1、 1 税法学习指导、习题与项目实训项目实训参考答案（要点）税法学习指导、习题与项目实训项目实训参考答案（要点） 项目一项目一 增值税计算与申报实训增值税计算与申报实训 一、分析各笔经济业务的涉税情况一、分析各笔经济业务的涉税情况 业务 1：因为是用于免税项目的材料，进项税额应计入材料成本，不能抵扣。 业务 2：增值税销项税额：68000 元 业务 3：增值税可抵扣的进项税额：900 元 业务 4：增值税进项税额转出：8816.20 元 业务 5：增值税可抵扣的进项税额：7140 元 业务 6：冲销增值税销项税额： -1360 元 业务 7：增值税销项税额：170000 元 业务 8：增值税可抵
2、扣的进项税额：127500 元 支付运费可抵扣的增值税进项税额：627 元 业务 9：购入生产设备可抵扣的增值税进项税额：8500 元 业务 10：增值税销项税额：147560 元 业务 11：在情况未查明之前，不涉及增值税 业务 12：缴纳上月应缴的增值税：119000 元，上月无留抵税额。 业务 13：视同销售业务，应交增值税销项税额：34000 元 业务 14：支付委托加工费可抵扣进项税额：5100 元 业务 15：销售多余材料，同样征收增值税销项税额：9350 元 业务 16：增值税销项税额：108800 元 业务 17：增值税销项税额：289000 元；支付运费可抵扣进项税额 154
3、 元 业务 18：不涉及增值税额 业务 19：增值税进项税额转出：518.50 元 二、本期应纳税额的计算二、本期应纳税额的计算 进项税额=900+7140+127500+627+154+8500+5100=149921（元） 销项税额= 68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元） 进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元） 应纳税额=825350-149921+9334.70=684763.70（元） 项目二项目二 增值税出口退税计算实训增值税出口退税计算实训 一、出口退税业务应退税额的计算一、
4、出口退税业务应退税额的计算 1本期不得免征和抵扣税额=1000006.55（17%-11%）=39300（元） 2本期应纳税额=825350-（149921-39300-9334.70）=724063.70（元） 3免、抵、退税额=1000006.5511%=72050（元） 4免抵税额=72050（元） 5应纳税额=724063.7072050652013.70（元） 2 项目三项目三 消费税计算与申报实训消费税计算与申报实训 一、分析各笔经济业务涉及消费品情况一、分析各笔经济业务涉及消费品情况 业务 1：销售化妆品应纳消费税金额：20000030%=60000 元 业务 2：视同销售业务应
5、纳消费税金额：800030%=2400 元 业务 3、4、5：委托加工香水精应纳消费税额（由受抵加工单位代缴） ： （75000+12000） （1-30%）30%= 37285.71 元 业务 6：不涉及消费税额 业务 7：缴纳上个月应纳的消费税：91840 元 业务 8：销售啤酒应纳消费税：30220=6600 元 业务 9：销售粮食白酒应纳消费税额（48000+8000）20%+2020000.5=31200 元 业务 10：委托加工收回的香水精（20%）直接出售，由于出售价格高于委托加工收回时的计 税价格，其差额应予补交消费税。即（32000-24857.14）30%=2142.86（
6、元） ；另外 80%用 于连续生产应税产品，可以给予抵扣：37285.7180%=29828.57 元 业务 11：消费税应纳税额汇总计算 消费税应纳税额汇总计算表消费税应纳税额汇总计算表 本 期 消 费 税 计 算 应税消费品名称 应税销售额/应税数量 适用税率/单位税 额 本期消费税额 化妆品 208000 元 30% 62400 啤酒 30 吨 220 元/吨 6600 粮食白酒 56000 元/20 吨 20%；0.5 元/斤 31200 香水精 7142.86 元 30% 2142.86 小计 102342.86 可 扣 除 税 额 已税消费品名称 生产领用金额/代扣代缴计 税价 适
7、用税率/单位税 额 本期扣除税额 香水精 99428.57 元 30% 29828.57 元 小计 99428.57 元 29828.57 元 本 期 应 纳 税 额 税额 本月数 本年累计数 应纳税额 102342.86 可扣除税额 29828.57 应纳消费税额 72514.29 3 项目四项目四 关税计算与缴纳实训关税计算与缴纳实训 一、关税税额的计算一、关税税额的计算 进口录像机： 完税价格=（405000+3050）（1+3）6.58=2693023.91(元) 进口关税税额=2693023.915%=134651.20（元） 进口环节增值税=（2693023.91+134651.2
8、）17%=480704.77（元） 出口鳗鱼苗： 完税价格=110000（1+10%）6.60=660000（元） 出口关税税额=66000010%=66000（元） 项目五项目五 企业所得税计算与申报实训企业所得税计算与申报实训 一、第四季度预缴企业所得税额一、第四季度预缴企业所得税额 企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45 万元 第四季度应预缴的企业所得税额=16.4525%=41125 元 二、应纳企业所得税额的计算二、应纳企业所得税额的计算 1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元） 2、纳税调整 （1）企业工资总额=
