付职工薪酬：根据应付职工薪酬账户期末贷方余额填 列，如有借方余额列，如有借方余额 ，则以“，则以“- -”号填列。”号填列。 （5 5）应交税费：根据应交税费账户的期末贷方余额填列，如）应交税费：根据应交税费账户的期末贷方余额
34、填列，如 为借方余额，则以“为借方余额，则以“- -”号填列。”号填列。 （6 6）其他应付款：根据应付利息、应付股利和其他应付款账）其他应付款：根据应付利息、应付股利和其他应付款账 户的期末余额合计数填列。户的期末余额合计数填列。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 4 4、非流动负债项目、非流动负债项目 （1 1）长期借款、应付债券、预计负债和递延所得税负）长期借款、应付债券、预计负债和递延所得税负 债：分别根据长期借款、应
35、付债券、预计负债和递延所得税债：分别根据长期借款、应付债券、预计负债和递延所得税 负债账户的期末贷方余额填列。负债账户的期末贷方余额填列。 （2 2）长期应付款：根据长期应付款账户的期末余额，）长期应付款：根据长期应付款账户的期末余额， 减去未确认融资费用账户期末余额后的差额填列。减去未确认融资费用账户期末余额后的差额填列。 5 5、所有者权益项目、所有者权益项目 （1 1）实收资本、资本公积和盈余公积：分别根据实收）实收资本、资本公积和盈余公积：分别根据实收 资本、资本公积和盈余公积账户的期末贷方余额填列。资本、资本公积和盈余公积账户的期末贷方余额填列。 （2 2）未分配利润：根据本年利润账
36、户和利润分配账户）未分配利润：根据本年利润账户和利润分配账户 的余额计算填列，未弥补的亏损以“的余额计算填列，未弥补的亏损以“- -”号反映。”号反映。 三、资产负债表编制实例三、资产负债表编制实例 第九章第九章 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 利润表是总括反映企业在一定会计期间经营成果的报表，利润表是总括反映企业在一定会计期间经营成果的报表， 亦称损益表。亦称损益表。 利润表是把一定会计期间的收入与同一会计期间的费用利润表是把一定会计期间的收入与同一会计期间的费用 相配比，依据相配比，依据收入费用收入费用= =利润利润这一会计等式，计算出企业这一会计等式，计算出企业 一定期间的
37、净利润（或净亏损）后编制而成的。一定期间的净利润（或净亏损）后编制而成的。 利润表表明企业一定会计期间内取得的收入、发生的费利润表表明企业一定会计期间内取得的收入、发生的费 用和实现的净利润，属于动态报表。用和实现的净利润，属于动态报表。 利润表能够为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。利润表能够为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。 有助于报表使用者了解和评价企业的经济效益、获利能力和有助于报表使用者了解和评价企业的经济效益、获利能力和 偿债能力，并对未来做出预测；有助于企业管理人员发现各偿债能力，并对未来做出预测；有助于企业管理人员发现各 方面工作中存在的问题，找出原因，改善经营管理以
38、及作出方面工作中存在的问题，找出原因，改善经营管理以及作出 合理的经营决策。合理的经营决策。 第九章第九章 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的内容和格式一、利润表的内容和格式 表头部分：主要说明会计报表的名称、编制单位的名称和编表头部分：主要说明会计报表的名称、编制单位的名称和编 制日期等信息。制日期等信息。 正表部分：是利润表的主体内容，包括收入、费用和利润三正表部分：是利润表的主体内容，包括收入、费用和利润三 项内容。项内容。 第九章第九章 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的内容和格式一、利润表的内容和格式 正表部分三个项目的排列和揭示方式不
39、同，形成了单步正表部分三个项目的排列和揭示方式不同，形成了单步 式和多步式两种格式的利润表。式和多步式两种格式的利润表。 利润表（单步骤式）利润表（单步骤式） 编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 费用合计费用合计 收入合计收入合计 主营业务成本主营业务成本 税金及附加税金及附加 其他业务成本其他业务成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 费用类：费用类： 本年累计数本年累计数 本月数本月数 项项 目目 收入类：收入类： 净利
40、润净利润 单步式利润表编单步式利润表编 制简单，易于理解，制简单，易于理解， 但不能直观地反映利但不能直观地反映利 润的形成过程，提供润的形成过程，提供 的信息较少，不利于的信息较少，不利于 报表的深入分析。报表的深入分析。 第九章第九章 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的内容和格式一、利润表的内容和格式 多步式利润表是将不同的收入和费用项目加以归类，分多步式利润表是将不同的收入和费用项目加以归类，分 对象、按层次、分步骤揭示企业利润的形成过程。从主营业对象、按层次、分步骤揭示企业利润的形成过程。从主营业 务收入到本期净利润，通过三个步骤完成利润表的编制：务收入到本期净
41、利润，通过三个步骤完成利润表的编制： 第一步，确定营业利润第一步，确定营业利润 营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -税金及附加税金及附加- -销售费用销售费用- - 管理费用管理费用- -研发费用研发费用- -财务费用财务费用- -资产减值损失资产减值损失+ +公允价值变动公允价值变动 收益收益+ +投资收益投资收益 第二步，确定利润总额第二步，确定利润总额 利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出 第三步，确定净利润第三步，确定净利润 净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用 第九章第九章 会
