1、第十章第十章 企业筹资中的税收筹划企业筹资中的税收筹划 一、单项选择题 1.下列不同的筹资方式中，错误的是（ ） A.A.由于发行债券的相关利息不能在企业所得税前扣除，因此应尽量采取借款方式筹资由于发行债券的相关利息不能在企业所得税前扣除，因此应尽量采取借款方式筹资 B.当筹资费率与利息率相等时，债权筹资的成本更低 C.股权筹资有利于分散收益，提高投资规模效益 D.内部积累方式筹资没有节税效应，但资金成本为零 2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ） A.企业内部机构间支付的租金 B.B.企业之间支付的利息费用企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业
2、之间支付的管理费用 3.关于经营租赁与融资租赁的表述中，错误的是（ ） A.我国企业所得税法认为，融资租赁是转移资产所有权的一种租赁形式 B.企业采用经营性租赁方式租入固定资产，允许对经营性租赁费在所得税前一次扣除 C.融资租赁设备的租金支出不得税前扣除，但可以计提折旧费用并在税前扣除 D.D.若若租赁期限较短且租赁费用较高，企业应优先考虑采取融资性租赁方式，降低企业的筹租赁期限较短且租赁费用较高，企业应优先考虑采取融资性租赁方式，降低企业的筹 资成本资成本 4.债券溢价或折价发行中，正确的是（ ） A.A.当债券溢价发行时，采用实际利率法进行摊销当债券溢价发行时，采用实际利率法进行摊销 B.
3、当债券溢价发行时，采用直线法进行摊销 C.当债券折价发行时，采用实际利率法进行摊销 D.当债券折价发行时，采用双倍余额递减法摊销 5.有关经营性租赁的说法中，错误的是（ ） A.经营性租赁的租金，可以在企业所得税前扣除 B.企业集团采用经营性租赁比融资租赁更具有税收筹划空间 C.C.企业在经营性租赁中的租金支付方式，不会影响企业的税收负担企业在经营性租赁中的租金支付方式，不会影响企业的税收负担 D.经营性租赁中出租方取得的租金收入，应缴纳企业所得税 6.以下各项中，不属于债权融资优势的是（ ） A.债权方式筹资具有成本优势 B.借款和发行债券的相关利息可在企业所得税前扣除 C.C.避免利润过分
4、集中而引起税收负担过重避免利润过分集中而引起税收负担过重 D.在筹资费率和利息（股息）率相等时，借款和发行债券等债权筹资的成本更低 7.下列表述中，错误的是（ ） A.结算资金所依托的交易行为千差万别，因此可以根据不同的需要灵活安排 B.通过内部积累方式筹资，没有节税效应 C.C.通过内部积累方式筹资成本最高通过内部积累方式筹资成本最高 D.融资租赁方式筹资，可减少企业占用资金 8.下列说法中，错误的是（ ） A.当企业集团内存在多个独立的纳税人时， 不同纳税人之间可以通过资金的拆借实现税收筹 划 B.B.非金融机构发生将资金贷与他人使用的行为，不视为发生贷款行为，无需按“金融保险非金融机构发
5、生将资金贷与他人使用的行为，不视为发生贷款行为，无需按“金融保险 业”纳税业”纳税 C.同一集团之内的关联企业，可通过提前或延迟付款实现资金融通，进行税收筹划 D.企业之间除因销售商品等发生的商业信用外， 其他的资金拆借发生的损失除经国务院批准 外，一律不得税前扣除 9.甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。 租赁开始日该设备的原账面价值为 470 万元， 最低租赁付款额的现值为 460 万元， 另发生运 杂费 16 万元，安装调试费 24 万元，租赁业务人员的差旅费 2 万元。该设备租赁期为 9 年， 同类设备的折旧年限为 10 年， 预计净残值为 0
6、。 甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧， 则应计提的年折旧额为（ ） A.50.2A.50.2 万元万元 B.55.78 万元 C.51 万元 D.50 万元 10.经批准经营融资租赁业务的机构从事的融资租赁业务，就其向承租者收取的全部价款和 价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的差额部分缴纳的税种为（ ） A.增值税 B B. .营业税营业税 C.企业所得税 D.个人所得税 11.下列各项中，最低折旧年限为 5 年的固定资产是（ ） A.房屋 B.飞机 C.C.与生产经营活动有关的器具与生产经营活动有关的器具 D.电子设备 12.某企业购入政府发行的， 年利率为 4.3%的一年期国
7、债 1000 万元， 持有 300 天后， 以 1050 万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。 A.15.34 B.14.66B.14.66 C.51.24 D.22.46 13.某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2015 年 1 月 1 日向银行 借入长期借款 1 笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.5，2015 年 4 月 1 日该厂房开始建 设，12 月 31 日房屋竣工结算并交付使用，则 2015 年度该企业可以在税前直接扣除的该项 借款费用为（ ）万元。 A.36.65 B.35.45 C.32.75 D.33.75D.33.75
8、14.下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（ ） A.租入固定资产的改建支出，准予摊销 B.消耗性生物资产的支出，不准摊销 C.融资租入的大型设备，计算摊销费用 D.D.在企业破产清算时，固定资产继续摊销在企业破产清算时，固定资产继续摊销 二多项选择题 1.企业的主要筹资途径包括（ ） A.A.债权性资金债权性资金 B.B.股权性资金股权性资金 C C 结算过程中的资金结算过程中的资金 D.D.非货币性资产交换非货币性资产交换 2.进行企业筹资的税收筹划时，需考虑的问题包括（ ） A.A.筹资结构的变动对企业经营绩效的影响筹资结构的变动对企业经营绩效的影响 B.筹资结构的变动对整体税负的影
9、响筹资结构的变动对整体税负的影响 C.筹资结构的变动对市场环境的影响 D.企业应如何合理调整筹资结构，以达到节税与所有者总体收益最大化的双重目标企业应如何合理调整筹资结构，以达到节税与所有者总体收益最大化的双重目标 3.关于经营租赁的说法中，正确的是（ ） A.经营性租赁是一种以提供租赁物的长期使用权为特点的租赁形式 B.B.集团企业通常最适合利用资产的经营性租赁进行税收筹划集团企业通常最适合利用资产的经营性租赁进行税收筹划 C.C.经营性租赁筹资的税收筹划可以通过转让定价，把利润从所得税率较高的企业，转移到经营性租赁筹资的税收筹划可以通过转让定价，把利润从所得税率较高的企业，转移到 所得税率
10、较低的企业，从而实现企业集团的税负最小化所得税率较低的企业，从而实现企业集团的税负最小化 D.D.采用经营性租赁的税收筹划方式，还要将各项税收的总负担综合考虑采用经营性租赁的税收筹划方式，还要将各项税收的总负担综合考虑 4.4.下列说法正确的有（ ） A.融资租入的固定资产，出租方需计提折旧 B.B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险和报酬，才能认定为融资租一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险和报酬，才能认定为融资租 赁赁 C.经营性租赁中，承租人需计提固定资产折旧 D.D.出租人与承租人双方确认的租赁类型一般相同出租人与承租人双方确认的租赁类型一般相同 5.