9、480250012=1440 万元 该企业工资可以据实扣除 按税法规定提取的“三项经”经费=1440（14%+2+2.5）=266.4（万元） 三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元) （2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该 调增所得额 1.38 万元 （3）国债利息不用纳税，因此调减所得额 7 万元；股息所得 38 万元免税。国债利息、 税后股息应调减所得额 38+7=45（万元） （4）虽然向其他银行借款借率是 6%，但只要是向银行借入，其利息均可在税前扣除。 ， 不需要调整。 （5）主营业务收入 7725 万元、其他业务收入 160
10、 万元；以非货币资产对外捐 23 万元赠 视同销售收入计入扣除限额的计算基数 作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万 元） 业务招待费的扣除限额=79085=39.54 万元，按实际支出的 60%计算=4560%=27 万 元；实际扣除限额应为 27 万元，应调增所得额=45-27=18 万元。 广 告 费 和 业 务 宣 传 费 扣 除 限 额 =7908 15%=1186.2 万 元 ， 应 调 增 所 得 额 =1190-1186.2=3.8（万元） （6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）12%=4.8
11、（万元） 调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元） 对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额 23-20=3（万元） 4 （7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的 损失可以扣除。应调增所得额=3+12+10=25（万元） （8）新技术的研究开发费用可以加计 50%扣除：即可调减应税所得额 3050%=15 万元 3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+18+3.8+19.11+3+25-15=53.89（万元） 4、应纳所得税额=53.8925%=13.4725（万元）=134725（元） 5、本年已累计缴纳税额=100000 元
12、 6、本年应补缴所得税额=134725-100000=34725（元） 项目六项目六 个人所得税计算与扣缴实训个人所得税计算与扣缴实训 一、李泉之个人所得税应纳税额的计算一、李泉之个人所得税应纳税额的计算 （1）工资薪金所得应纳税额的计算 月份 应发工资 三费一 金合计 计税依据（元） 应纳税额的计算（元） 1月 8200 2300 8200-2300-3500=2400 240010%-105=135 2月 8200 2300 8200-2300-3500=2400 240010%-105=135 3月 11200 2300 11200-2300-3500=5400 540020%-555=
13、525 4月 8200 2300 8200-2300-3500=2400 240010%-105=135 5月 8200 2300 8200-2300-3500=2400 240010%-105=135 6月 11200 2300 11200-2300-3500=5400 540020%-555=525 7月 8200 2300 8200-2300-3500=2400 240010%-105=135 8月 8200 2300 8200-2300-3500=2400 240010%-105=135 9月 11200 2300 11200-2300-3500=5400 540020%-555=52
14、5 10月 8200 2300 8200-2300-3500=2400 240010%-105=135 11月 8200 2300 8200-2300-3500=2400 240010%-105=135 12月 11200 2300 11200-2300-3500=5400 540020%-555=525 年终 奖金 24000 24000 2400010%-105=2295 合计 134400 27600 5475 （2）转让专利所得应纳税额=14500（1-20%）20%=2320（元） （3）劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限 额 20000（1-20
15、%）30%=4800（元） 应纳税额=20000（1-20%）-6000-480020%=1040（元） （4）稿酬所得应纳税额=50000（1-20%）20%（1-30%）+80000（1-20%）20% （1-30%）=14560（元） （5）偶然所得应纳税额=2500020%=5000（元） （6）A 国所得应纳税额=18000（1-20%）20%=2880（元） 应补缴税额=2880-2000=880（元） B 国所得应纳税额=35000（1-20%）30%-2000=6400（元） 应补缴税额=6400-6000=400（元） 李泉之全年应纳税额=5475+2320+1040+145