42、计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的内容和格式一、利润表的内容和格式 多步式利润表较之多步式利润表较之 单步式利润表所提供的单步式利润表所提供的 企业盈利能力方面的消企业盈利能力方面的消 息更为丰富息更为丰富 ，借助该，借助该 表可以细致地分析企业表可以细致地分析企业 财务成果的构成，客观财务成果的构成，客观 地评价企业经营业绩，地评价企业经营业绩， 更加准确地测量企业的更加准确地测量企业的 盈利能力，有利于企业盈利能力，有利于企业 从自身前后时期进行纵从自身前后时期进行纵 向比较和不同企业之间向比较和不同企业之间 的横向比较，便于对企的横向比较，便于对企 业的创利能力、经
43、营状业的创利能力、经营状 况作出进一步分析。况作出进一步分析。 利润表（利润表（多步骤式多步骤式） 编制单位： 年 月 单位：元 一、营业收入 本年累计数 本月数 项 目 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 二、营业利润 投资收益 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 资产减值损失 加：公允价值变动收益 研发费用 第九章第九章 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法 本期金额本期金额栏反映各项目的本期实际发生额，在编制半栏反映各项目的本期实际发生额，在编制半 年度会计报告时，该栏填列上年度同
44、期累计发生数，在编年度会计报告时，该栏填列上年度同期累计发生数，在编 制年度会计报告时，该栏填列上年度全年累计发生数，并制年度会计报告时，该栏填列上年度全年累计发生数，并 将将本期金额本期金额改为改为上年数上年数，此时的，此时的上年数上年数栏则根据上年度同栏则根据上年度同 期利润表中期利润表中本期金额本期金额栏的数字填列。栏的数字填列。 注意：若本年度本表与上年度本表项目名称和内容不注意：若本年度本表与上年度本表项目名称和内容不 一致，应对上年度本表有关项目数字按本年度规定进行调一致，应对上年度本表有关项目数字按本年度规定进行调 整，将调整后数字填入本年度利润表的整，将调整后数字填入本年度利润
45、表的上年数上年数栏。栏。 第九章第九章 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法 利润表中各项目的内容及其填列方法：利润表中各项目的内容及其填列方法： 营业收入：根据营业收入：根据主营业务收入主营业务收入和和其他业务收入其他业务收入账户发生额分账户发生额分 析填列；析填列； 营业成本：根据营业成本：根据主营业务成本主营业务成本和和其他业务成本其他业务成本账户发生额分账户发生额分 析填列；析填列； 税金及附加：根据税金及附加：根据税金及附加税金及附加账户发生额分析填列；账户发生额分析填列； 销售费用：根据销售费用：根据销售费用销售费用账户发生额分析填
46、列；账户发生额分析填列； 管理费用：根据管理费用：根据管理费用管理费用账户发生额分析填列账户发生额分析填列； 财务费用：根据财务费用：根据财务费用财务费用账户发生额分析填列；账户发生额分析填列； 营业外收入：根据营业外收入：根据营业外收入营业外收入账户发生额分析填列；账户发生额分析填列； 营业外支出：根据营业外支出：根据营业外支出营业外支出账户发生额分析填列账户发生额分析填列； 所得税费用：根据所得税费用：根据所得税费用所得税费用账户发生额分析填列。账户发生额分析填列。 三、利润表编制实例三、利润表编制实例 第九章第九章 会计报告会计报告 第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金流量表，是指反
47、映企业在一定会计期间现金和现现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。它以收付实现制为基础，从金等价物流入和流出的报表。它以收付实现制为基础，从 动态上反映企业资金运动的过程和结果，属于动态报表。动态上反映企业资金运动的过程和结果，属于动态报表。 现金流量表能提供企业在一定期间现金流量信息，为现金流量表能提供企业在一定期间现金流量信息，为 报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物能力，报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物能力， 预测企业未来现金流量提供资料依据；能够说明企业在一预测企业未来现金流量提供资料依据；能够说明企业在一 定期间现金流入、流出原
48、因、现金净增加额及来源方向，定期间现金流入、流出原因、现金净增加额及来源方向， 分析企业支付债务能力和支付股利能力；分析企业未来获分析企业支付债务能力和支付股利能力；分析企业未来获 取现金能力，透视企业投资理财活动对经营成果和财务状取现金能力，透视企业投资理财活动对经营成果和财务状 况的影响，有助于对企业整体财务状况做出评价。况的影响，有助于对企业整体财务状况做出评价。 第九章第九章 会计报告会计报告 第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、一、现金流量表中相关词语的含义现金流量表中相关词语的含义 现金是指企业的库存现金和可以随时用于支付的银行存款，现金是指企业的库存现金和可以随时用于支付的银行存款， 具体包括：具体包括： 库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现钞。库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现钞。 银行存款是指企业存放在金融机构可随时用于支付的存款。银行存款是指企业存放在金融机构可随时用于支付的存款。 其他货币资金是指企业存放在金融机构有特定用途的资金。其他货币资金是指企业存放在金融机构有特定用途的资金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、