11、下列表述中，正确的是（ ） A.融资租赁实质上转移了与一项资产所有权有关的全部风险和报酬 B.B.经营性租赁允许对经营性租赁费在所得税前一次扣除经营性租赁允许对经营性租赁费在所得税前一次扣除 C.融资租赁资产的租赁费允许在应纳税所得额中一次性扣除 D.D.租赁期限较短且租赁费用较高的，应优先考虑经营性租赁租赁期限较短且租赁费用较高的，应优先考虑经营性租赁 6.融资租赁方式筹资的税收筹划效应主要体现在（ ） A.A.融资租赁费用中由承租方支付的手续费及安装交付使用后支付的利息，可以在支付时直融资租赁费用中由承租方支付的手续费及安装交付使用后支付的利息，可以在支付时直 接从应纳税所得额中扣除（但接
12、从应纳税所得额中扣除（但租赁费不得扣除） ，因此其筹资成本较权益资金成本要低租赁费不得扣除） ，因此其筹资成本较权益资金成本要低 B.融资租入设备的改良支出可以作为长期待摊费用， 在不短于五年时间内摊销， 而企业自有 固定资产的改良支出，则应作为费用性支出，不得增加相应固定资产的原值 C.C.由于融资租入设备在该项资产的剩余折旧期限内（一般大于五年）摊销，因此在考虑货由于融资租入设备在该项资产的剩余折旧期限内（一般大于五年）摊销，因此在考虑货 币时间价值的情况下，融资租入设备更能体现节税效应币时间价值的情况下，融资租入设备更能体现节税效应 D.D.虽然融资租赁设备租金支出不得税前扣除，但可以计
13、提折旧费用并在税前扣除，租赁费虽然融资租赁设备租金支出不得税前扣除，但可以计提折旧费用并在税前扣除，租赁费 高于折旧的差额也可税前扣除高于折旧的差额也可税前扣除 7.营改增后有形动产的经营租赁与融资租赁的税收差异可能存在于（ ） A.A.由于由于两者租赁时间长短差别而导致企业所缴纳的增值税不同两者租赁时间长短差别而导致企业所缴纳的增值税不同 B.B.维修保养费的税务处理不同维修保养费的税务处理不同 C.C.融资租赁在一定时期内享受即征即退优惠政策，导致其实际税负降低融资租赁在一定时期内享受即征即退优惠政策，导致其实际税负降低 D.由于适用的增值税税率不同而导致的税额差别 8.关于债券筹资的下列
14、说法中，正确的是（ ） A.A.通过债券的筹资方式，若选择到期一次付息，则企业可以获得利息的货币时间价值通过债券的筹资方式，若选择到期一次付息，则企业可以获得利息的货币时间价值 B.B.溢价或折价发行债券，其溢价或折价摊销都可以计入财务费用，冲减或增加利息费用溢价或折价发行债券，其溢价或折价摊销都可以计入财务费用，冲减或增加利息费用 C.债券溢价发行或折价发行，不同的摊销方式下利息费用的总和不同 D.D.溢价和折价发行两种方法下，由于每年摊销额不同，因此企业当年所得税负担也不同溢价和折价发行两种方法下，由于每年摊销额不同，因此企业当年所得税负担也不同 9.下列说法中，正确的是（ ） A.A.当
15、债券溢价发行时，采用实际利率法进行摊销，企业前期承担的利息费用，将大于采用当债券溢价发行时，采用实际利率法进行摊销，企业前期承担的利息费用，将大于采用 直线法进行摊销而产生的利息费用直线法进行摊销而产生的利息费用 B.当债券折价发行时，企业在前期缴纳的所得税比后期少 C.C.在债券溢价发行时采用实际利率法进行摊销在债券溢价发行时采用实际利率法进行摊销, ,是通过延迟纳税时间来达到节税目的是通过延迟纳税时间来达到节税目的 D.当债券溢价发行，企业应采用直线法摊销，利用货币的时间价值，以获得延迟纳税的好处 10.以企业集团为主体进行筹资，比单个企业具有更多的优势，体现在（ ） A.A.可以降低企业的经营成本可以降低企业的经营成本 B.B.通过资金流转，平衡不同企业的利润水平通过资金流转，平衡不同企业的利润水平 C.C.可以降低企业的经营成本和交易费用可以降低企业的经营成本和交易费用 D.能获取货币时间价值