16、60+5000+880+400=29675（元） 5 李泉之已纳税额=5475+2320+14560+5000=27355（元） 李泉之应补缴税额=29675-27355=2320（元） 项目七项目七 其他税计算与申报实训其他税计算与申报实训 实训实训 7.17.1 城市维护建设税计算与申报城市维护建设税计算与申报 1应纳税额的计算 城市维护建设税及教育费附加计算单城市维护建设税及教育费附加计算单 2016 年年 7 月月 单位：元单位：元 税种、税目 计税依据 税 率 应交税金 备 注 城建税 131000 7% 9170 教育费附加 131000 3% 3930 地方教育费附加 13100
17、0 2% 2620 合计 15720 实训实训 7.2 7.2 房产税计算与申报房产税计算与申报 1房产税应纳税额的计算 （1）1 号楼（行政办公用房） ：20000000（1-30%）1.2%=168000（元） （2）2 号楼（生产用房） ：22000000（1-30%）1.2%=184800（元） （3）3 号楼： 闲置用房投资固定收入：18000012%=21600（元） 投资之前：1000000（1-30%）1.2%12=4200（元） （4）4 号楼： 闲置用房转让之前需缴纳房产税：1500000（1-30%）1.2%812=8400（元） （5）5 号楼： 租金收入应纳房产税：2
18、40001212%=34560（元） （6）6 号楼： 新建生产用房的税金：12000000（1-30%）1.2%912=75600（元） 应纳税额合计=168000+184800+21600+4200+8400+34560+75600=497160（元） 实训实训 7.3 7.3 印花税计算与申报印花税计算与申报 1印花税应纳税额的计算 （1）营业执照（正本需贴花，副本免税） ：5 元 （2）土地证：5 元 6 （3）账簿：53+180000000.5=915（元） （4）50000000.3=1500（元） （5）15000000.05=75（元） （6）无息贷款合同，免印花税 （7）40
19、00000.3=120（元） （8）50000000.5=2500（元） 应纳印花税合计=5+5+915+1500+75+120+2500=5120（元） 实训实训 7.4 7.4 车船税计算与申报车船税计算与申报 1车船税应纳税额的计算 （1）1 号车：360 元 （2）2 号车：480 元 （3）3 号车：4.560=270（元） （4）4 号车：46050%=120（元） （5）5 号车：360=180（元） 应纳税额=360+480+270+120+180=1410（元） 实训实训 7.5 7.5 契税计算与申报契税计算与申报 应纳契税税额=3500030004%=4200000（元）
20、 实训实训 7.6 7.6 土地增值税计算与申报土地增值税计算与申报 土地增值税应纳税额计算表 单位：万元 序号 项目 金额 备注 1 一、转让房地产收入总额一、转让房地产收入总额 32500 2 1货币收入 32500 3 2实物收入 4 3其他收入 5 二、扣除项目金额合计二、扣除项目金额合计 24231.675 6 1 1取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额 10923.8 7 地价款或土地出让金 10500 8 土地交易费用 3.8 9 契税 420 10 2 2房地产开发成本房地产开发成本 7565.95 11 土地征用及折迁补偿费 12 前期工程费 20 13 建设
21、安装工程费 6500 14 基础设施费 107 7 15 公共配套设施费 828.75 16 开发间接费用 110.2 17 18 3 3房地产开发费用房地产开发费用 (10923.8+7565.95)10%=1848.975 19 管理费用 20 营业费用 21 财务费用 22 23 4 4转让房地产税金转让房地产税金 195 24 营业税 113.75 25 城市建设维护税 81.25 26 教育费附加 27 28 5 5其他扣除项目其他扣除项目 (10923.8+7565.95)20%=3697.95 29 30 三、土地增值额三、土地增值额 32500-24231.675=8268.3
22、25 31 四、土地增值率四、土地增值率 8268.325/24231.675=34.12% 32 五、适用税率五、适用税率 30% 33 六、速算扣除率六、速算扣除率 0 34 七、应缴土地增值税税额七、应缴土地增值税税额 8268.32530%=2480.4975 实训实训 7.7 7.7 城镇土地使用税计算城镇土地使用税计算与申报与申报 1城镇土地使用税应纳税额的计算 （1） （50000-1000）5=245000（元） （2）对外出租土地照常征税 （3）从 5 月份起，900 平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用，免税 扣除税额=9005-9005412=3000（元） （4）20005=10000（元） （5）15005712=4375（元） 应纳税额合计=245000-3000+10000+4375=256375（元） 实训实训 7.8 7.8 资源税计算与申报资源税计算与申报 1应纳资源税额=5002002.5%+20003003%=40500（元） 项目八项目八 涉税票证填制涉税票证填制 （略）（略） 8 项目九项目九 涉税争议处理涉税争议处理 （略）（略）
